（高职)17-202001 单位会计预算结余（六版）ppt课件.pptx

《（高职)17-202001 单位会计预算结余（六版）ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职)17-202001 单位会计预算结余（六版）ppt课件.pptx（26页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、17-202001 单位会计预算结余（六版） 第十七章第十七章 单位会计预算结余单位会计预算结余 预算结余预算结余说明说明 单位会计预算结余是相对预算会计要素而言的。单位会计预算结余是相对预算会计要素而言的。 预算会计核算的预算结余预算会计核算的预算结余是指单位预算年度内预算是指单位预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金余额。 预算结余分为结余资金和结转资金。预算结余分为结余资金和结转资金。结余资金结余资金是指年是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出

2、和结转资金后剩余的资金。金后剩余的资金。结转资金结转资金是指预算安排项目的支出年终尚是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金。资金。 预算结余具体包括：预算结余具体包括： 资金结存资金结存 财政拨款结转财政拨款结转 财政拨款结余、财政拨款结余、 非财政拨款结转非财政拨款结转 非财政拨款结余非财政拨款结余 专用结余专用结余 经营结余经营结余 其他结余其他结余 非财政拨款结余分配等非财政拨款结余分配等政府会计（六版）政府会计（六版） 第一节第一节 资金结存资金结存 一、资金结存的管理一、资金结存的管

3、理 资金结存资金结存：指单位累计滚存的预算资金指单位累计滚存的预算资金 包括：未支用的零余额账户用款额度包括：未支用的零余额账户用款额度 货币资金（货币资金（库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金） 财政应返还额度财政应返还额度 资金结存是预算会计预算结余核算的重要内容之一资金结存是预算会计预算结余核算的重要内容之一 单位应单位应该该加强资金结存的管理，严格资金结存的收支手加强资金结存的管理，严格资金结存的收支手 续，及时核算资金结存的增减变化情况，确保资金结存的安续，及时核算资金结存的增减变化情况，确保资金结存的安 全完整全完整 政府会计（六版）政府会计（六版） 二、资

4、金结存的核算二、资金结存的核算 1 1设置设置账户：账户：“资金结存资金结存” “资金结存资金结存”账户下账户下设置设置的的列明细列明细账户账户： （1 1）“零余额账户用款额度零余额账户用款额度”：核算实行财政授权支付核算实行财政授权支付的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户的单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。年末结账后，本明细账户应无余额。用款额度。年末结账后，本明细账户应无余额。 （2 2）“货币资金货币资金”：核算单位以库存现金、银行存款、核算单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金。本明细账户年末借方余额，反其他货币资金形态存在

5、的资金。本明细账户年末借方余额，反映单位尚未使用的货币资金。映单位尚未使用的货币资金。 （3 3）“财政应返还额度财政应返还额度”：核算实行国库集中支付的单核算实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。本明细账户年末借方余额，反映单位财政授权支付资金额度。本明细账户年末借方余额，反映单位应收财政返还的资金额度。应收财政返还的资金额度。该明细账户该明细账户可可进一步分进一步分设设“财政直财政直接支付接支付”“”“财政授权支付财政授权支付”两个明细账户核算。两个明细账户核算。 政府会计（六版

6、）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理（教材（教材385-386385-386页说明）页说明） （1 1）财政授权支付方式下财政授权支付方式下收到收到授权支付额度授权支付额度 以国库集中支付以外的其他支付方式取得预算收入，以国库集中支付以外的其他支付方式取得预算收入， （2 2）财政授权支付方式下发生相关支出财政授权支付方式下发生相关支出 （3 3）按规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结按规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结 转结余资金额度转结余资金额度 （4 4）按照规定使用专用基金时按照规定使用专用基金时 （5 5）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授

