（高职）20.0概述（石会颖校对）ppt课件.ppt

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1、20.0概述（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制评价指引概 述 郑红梅 副教授欣泰电气全称丹东欣泰电气股份有限公司，成立于2007年，前身是原国有企业丹东整流器有限公司，注册资本7000万元，于2014年1月在创业板上市，隶属于电器制造行业。案例背景在申请上市的过程中，公司总会计师发现，公司应收账款余额过高，恐难以满足上市要求，就与公司实际控制人、董事长温德乙商议，以对外借款的方式伪造应收账款回收，以此达到减少应收账款余额的目的。经商议，温德乙同意了这种做法，并开始了财务造假的行为，对公司2011年度、2012年度及2013

2、年半年度的财务报表进行了粉饰。案例背景 2012年，欣泰电气递交上市申请，并获得通过，成功于2014年1月在创业板挂牌交易。案例背景 2015年7月14日，欣泰电气收到证监会发出的调查通知书，因涉嫌违反相关法律法规而被立案调查。欣泰电气财务舞弊事件就此开始发酵。 2016年7月8日，欣泰电气欺诈上市和信息披露违规案件的调查正式结束，证监会向欣泰电气发出了行政处罚决定书，并向相关责任人发出了市场禁入决定书。处罚决定书对欣泰电气和参与违法行为的责任人提出了行政处罚的决定，其中包括该公司17位涉事董监高。具体地，欣泰电气实际控制人、董事长温德乙及总会计师刘明胜被处以证券市场终身禁入的处罚。案例背景依

3、照证监会2014年公布执行的关于改革完善并严格实施上市公司退市制度的若干意见中的条例，深交所拟继证监会对欣泰电气给定行政处罚之后，开始强制推动欣泰电气的退市流程。依据有关规定，由于欺诈上市而被停牌的上市公司不准再复牌交易，加之创业板并没有再次上市交易的规则。至此，欣泰电气成为中国欺诈发行强制退市第一股。案例背景基于欣泰电气2015年度内部控制自评报告，欣泰电气已根据相关法律法规的要求，建立了科学合理的组织架构，并规定了各部门的具体职能权限，确保部门与部门间有明确的分工，由此来使每种业务的审核、运作、记载和资产维护由不同岗位人员负责，并互相监督。另外，公司还确立了积极科学的公司文化，并在公司内部

4、进行推广。案例背景欣泰电气内部控制基于欣泰电气2015年度内部控制自评报告，欣泰电气已根据相关法律法规的要求，建立了科学合理的组织架构，并规定了各部门的具体职能权限，确保部门与部门间有明确的分工，由此来使每种业务的审核、运作、记载和资产维护由不同岗位人员负责，并互相监督。另外，公司还确立了积极科学的公司文化，并在公司内部进行推广。案例背景欣泰电气内部控制欣泰电气设立有股东大会、董事会和监事会三大职能机构，公司管理层负责组织具体的生产经营管理，落实董事会决议，执行公司经营计划以及投资方案，并负责确定公司内部职能结构的规划及变更，制定公司章程等具体职责。案例背景欣泰电气内部控制根据业务流程，欣泰电

5、气建立了一系列涉及采购、生产、销售流程的内部控制。案例背景欣泰电气内部控制其中：欣泰电气在客户信用管理、应收款项回收、存货等方面均制定了相关的章程，来指导销售部执行产品销售工作。案例背景欣泰电气内部控制欣泰电气的客户信用管理体系分为总体管理和细分管理两方面，一方面由总经理办公室组成领导小组统一负责信用管理工作，另一方面在公司内部所有涉及合同业务的部门设置专门人员管理合同或客户信用。另外，公司还设置了信用管理部门，负责考核各部门的合同管理或信用管理，调查客户信用资质，建立并持续更新客户信用档案。同时，在签订任何合同时，均需对合同对方进行严密审查。欣泰电气内部控制失败之问如此设计有效规范的内部控制

6、环境及流程，细分的信用管理，怎么会产生高额的应收账款余额？从而导致欣泰电器以对外借款的方式伪造应收账款回收，达到减少应收账款余额的目的？欣泰电气内部控制失败分析根据2015年兴业证券发布的内部控制核查意见，该公司内控运行中存在重大缺陷。其中：1. 销售环节内部控制存在重大缺陷，客户信用管理制度运行失效，未能及时发现两位客户注销，导致这两位客户在欣泰电气的应收账款还能否回收具有了重大不确定性。欣泰电气内部控制失败分析2. 资金管理内部控制存在重大缺陷，到2014年期末为止，欣泰电气内部职员和外部人员在公司欠债8231.15万，这中间包含了董事长温德乙的个人借款6387.79万。截至2015年期末

7、上述人员欠款仍有4179.94万元，欠款数额巨大，资金安全受到威胁。欣泰电气内部控制失败启示内部控制评价是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是企业内部控制重要组成部分。企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，对建立和实施内部控制具有十分重要的作用。提纲企业内部控制评价指引共五章，27条 第一章 总 则 第二章 内部控制评价的内容 第三章 内部控制评价的程序企业内部控制评价指引提纲 第四章 内部控制缺陷的认定 第五章 内部控制评价报告内部控制评价的目标内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出

8、具评价报告的过程。目标 提高内部控制制度执行的可靠性和有效性。 完善内部控制制度，防范风险。内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价的作用内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。 全面性原则内部控制评价的原则 客观性原则 重要性原则内部控制评价的标准内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实施控制目标提供合理保证的程度。内部控制评价的要求第四条 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制，按照规定的

9、办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价的内容确定内容设计评价运行评价内部控制评价指标体系企业应当以内部控制五要素为基础，建立内部控制核心指标体系，在以上评价内容的基础上，层层分解、展开，进一步细化。内部控制评价指标体系内部控制评价指标体系框架内部环境评价指标风险评估评价指标控制活动评价指标信息与沟通评价指标内部监督评价指标. .内部控制评价程序制定评价工作方案组成评价工作组实施现场测试认定控制缺陷汇总评价结果编报评价报告提出内部控制缺陷整改建议、跟踪企业内部控制评价方法内部控制评价缺陷认定第十六条 企业对内部控制缺陷的认定，应当以构成内部控制的内部监督要素中的日常监督和专项监

10、督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核，由董事会予以最终确定。内部控制评价缺陷的认定内部控制缺陷的重要性和影响程度是相对于内部控制目标而言的。内部控制缺陷的重要性和影响程度内部控制评价缺陷的认定内部控制评价缺陷的认定重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷的认定，需要一套可系统遵循的认定标准和评价人员职业判断。如果一个企业的内部控制缺陷达到了重大缺陷的程度，就不能说该企业的内部控制是整体有效的。内部控制评价报告的内容内部控制评价报告的报送企业至少应该每年进行一次内部控制评价，并由董事会对外发布内部控制评价报告。 企业应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报告的基准日。内部控制评价报告应于基准日后 4 个月内报出。内部控制评价反馈内部控制缺陷报告可以包括在评价报告中，也可以单独编报。内部控制评价反馈谢 谢 聆 听 ！ 再见