（高职）9.4第九章企业存货管理内部控制的方法与措施ppt课件.ppt

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1、9.4第九章企业存货管理内部控制的方法与措施企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引8号-资产管理企业存货管理内部控制的方法及措施 高慧云 副教授不相容职务分离控制授权审批控制提纲会计系统控制企业存货管理内控方法及措施存货管理各环节的控制措施企业内部控制应用指引8号资产管理授权审批控制会计系统控制不相容职务分离控制方法这些内控方法贯穿于存货管理内部控制的各个环节，通过各环节的控制措施，规避各环节的风险，保证各环节内控目标的实现存货管理内部控制的方法 不相容职务分离控制存货的请购与审批、审批与执行存货的保管与相关会计记录存货的采购、验收

2、与付款存货发出的申请与审批、申请与会计记录存货处置的申请与审批、申请与会计记录存货的保管与清查不相容职务分离控制7授权审批控制u企业应当对存货业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。u审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。u经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。授权审批控制8授权审批控制u对于重要的和技术性较强的存货业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误

3、而造成严重损失。u加强对存货的限制接触管理，企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。u大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。授权审批控制分析存货流转情况和成本构成，提供优化方案定期与其他相关部门核对，及时调整根据原始凭证对各环节存货的数量和金额进行明细账的登记321会计系统控制 不同方式取得的存货，验收环节关注的重点有所不同自制存货的验收重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定其他方式取得存货的验收重点关注合同、发票等原始单据与存货数量、质量、规格等核对一致外购存货的验收重点关注产品质量存货验收入库的控制措

4、施 根据验收结果，编制书面验收报告，由相关负责人对验收报告的全面性、真实性以及可靠性等方面进行审核并签字确认对收到货物进行数量、技术规格复核和质量检验。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助外购货物运抵后，检查收到货物的交货期、数量、型号等与采购合同、订购单、发票以及供货单位提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据是否相符321 外购存货的验收存货验收入库的控制措施 不经仓储直接运抵生产或销售现场的存货，亦必须在现场严格履行上述验收程序，合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单，与生产或销售等部门办理相关交接手续验收合格的货物，根据验收报告开具入库

5、单，与仓储部门办理相关入库手续；入库单经审核后，报送财务部门核对一致54 外购存货的验收存货验收入库的控制措施 不经仓储直接销售的产品，亦必须在生产现场严格履行上述验收（质检）程序，经检验合格后，编制书面质检报告，开具货物交接清单。检验合格的半成品、产成品，办理合格品相关入库手续；不合格品应及时查明原因、落实责任，经核准后采取退回生产部门再加工、申请报废、入专门残次品库等方式处理。 自制存货的验收检验产品品质是否符合国家有关质量标准和企业内部生产工艺和质量要求，清点入库产品数量，编制书面质检报告。存货验收入库的控制措施 存货仓储期间要按照所要求的储存条件妥善贮存；对于有特殊存放要求的采取相适应

6、的措施；对于贵重物品、精密部件、危险品等的仓储，实行严格的审批制度。仓储部门根据入库单、出库单、退库单等编制详细的存货登记表，记录现时库存的具体情况。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。存货仓储管理的控制措施 不同批次、型号和用途的产品要分类存放。对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录。仓储部门应进行每日巡查和定期抽检，详细记录检查情况，及时处理安全隐患；联合生产、采购、财务、销售等部门建立存货库存量预警机制，一旦发现库存量过高或过低，及时与相关部门通报信息。存货仓储管理的控制措施 结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损

7、失风险。生产现场的在加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。存货在不同仓库之间流动（内部移库）时，应当办理出入库手续 。存货仓储管理的控制措施 生产部门领用原材料等用于生产加工的，应编制领料单，列明材料的名称、数量及领用部门、领用人等内容仓储部门根据经审批的领料单开具出库单，核对发出货物，由仓储发出人和生产领用人签字确认领料单应经相关授权人员审核，重点关注用料的真实性生产企业领用材料存货领用发出的控制措施 拟定详细的盘点计划多部门人员共同盘点清查结束编制盘点表发现问题查明原因落实责任盘点控制措施授权人员审核盘点计划详细记录盘点结果相互制衡防止盘

8、点走过场按照规定权限报经批准后处理存货盘点清查的控制措施 u企业应定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态。u对于发现的存货变质、毁损、报废，要分清责任、分析原因，编制存货处置单，列明应处置存货名称、规格、品种、数量、价值、存放地点以及处置原因、处置方式等内容。u报废审核组对存货处置单进行审核，批准后予以处置。存货处置的控制措施 1.CH公司仓库保管员负责登记存货明细账；2.当收到验收部门送交的存货和验收报告后，以验收单作为存货入库单。3.平时，各车间或其他部门如果需要领用原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。4.公司辅助材料的用量很少，因此领用辅助材料时，没有要求

9、使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余，这些剩余辅助材料，由车间自行保管，无须通知仓库。5.如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。CH公司存货控制案例案例分析 1.企业应建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账，按存货的名称分别登记存货 收、发、存的数量;财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。2.仓库保管员应在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。CH公司存货控制的改进措施案例分析 3.企业应对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员检查手续齐备后，办理领用。4.对剩余的辅助材料实施虚拟退库控制，也就是假退料。保证剩余辅助材料的合理利用，避免资源浪费。CH公司存货控制的改进措施案例分析 5.实行存货的定期盘存制。企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，实行定期盘点和不定期抽查相结合的方法。盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。CH公司存货控制的改进措施案例分析 谢 谢 聆 听 ！ 再见