7、因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金权支付款项，或者收回货币资金 （6 6）有企业所得税缴纳义务的事业单位缴纳所得税有企业所得税缴纳义务的事业单位缴纳所得税 （7 7）年末，年末，结转结转本年度财政直接支付预算指标数与当年财本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，政直接支付实际支出数的差额， 政府会计（六版）政府会计（六版） （8 8）年末，年末，结转本年度已下达未支用的结转本年度已下达未支用的零余额账户用款零余额账户用款额度额度 结转结转本年度本年度未下达的未下达的零余额账户用款额度零余额账户用款额度 下年初恢复下年初恢复已下达未

8、支用的已下达未支用的零余额账户用款额度零余额账户用款额度 收到财政部门批复的未下达零余额账户用款额度收到财政部门批复的未下达零余额账户用款额度 政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-117-1】掌握掌握“资金结存资金结存”及相关明细账户的使用及相关明细账户的使用第二节第二节 财政拨款结转与结余财政拨款结转与结余 一、财政拨款结转一、财政拨款结转 （一）财政拨款结转的管理（一）财政拨款结转的管理 财政拨款结转财政拨款结转：指单位滚存的同级财政拨款结转资指单位滚存的同级财政拨款结转资金。金。 引起引起财政拨款结转增减变化情况：财政拨款结转增减变化

9、情况： （1 1）年初余额调整。年初余额调整。 （2 2）本年收支结转。本年收支结转。 （3 3）归集调入。归集调入。 （4 4）单位内部调剂。单位内部调剂。 （5 5）归集调出。归集调出。 （6 6）归集上缴。归集上缴。 （7 7）累计结转。累计结转。 政府会计（六版）政府会计（六版） （二）财政拨款结转的核算（二）财政拨款结转的核算 1 1设置设置账户：账户：“财政拨款结转财政拨款结转” “财政拨款结转财政拨款结转”总账户下设置总账户下设置的的明细账户：明细账户： （1 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细账户与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细账户 “年初余额调整年初余额

10、调整” （2 2）与财政拨款调拨业务相关的明细账户与财政拨款调拨业务相关的明细账户 “归集调入归集调入” “归集调出归集调出” “归集上缴归集上缴” “单位内部调剂单位内部调剂” （3 3）与年末财政拨款结转业务相关的明细账户与年末财政拨款结转业务相关的明细账户 “本年收支结转本年收支结转” “累计结转累计结转” 注意：有关明细账户设置的其他要求注意：有关明细账户设置的其他要求 政府会计（六版）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理：（教材（教材389-390389-390页说明）页说明） （1 1）与会计差错更正、以前年度支出与会计差错更正、以前年度支出增减增减相关的账务处理相关的

11、账务处理 会计差错更正会计差错更正 购货退回或预付款项收回购货退回或预付款项收回 （2 2）与财政拨款结转资金调整业务相关的账务处理与财政拨款结转资金调整业务相关的账务处理 调入调入 调出调出 上缴或注销上缴或注销 单位内部调剂单位内部调剂 （3 3）与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理 预算收支结转预算收支结转 累计结转累计结转 结转结余结转结余 政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-217-2】掌握掌握“财政拨款结转财政拨款结转”及相关明细账户的使用及相关明细账户的使用 二、财政拨款结余二、

12、财政拨款结余 （一）财政拨款结余的管理（一）财政拨款结余的管理 财政拨款结余财政拨款结余：指事业单位各项财政拨款预算收入指事业单位各项财政拨款预算收入与其相应的预算支出相抵后按规定留归单位管理和使用的滚存与其相应的预算支出相抵后按规定留归单位管理和使用的滚存结余资金。结余资金。 引起财政拨款结余资金增减变化的情况：引起财政拨款结余资金增减变化的情况： （1 1）结转转入。结转转入。 （2 2）年初余额调整。年初余额调整。 （3 3）归集上缴。归集上缴。 （4 4）单位内部调剂。单位内部调剂。 （5 5）累计结余。累计结余。 政府会计（六版）政府会计（六版） （二）财政拨款结余的核算（二）财政拨

