（高职)小企业会计实务ppt课件.pptx
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1、小企业会计实务目目 录录项目一认知小企业会计项目一认知小企业会计项目项目二流动资产的核算二流动资产的核算项目项目三非流动资产的核算三非流动资产的核算项目项目四负债的核算四负债的核算项目项目五所有者权益的核算五所有者权益的核算项目项目六收入、费用和利润的核算六收入、费用和利润的核算项目项目七外币业务的核算七外币业务的核算项目项目八财务报告的编制八财务报告的编制项目一认知小企业项目一认知小企业会计会计项目一认知小企业项目一认知小企业会计会计任务一小企业的认定任务一小企业的认定任务二认知小企业会计准则任务二认知小企业会计准则任务三任务三 构建小企业财务会计构建小企业财务会计框架框架任务一小企业的任务
2、一小企业的认定认定一、小企业的划型标准一、小企业的划型标准二、小微企业的税收法律认定二、小微企业的税收法律认定三三、我国小企业的地位和、我国小企业的地位和作用作用一、小企业的划型标准一、小企业的划型标准按照按照中小企业划型标准规定，中小企业划分为中中小企业划型标准规定，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人从业人员、营业收入、资产总额员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。等指标，结合行业特点制定。二、小微企业的税收法律认定二、小微企业的税收法律认定（一）增值税法的规定一）增值税法的规定小规模小规模纳税人的标准为：纳税人的
3、标准为：根据国家税务总局发布的关于统一根据国家税务总局发布的关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告，将工业企业和商业企业小的公告，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由规模纳税人的年销售额标准由50万元万元和和80万元上调至万元上调至500万元。万元。二、小微企业的税收法律认定二、小微企业的税收法律认定（一）增值税法的规定一）增值税法的规定小规模小规模纳税人的标准为：纳税人的标准为：按照财政部按照财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税免政策的通知（财税201913号）的规定，小规模号）
4、的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以万元（以1个季度为个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。二、小微企
5、业的税收法律认定二、小微企业的税收法律认定（二二）企业所得税法的规定企业所得税法的规定符合条件的符合条件的小型微利小型微利企业，是指从事国家非限制和禁企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：止行业，并符合下列条件的企业：自自2019年年1月月1日至日至2020年年12月月31日，将小型微利企业日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由的年应纳税所得额上限由50万元提高至万元提高至100万元，对万元，对年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于100万元（含万元（含100万元）的小型微万元）的小型微利企业，其所得减按利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%
6、的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。三三、我国小企业的地位和作用、我国小企业的地位和作用（一）小企业是国民经济的重要增长点一）小企业是国民经济的重要增长点（二）小企业是增加就业的基本场所，社会稳定的重二）小企业是增加就业的基本场所，社会稳定的重要基础要基础（三）小企业在技术创新方面的生力军作用三）小企业在技术创新方面的生力军作用（四）小企业对活跃市场具有主导作用四）小企业对活跃市场具有主导作用（五）小企业成为产品出口的重要力量五）小企业成为产品出口的重要力量（六）小企业在制度创新中可发挥重大作用六）小企业在制度创新中可发挥重大作用任务任务二二认知小企业会计准则认知小企业会计准则一一、小
7、企业会计准则制度的、小企业会计准则制度的变迁变迁二二、小企业会计准则、小企业会计准则的的亮点亮点三三、会计账户、会计账户设置设置四四、小企业会计准则适用范围及衔接规定、小企业会计准则适用范围及衔接规定一、小企业会计准则制度的变迁一、小企业会计准则制度的变迁分行业分行业会计制度会计制度1993年年7月月1日日小企业小企业会计制度会计制度2005年年1月月1日日小企业会计准则小企业会计准则2013年年1月月1日日二二、小企业会计准则、小企业会计准则的亮点的亮点（一）简化核算要求一）简化核算要求（二）与我国税法保持协调（二）与我国税法保持协调（三）与企业会计准则有序（三）与企业会计准则有序衔接衔接（
8、一）简化核算要求（一）简化核算要求1.统一采用历史成本统一采用历史成本计量计量2.统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价3.统一采用成本法核算长期股权统一采用成本法核算长期股权投资投资4.固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规定法的规定5.长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法保持长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法保持一致一致6.“资本公积资本公积”仅核算资本溢价（或股本溢价）仅核算资本溢价（或股本溢价） 7.采用应付税款法核算采用应付税款法核算所得税所得税8.取消了外币财务报表折算取消了
9、外币财务报表折算差额差额9.简化了财务报表的列报和简化了财务报表的列报和披露披露10.统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理会计处理（二）与我国税法保持协调（二）与我国税法保持协调税务税务部门是小企业最主要的外部会计信息使用者部门是小企业最主要的外部会计信息使用者。税务税务部门主要利用小企业会计信息作出税收决策部门主要利用小企业会计信息作出税收决策，为，为满满足这些税收征管信息需求，小企业会计准则大大减足这些税收征管信息需求，小企业会计准则大大减少了职业判断的内容，基本消除了小企业会计与税法的少了职业判断的内容，基本消除了小
