（高职)2.6增值税纳税申报ppt课件.pptx

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1、2.6课件增值税纳税申报纳税实务纳税实务 2.6增值税纳税申报刘晖2019年 1月 21日纳税义务发生时间纳税期限和纳税地点增值税的纳税申报1234增值税纳税义务人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的时间。 1.纳税义务发生时间1.纳税义务发生时间纳税义务发生时间1.发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2.进口货物，为报关进口的当天。2.纳税期限和纳税地点纳税期限纳税地点纳税期限纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的

2、大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。 （1）固定业户应向其机构所在主管税务机关申报纳税，总分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地报税经国家税务总局或其授权的税务机关批准，也可由总机构汇总向总机构所在地报税。（2）

3、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地报税。未持有上述税收管理证明到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地报税。（3）固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示外出经营活动税收管理证明回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，也回原地补开。纳税地点 固定业户2. 非固定业户增值税纳税地点。非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。3.其他个人提供建筑服务，销售

4、或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。4.纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。5.纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6.纳税人租赁不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。7.进口货物，应当向报关地海关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 非固定业户3.增值税的纳税申报小规模纳税人的纳税申报一般纳税人的纳税申报小规模纳税人的纳税申报（增值税小规

5、模纳税人进行纳税申报时，应填报资料包括 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用），增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料，增值税减免税申报明细表。增值税小规模纳税人按简易征税管理办法计算纳税，按照规定的纳税期限预缴增值税款，并于次月1日至10日内计算填列增值税纳税申报表主表及附列资料，并结清上月税款。【解析】应税货物销售额41200（1+3%）40 000（元） 应纳税额40 00031200（元）【做中学】小规模纳税人，2018年6月发生如下经济业务：（1）6月5日，购进原材料一批，价格为12 000元，增值税税额为2 040元，款已付。（2）6月10日，销售服装一批，获得增值税的销售收入

6、为41 200元。（3）2018年5月取得含增值税的销售收入为30 900元，应纳增值税为900元，已于本月缴纳。要求：计算填报6月份的增值税纳税申报表。 一般纳税人的纳税申报增值税增值税一般纳税人一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月一般按月纳税申报，申报期为次月1 1日起日起至至1515日（到期日遇法定节假日顺延）。日（到期日遇法定节假日顺延）。 1 1提供纳税申报资料提供纳税申报资料 2 2填报增值税纳税申报表填报增值税纳税申报表 附表附表 主表主表 3 3办理税款缴纳手续办理税款缴纳手续增值税一般纳税人如实填报增值税纳税申报表及附列资料：增值税纳税申报表（一般纳税人适用），增值税纳税

7、申报表附列资料（一）（本期销售情况明细），增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细），增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表），增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表），固定资产（不含不动产进项税额抵扣情况表，本期抵扣进项税额结构明细表，增值税减免税申报明细表。一般纳税人的网上纳税申报（一）登录税务局网站，输入纳税人识别号，密码，验证码后点击登录一般纳税人的网上纳税申报（二）进入系统后一般纳税人的网上纳税申报（三）先填制会计报表一般纳税人的网上纳税申报填制无误后点击确认申报一般纳税人的网上纳税申报（四）点击一般纳税人申报按顺序填报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报一般纳税人的网上纳税申报上述表中如有不需要填写的表，直接点击保存。填报无误后点增值税确认申报。一般纳税人的网上纳税申报（五）根据原来签订的三方协议，会自动划出税款（六）电子签章谢谢大家!