13、款结余的核算 1 1设置设置账户：账户：“财政拨款结余财政拨款结余” “财政拨款结转财政拨款结转”总账户下设置总账户下设置的的列明细账户：列明细账户： （1 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细账户与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细账户 “年初余额调整年初余额调整” （2 2）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细账户与财政拨款结余资金调整业务相关的明细账户 “归集上缴归集上缴” “单位内部调剂单位内部调剂” （3 3）与年末财政拨款结余业务相关的明细账户与年末财政拨款结余业务相关的明细账户 “结转转入结转转入” “累计结余累计结余” 注意：有关明细账户设置的其他要求注意：有关

14、明细账户设置的其他要求 政府会计（六版）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理（教材（教材393-394393-394页说明）页说明） （1 1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理 会计差错更正会计差错更正 购货退回购货退回或或预付款项收回预付款项收回 （2 2）与财政拨款结余资金调整业务相关的账务处理。与财政拨款结余资金调整业务相关的账务处理。 单位内部调剂单位内部调剂 上缴或注销上缴或注销 （3 3）与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理。与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理。 结转转入结转转入 累计结余累计结余

15、 政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-317-3】掌握掌握“财政拨款结余财政拨款结余”及相关明细账户的使用及相关明细账户的使用第三节第三节 非财政拨款结转与结余非财政拨款结转与结余 一、非财政拨款结转一、非财政拨款结转 （一）非财政拨款结转的管理（一）非财政拨款结转的管理 非财政拨款结转非财政拨款结转: :指单位除财政拨款预算收支以外的指单位除财政拨款预算收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后滚存的，须按规定用途各项专项资金收入与其相关支出相抵后滚存的，须按规定用途使用的结转资金。如事业预算收入中的专项资金收入与事业支使用的结转资金。

16、如事业预算收入中的专项资金收入与事业支出中非财政专项资金支出相抵后的差额等。出中非财政专项资金支出相抵后的差额等。 引起非财政拨款结转增减变化的情况有：引起非财政拨款结转增减变化的情况有： （1 1）年初余额调整。年初余额调整。 （2 2）计提项目间接费用或管理费。计提项目间接费用或管理费。 （3 3）缴回资金。缴回资金。 （4 4）本年收支结转。本年收支结转。 （5 5）累计结转。累计结转。 政府会计（六版）政府会计（六版） （二）非财政拨款结转的核算（二）非财政拨款结转的核算 1 1设置设置账户：账户：“非财政拨款结转非财政拨款结转” “非财政拨款结转非财政拨款结转”总账户下设置总账户下设

17、置的的明细账户：明细账户： （1 1）“年初余额调整年初余额调整” （2 2）“缴回资金缴回资金” （3 3）“项目间接费用或管理费项目间接费用或管理费” （4 4）“本年收支结转本年收支结转” （5 5）“累计结转累计结转” 注意：有关明细账户设置的其他要求注意：有关明细账户设置的其他要求政府会计（六版）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理（教材（教材396396页说明）页说明） （1 1）按规）按规定定提取项目管理费或间接提取项目管理费或间接 （2 2）会计差错更正）会计差错更正（本年度（本年度 上年度）上年度） （3 3）按规定缴回）按规定缴回 （4 4）本年收支结转）本年收

18、支结转（收入结转（收入结转 支出结转）支出结转） （5 5）集中转入集中转入“累计结转累计结转” （6 6）结转）结转留用的拨款剩余资金留用的拨款剩余资金 政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-417-4】掌握掌握“非财政拨款结转非财政拨款结转”及相关明细账户的使用及相关明细账户的使用 二、非财政拨款结余二、非财政拨款结余 （一）非财政拨款结余的管理（一）非财政拨款结余的管理 非财政拨款结余非财政拨款结余：指单位历年滚存的非限定用途的指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分非同级财政拨款结余资金，主要

19、为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。配后滚存的金额。 引起非财政拨款结余增减变化的情况引起非财政拨款结余增减变化的情况： （1 1）结转转入结转转入 （2 2）年初余额调整年初余额调整 （3 3）计提项目间接费用或管理费计提项目间接费用或管理费 （4 4）累计结余。累计结余。 （二）非财政拨款结余的核算（二）非财政拨款结余的核算 1 1设置设置账户：账户：“非财政拨款结余非财政拨款结余” “非财政拨款结余非财政拨款结余”总账户下设置总账户下设置的的明细账户：明细账户： （1 1）“年初余额调整年初余额调整” （2 2）“项目间接费用或管理费项目间接费用或管理费” （3 3）“结转转入结转