10、企业会计与税法的差异。差异。（三三）与企业会计准则有序衔接与企业会计准则有序衔接小企业会计准则对于小企业不经常发生甚至基本不可能小企业会计准则对于小企业不经常发生甚至基本不可能发生的交易或事项未作规范，这些交易或事项一旦发生，可发生的交易或事项未作规范，这些交易或事项一旦发生，可以参照企业会计准则中的相关规定进行会计处理以参照企业会计准则中的相关规定进行会计处理；对于对于小企业今后公开发行股票或债券的，或者因经营规模或小企业今后公开发行股票或债券的，或者因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金金融融企业的，应当自次年企业
11、的，应当自次年1月月1日起转为执行企业会计准则日起转为执行企业会计准则；小小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第准则第38号号首次执行企业会计准则等相关规定进行会首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。计处理。三三、会计账户设置、会计账户设置小小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计账户可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计账户。小小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计账户企业不存在的交易或者事项，可不设
12、置相关会计账户。对于对于明细账户明细账户，小，小企业可以比照本附录中的规定自行设置企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计会计账户编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会账户编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计账户编号。行确定会计账户编号。四四、小企业会计准则适用范围及衔接规定、小企业会计准则适用范围及衔接规定（一）小企业会计准则适用范围一）小企业会计准则适用范围小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合立的、
13、符合中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定所规定的小型企业所规定的小型企业标准的企业。标准的企业。下列三类小企业除外：下列三类小企业除外：（1）股票或债券在市场上公开交易的小企业。）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企业集团内的母公司和子公司。）企业集团内的母公司和子公司。四四、小企业会计准则适用范围及衔接规定、小企业会计准则适用范围及衔接规定（二二）小企业会计准则适用范围的衔接规定小企业会计准则适用范围的衔接规定（1）符合小企业会计准则第二条规定条件的小企）符合小企业会计准则第二条规定条件的小企业，可以
14、执行小企业会计准则，也可以执行企业业，可以执行小企业会计准则，也可以执行企业会计准则。会计准则。（2）执行小企业会计准则的小企业，发生的交易）执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。中的相关规定进行处理。（3）执行企业会计准则的小企业，不得在执行）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则企业会计准则的同时，选择执行小企业会计准则的相关规定。的相关规定。四四、小企业会计准则适用范围及衔接规定、小企业会计准则适用范围及衔接规定（二二）小企业会计准则适
15、用范围的衔接规定小企业会计准则适用范围的衔接规定（4）执行小企业会计准则的小企业公开发行股票）执行小企业会计准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行企业会计准则；因经营规或债券的，应当转为执行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业会计准则规定模或企业性质变化导致不符合小企业会计准则规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月月1日起日起转为执行企业会计准则。转为执行企业会计准则。（5）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行小企业会计准则。业和小企业，不得转为执行小企
16、业会计准则。（6）执行小企业会计准则的小企业转为执行企）执行小企业会计准则的小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第业会计准则时，应当按照企业会计准则第38号号首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。任务任务三三小企业财务会计理论框架小企业财务会计理论框架一、财务会计一、财务会计目标目标二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提三、会计基础三、会计基础四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求五、会计要素五、会计要素一、财务会计目标概念一、财务会计目标概念财务会计的目标：向向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、财务会计报告使用者提供
17、与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策计报告使用者做出经济决策。二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提（一）会计主体（一）会计主体会计主体是指会计所服务的特会计主体是指会计所服务的特定单位，它是独立于其他机构定单位，它是独立于其他机构的某一机构或某一机构的一部的某一机构或某一机构的一部分，以及作为独立经济单元的分，以及作为
