（高职）9.7第九章企业固定资产管理内部控制的风险ppt课件.ppt

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1、9.7第九章企业固定资产管理内部控制的风险企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引8号-资产管理企业固定资产管理的风险 高慧云 副教授固定资产业务未经适当审批或越权审批风险固定资产购买、建造决策失误的风险固定资产使用、维护不当和管理不善的风险提纲固定资产处置不当的风险会计处理和相关信息不合法、不真实的风险企业固定资产管理风险企业内部控制应用指引8号资产管理固定资产控制涉及到资产管理部门、资产使用部门、财务部门等多个部门，涉及到的管理、使用人员也较多，所以固定资产的控制范围广，控制环节多，相应地控制风险也大固定资产管理至少关注的风险固定

2、资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费企业固定资产管理风险固定资产各环节业务的处理都需要经适当授权审批，如果未经适当审批或越权审批，固定资产的取得、使用、处置等会出现随意、无序、无效的状况，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致投资失误、资产损失以及企业生产经营失败。可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失固定资产业务未经适当审批或超越授权审批的风险123固定资产投资不符合企业发展战略，就会盲目投资，容易形成重大投资损失；或者，贪大贪快，乱铺摊子，形成很大的损失隐患 超标准配置资产，造成资产损失浪费在购置固定资产前，如果缺乏深

3、入的可行性研究，产品定位不科学，巨资购进设备后，生产的产品不适应市场需求，必然使设备闲置，不能有效利用。可能造成企业资产损失或资源浪费固定资产购买、建造决策失误的风险1在固定资产管理过程中，由于部门产业调整和人员流动，造成固定资产保管不当而发生盗窃、丢失等问题，使固定资产损失严重2在固定资产使用过程中，由于工作人员操作不当而使产品的质量大大下降，产品残次率高3由于固定资产失修或维护不到位，使设备出现毁损或者造成安全事故的发生，生产停顿可能造成企业资产使用效率低下或资产损失固定资产使用、维护不当和管理不善的风险4由于对固定资产改造缺乏合理性而导致产品生产线老化、缺乏市场竞争力等问题的发生5未能及

4、时办理完整的保险，导致应投保资产未投保、索赔不力，为公司带来巨大的经济损失 6固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失可能造成企业资产使用效率低下或资产损失固定资产使用、维护不当和管理不善的风险固定资产处置业务相关内部控制制度不健全，管理混乱，职责分工不明确、流程不清晰，易于产生资产流失风险企业固定资产处置随意性大，如固定资产清理不及时，不经资产管理部门及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节出售的固定资产，没有经过竞价机制、任意选择购买商、从中收取回扣，导致固定资产流失对固定资产处置的相关凭证未提交给财务部门，导致账实不符，致使固定资

5、产流失固定资产处置不当，可能造成企业资产损失上世纪90年代中期，中国轻骑集团“全盛”时期，曾在全国各地及海外拥有全资、合资、控般、参股子公司83家。但到2005年底，大部分公司名存实亡，集团亏损数额巨大。审计结果表明：轻骑集团2005年末资产负债率为200.68，资产保值增值率为6 615.96。据审计查明，轮骑集团在重大投资决策中，盲目扩张和兼并，又疏于管理，造成国有资产巨大损失。比如，扩张投资兴建青岛、日照、乳山大工业园，形成损失1亿多元，潜在损失3亿多元。固定资产处置不当，可能造成企业资产损失轻骑集团违规处置国有资产19 763.04万元，损失14 140.17万元，其中仅违规低价转让土

6、地、房产就损失794.20万元。1995年11月，轻骑集团下属一家公司在青岛购买土地一宗，面积6.47亩，单价43.28万元亩，总价280万元。后将土地以每亩7.2万元的价格转让给原董事长的外甥女，土地转让款共46.58万元，还查无下落。轮骑集团从深圳、广西、南宁购入房产两处，面积1028.92平方米，购买价合计514.20万元：2003年3月，既没有按规定评估，也未报经批准，将这两处房产作价246万元抵偿给欠原董事长妹妹个体企业的货款，形成账面损失268.20万元。固定资产处置不当，可能造成企业资产损失轮骑集团固定资产处置不经资产管理部门及相关领导的审批同意，没有经过竞价机制、任意选择购买商

7、、低价处置，其中可能存在收取回扣、舞弊行为，导致固定资产流失。案例分析固定资产处置不当，可能造成企业资产损失如果取得固定资产时，登记内容不完整，有遗漏，可能导致资产流失、信息失真、账实不符。如果原始凭证在传递过程中出现不及时、记录不准确、计算有误等问题，导致固定资产核算出现一系列问题，最终引发成本费用差错、会计报表信息失真，不能将企业固定资产的真实情况反映出来，大大降低了企业的管理水平。固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完善的风险可能导致企业资产账实不符或资产损失如果违反会计法规制度，采用不当折旧方法，或未经报批手续，随意变更折旧年限、方法等，造成折旧核算的不真实、不准确以及影响企业

8、各项成本费用及利润核算的真实性。缺乏资产有效记录和清查盘点制度，产生账外资产或者资产丢失、毁损等，导致资产信息失真、账实不符、或资产贬值严重等问题。可能导致企业资产账实不符或资产损失固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完善的风险李莉是一家上市公司的会计人员，公司目前正面临财务危机，所以想方设法削减开支。公司CEO要求李莉在计算某种特殊用途机器的折旧时，将使用年限由原来的5年增加到10年，该CEO认为此举将大大节约折旧费用，因为该方法将机器资产的折旧费用减少了一半。固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完善的风险这个案例中，固定资产的预计使用年限是由CEO随便决定、随便调整的，违背了会计法规制度，造成固定资产折旧的核算不真实、不准确，进而引起固定资产的账面价值、成本费用、利润等一系列信息不合法、不真实、不完善。案例分析固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完善的风险谢 谢 聆 听 ！ 再见