20、转入” （4 4）“累计结余累计结余” 政府会计（六版）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理（教材（教材398-399398-399页说明）页说明） （1 1）年末年末结转结转留用剩余资金留用剩余资金 （2 2）会计差错更正（会计差错更正（本年度本年度 上年度）上年度） （3 3）按规定提取项目管理费或间接按规定提取项目管理费或间接 （4 4）集中转入集中转入 累计结余累计结余 （5 5）缴纳所得税缴纳所得税 （6 6）年末年末结转结转非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 （7 7）年末年末结转结转其他结余其他结余（行政单位）（行政单位） 政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算

21、案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-517-5】掌握掌握“非财政拨款结余非财政拨款结余”及相关明细账户的使用及相关明细账户的使用第四节第四节 经营结余、其他结余经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配及非财政拨款结余分配 一、经营结余一、经营结余 （一）经营结余的管理（一）经营结余的管理 经营结余经营结余：指事业单位一定期间各项经营活动收支指事业单位一定期间各项经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 经营结余单独进行核算，以区别于财政拨款结余、非经营结余单独进行核算，以区别于财政拨款结余、非财政拨款结余和其他结余。财政拨款结余和其

22、他结余。 （二）经营结余的核算（二）经营结余的核算 1 1设置设置账户：账户：“经营结余经营结余” 注意：账户借方余额的账务处理注意：账户借方余额的账务处理 相关明账户的设置相关明账户的设置 政府会计（六版）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理 （1 1）年末，将经营预算收入本年发生额转入年末，将经营预算收入本年发生额转入“经营结余经营结余”账户，借记账户，借记“经营预算收入经营预算收入”账户，贷记账户，贷记“经营结余经营结余”账户；账户；将经营支出本年发生额转入将经营支出本年发生额转入“经营结余经营结余”账户，借记账户，借记“经营结经营结余余”账户，贷记账户，贷记“经营支出经营支

23、出”账户。账户。 （2 2）年末，完成上述（年末，完成上述（1 1）结转后，如）结转后，如“经营结余经营结余”账户账户为贷方余额，转入为贷方余额，转入“非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配”账户，借记账户，借记“经营经营结余结余”账户，贷记账户，贷记“非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配”账户；如账户；如“经营结经营结余余”账户为借方余额，为经营亏损，不予结转。账户为借方余额，为经营亏损，不予结转。 政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-617-6】掌握掌握“经营结余经营结余”账户的使用账户的使用 二、其他结余二、其他结余 （一）其他结余的管

24、理（一）其他结余的管理 其他结余其他结余是指单位本年度除财政拨款收支、非同级财是指单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额 其他结余应单独进行核算，以区别于财政拨款结余、非其他结余应单独进行核算，以区别于财政拨款结余、非财政拨款结余和经营结余等财政拨款结余和经营结余等 注意：注意：年终，应将单位核算的其他结余结转年终，应将单位核算的其他结余结转，具体为：具体为： 行政单位行政单位将将“其他结余其他结余”账户余额结转账户余额结转“非财政拨款非财政拨款 结余结余累计结余累计结余”账户账户 事业单位事业单位将将

25、“其他结余其他结余”账户余额结转账户余额结转“非财政拨款非财政拨款 结余分配结余分配”账户账户 （二）其他结余的核算（二）其他结余的核算 1 1设置设置账户：账户：“其他结余其他结余” 政府会计（六版）政府会计（六版） 2 2主要账务处理主要账务处理（教材（教材401401页说明）页说明） （1 1）年末年末，结转相关的收入和支出账户，结转相关的收入和支出账户 注意：非财政非专项资金收入和支出的结转注意：非财政非专项资金收入和支出的结转 （2 2）年末年末，结转其他结余账户余额，结转其他结余账户余额 注意：行政单位与事业单位账务处理的区别注意：行政单位与事业单位账务处理的区别 政府会计（六版）