18、独立经济单元的个人。个人。二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提（一）会计（一）会计主体主体会计主体会计主体法律法律主体主体图图1-1 会计主体会计主体与法律主体的关系与法律主体的关系三、会计基础三、会计基础权责发生制 收付实现制 适用于企业适用于行政事业单位三、会计基础三、会计基础权责发生制权责发生制是指在会计核算中，以是指在会计核算中，以权益权益和和责任责任是否发生为标准来确定本期收入和费是否发生为标准来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费
19、用入账；凡是不都应当作为当期收入和费用入账；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在本属于当期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不能作为本期的收入和费用入期收付，也不能作为本期的收入和费用入账。账。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求1可可靠靠性性2相相关关性性3可可理理解解性性4可可比比性性5实实质质重重于于形形式式6谨谨慎慎性性7重重要要性性8及及时时性性四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（一）可靠性（一）可靠性又又称称真实性真实性，它是指企业应当以，它是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如进行会计确认、计量和报告，
20、如实反映符合确认和计量要求的各实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。证会计信息真实可靠、内容完整。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（二二）相关相关性性又称又称有用性有用性，是指会计信息应，是指会计信息应当与财务会计报告使用者的经当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价现在或者未来的情况做出评价或者预测。或者预测。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（三三）可理解性可理解性可理解性可理解性，是指
21、企业提供的，是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解于财务会计报告使用者理解和使用。和使用。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求是是指不同企业发生的相同或者相指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用国似的交易或者事项，应当采用国家规定的会计政策，确保会计信家规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。息口径一致、相互可比。（四四）可）可比比性性是指同一企业不同时期发生是指同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。政策，不得随意变更。纵向
22、可纵向可比比横横向向可可比比四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（五五）实质重于形式实质重于形式要求要求企业应当按照交易或者企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为交易或者事项的法律形式为依据。依据。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（六六）谨慎性谨慎性又称又称稳健性稳健性，它要求企业对，它要求企业对交易或者事项进行会计确认、交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。益、低估负债或者费
23、用。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（七七）重要性重要性是是指企业提供的会计信息应指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。所有重要交易或者事项。四、会计信息质量要求四、会计信息质量要求（八八）及时性及时性是是指企业对于已经发生的指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。告，不得提前或者延后。五、会计要素五、会计要素资产资产负债负债所有者所有者权益权益收入收入费用费用利润利润会计会计要素要素五、会计要素
24、五、会计要素（一一）资产资产是指小是指小企业过去的交易或企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业带来经济利益的资源。五、会计要素五、会计要素（二二）负债负债是指小企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济是指小企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务利益流出企业的现时义务。五、会计要素五、会计要素（三三）所有者权益所有者权益是指是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。金额为资产减去负债后的余额
25、。五、会计要素五、会计要素（四四）收入收入是是指小企业在日常活动中形指小企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。关的经济利益的总流入。五、会计要素五、会计要素（五五）费用费用是指小是指小企业在日常活动中发生的、企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总有者分配利润无关的经济利益的总流出。流出。五、会计要素五、会计要素（六六）利润利润是指是指在一定会计期间的经营成果。营业利润、利润总额和在一定会计期间的经营成果。营业利润、利润总额
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