26、政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-717-7】掌握掌握“其他结余其他结余”账户的使用账户的使用 三、非财政拨款结余分配三、非财政拨款结余分配 （一）非财政拨款结余分配的管理（一）非财政拨款结余分配的管理 1 1非财政拨款结余分配的管理要求非财政拨款结余分配的管理要求 非财政拨款结余非财政拨款结余分配是指年度内实现非财政拨款结分配是指年度内实现非财政拨款结余的余的事业单位事业单位，按规定的程序，方法对非财政拨款结余进行分，按规定的程序，方法对非财政拨款结余进行分配与结转处理配与结转处理 非财政拨款结余分配的管理要求是；非财政拨款结余分配的管理要求是； （1

27、 1）遵守遵守国家有关规定和单位协议、章程国家有关规定和单位协议、章程 （2 2）正确计算各种结余。）正确计算各种结余。 （3 3）及时进行账务处理。）及时进行账务处理。 2 2非财政拨款结余分配的主要内容非财政拨款结余分配的主要内容 （1 1）提取专用结余提取专用结余 （2 2）结转非财政拨款结余。结转非财政拨款结余。 政府会计（六版）政府会计（六版） （二）非财政拨款结余分配的核算（二）非财政拨款结余分配的核算 1 1设置设置账户：账户：“非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配” 2 2主要账务处理主要账务处理（教材（教材403403页说明）页说明） （1 1）年末，年末，结转结转“其他结余

28、其他结余”账户余额账户余额 年末，年末，结转结转“经营结余经营结余”账户余额账户余额 （2 2）根据规定提取专用基金根据规定提取专用基金 （3 3）年末，年末，结转结转“非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配”账户余额账户余额政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-817-8】掌握掌握“非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配”账户的使用账户的使用第五节第五节 专用结余专用结余 一、专用结余的管理一、专用结余的管理 专用结余专用结余是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中是指事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金，如职工福利基金等。

29、提取的具有专门用途的资金，如职工福利基金等。 事业单位按照规定取得的具有专门用途的资金，财务事业单位按照规定取得的具有专门用途的资金，财务会计核算中称作会计核算中称作专用基金专用基金，预算会计核算中称作，预算会计核算中称作专用结余专用结余。 有关专用基金的特点、管理要求有关专用基金的特点、管理要求参见参见第十六章第十六章 单位会计单位会计净资产中净资产中的相关的相关说明。说明。政府会计（六版）政府会计（六版） 二、专用结余的核算二、专用结余的核算 （一）设置（一）设置账户：账户：“专用结余专用结余” （二）主要账务处理（二）主要账务处理 （1 1）根据有关规定从本年度非财政拨款结余中提取根据有

30、关规定从本年度非财政拨款结余中提取专用专用基金的，按照提取金额，借记基金的，按照提取金额，借记“非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配”账户，账户，贷记贷记“专用结余专用结余”账户。账户。 （2 2）根据规定使用从非财政拨款结余中提取的专用基金根据规定使用从非财政拨款结余中提取的专用基金时，按照使用金额，借记时，按照使用金额，借记“专用结余专用结余”账户，贷记账户，贷记“资金结存资金结存-货币资金货币资金”账户。账户。政府会计（六版）政府会计（六版） 业务核算案例：参见教材业务核算案例：参见教材【例例17-917-9】掌握掌握“专用结余专用结余”账户的使用账户的使用自测与技能训练自测与技能训练 第一部分第一部分 基础知识自测基础知识自测 一、单项选择题（一、单项选择题（5 5题）题） 二、多项选择题（二、多项选择题（5 5题）题） 三、分析判断题（三、分析判断题（5 5题）题） 第二部分第二部分 实务技能训练实务技能训练 实务训练一实务训练一 实务训练二实务训练二 实务训练三实务训练三 实务训练四实务训练四 实务训练五实务训练五 政府会计（六版）政府会计（六版）