（高职)演示文稿2-1-1会计科目设计ppt课件.pptx

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1、演示文稿2-1-1会计科目设计ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION企业会计制度设计学习情境二学习情境二 会计核算制度设计会计核算制度设计高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计科目设计子情境一：会计科目设计子情境二：会计凭证设计子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计子情境五：账务处理程序设计情境二 ：会计核算制度设计 学习子情境一学习子情境一 会计科目设计会计科目设计【情境引例】【情

2、境引例】【引例引例】 东海公司、南河公司两个投资人决定合股投资东海公司、南河公司两个投资人决定合股投资80008000万元经营一家商城，其经营范围主要为服饰、家用万元经营一家商城，其经营范围主要为服饰、家用电器和日用百货，并开设一个冷饮店。已租入三层电器和日用百货，并开设一个冷饮店。已租入三层楼房一栋，一楼经营日用百货，二楼经营服饰、家楼房一栋，一楼经营日用百货，二楼经营服饰、家用电器，三楼为冷饮店，营业执照已办妥，准备开用电器，三楼为冷饮店，营业执照已办妥，准备开业。请为公司设计一套会计制度。业。请为公司设计一套会计制度。【引例引例】 经事前调查，获得以下资料：经事前调查，获得以下资料：1公

3、司名称为江河商城有限责任公司。公司名称为江河商城有限责任公司。2已在银行开立账户。已在银行开立账户。3除两家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人资金，除两家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人资金，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率利率10%付息。付息。4商场和冷饮店均需重新装修后方能开业。商场和冷饮店均需重新装修后方能开业。5需购入收款机、货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运需购入收款机、货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输车一辆。输车一辆。6冷饮店的收入作为非主营业务处理。冷饮店的收入作为非主营业务

4、处理。7商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。【引例引例】8雇请的安保人员、保洁若干人，每月按计时工资计发报酬，雇请的安保人员、保洁若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。奖金视营销情况而定。 9房屋按月交纳租金。房屋按月交纳租金。10按规定缴纳增值税、所得税、城市维护建设税和教育费附加按规定缴纳增值税、所得税、城市维护建设税和教育费附加、房产税会，税率按国家规定执行。、房产税会，税率按国家规定执行。11公司要求管理费用、销售费用等共同费用应在商场和冷饮店公司要求管理费用、销售费用等共同费用应在商场和冷饮店之间分摊。之间

5、分摊。12利润要按商场和冷饮店分别计算，税后利润按规定提取公积利润要按商场和冷饮店分别计算，税后利润按规定提取公积金金 【引例引例】问题与任务：问题与任务： 江河商城有限责任公司应如何设计江河商城有限责任公司应如何设计会计科目？会计科目？ 【知识准备知识准备】一、会计科目设计概念一、会计科目设计概念 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。所谓的项目。所谓会计科目设计会计科目设计，实质上就是对会，实质上就是对会计要素的具体内容作出科学的分类，借以确定计要素的具体内容作出科

6、学的分类，借以确定每类经济业务的名称及其相互之间的关系，使每类经济业务的名称及其相互之间的关系，使之形成完整的会计科目体系。之形成完整的会计科目体系。一、会计科目设计的意义一、会计科目设计的意义有利于会计工作的合理分工和顺利开展有利于会计工作的合理分工和顺利开展 有利于提高会计信息质量有利于提高会计信息质量 有利于建立科学完善的会计核算方法体系有利于建立科学完善的会计核算方法体系 123五个原则五个原则1234合法性合法性原则原则 适应性适应性原则原则 逻辑性逻辑性原则原则明晰性明晰性原则原则 二、会计科目设计的原则二、会计科目设计的原则发展性发展性原则原则 三、会计科目设计的基本方法三、会计

7、科目设计的基本方法也称参照设计法，适用于新也称参照设计法，适用于新成立的单位设计会计科目使成立的单位设计会计科目使用。其特点是根据单位经济用。其特点是根据单位经济业务的具体内容，参考相关业务的具体内容，参考相关单位的会计科目进行设计。单位的会计科目进行设计。适用于被合并或兼并的单位设适用于被合并或兼并的单位设计会计科目。是在分析各原有计会计科目。是在分析各原有会计科目体系的基础上，对相会计科目体系的基础上，对相同或相近的会计科目加以归类同或相近的会计科目加以归类合并，重新设计能覆盖其核算合并，重新设计能覆盖其核算内容的新的会计科目。内容的新的会计科目。主要适用于对现行会计科主要适用于对现行会计

8、科目的修订和补充，通常在目的修订和补充，通常在经济业务有新的变化或经经济业务有新的变化或经营管理有新的要求的情况营管理有新的要求的情况下使用。下使用。1.借鉴设借鉴设计法计法2.归纳合归纳合并法并法3.补充修补充修订法订法职业判断业务操作职业判断业务操作一、全面了解企业生产经营情况和经济业务内容一、全面了解企业生产经营情况和经济业务内容（一） （二） （三） （四） 企业企业所属所属行业行业企业性企业性质和生质和生产经营产经营活动活动 投资投资活动活动筹资筹资活动活动 （一）企业所属行业（一）企业所属行业 实际经营活动中的企业往往分属于不同的行实际经营活动中的企业往往分属于不同的行业，如制造业

9、、批发和零售业、交通运输业、业，如制造业、批发和零售业、交通运输业、房地产业等。不同的企业要根据所属行业资金房地产业等。不同的企业要根据所属行业资金运动的特点，制定符合本行业特点的会计科目。运动的特点，制定符合本行业特点的会计科目。制造业主要业务是产品的设计和生产，而对于制造业主要业务是产品的设计和生产，而对于批发和零售业主要业务是商品的采购和销售，批发和零售业主要业务是商品的采购和销售，一般没有生产过程，所以设计会计科目应了解一般没有生产过程，所以设计会计科目应了解企业所属行业。企业所属行业。（二）企业性质和生产经营活动（二）企业性质和生产经营活动 企业的所有制形式属于国有企业、外商投资企业

10、的所有制形式属于国有企业、外商投资企业、民营企业，还是属于其他类型的企业。企业、民营企业，还是属于其他类型的企业。通过了解，确定企业性质，并在此基础之上选通过了解，确定企业性质，并在此基础之上选择会计科目。需全面了解的经营活动，主要包择会计科目。需全面了解的经营活动，主要包括括 : （二）企业性质和生产经营活动（二）企业性质和生产经营活动 1.主营业务的性质。主营业务的性质。2.与生产产品或提供劳务相关的市场信息。与生产产品或提供劳务相关的市场信息。3.业务的开展情况。业务的开展情况。4.联盟、合营与外包情况。联盟、合营与外包情况。5.从事电子商务的情况。从事电子商务的情况。6.地区与行业分布

11、。地区与行业分布。（二）企业性质和生产经营活动（二）企业性质和生产经营活动 6.地区与行业分布。地区与行业分布。7.生产设施、仓库的地理位置及办公地点。生产设施、仓库的地理位置及办公地点。8.主要客户。主要客户。9.采购供应商。采购供应商。11.研究与开发活动及其支出。研究与开发活动及其支出。12.生产组织方式和产品工艺过程。生产组织方式和产品工艺过程。10.劳动用工情况。劳动用工情况。（三）投资活动（三）投资活动 1.拟实施或已实施的并购活动与资产处置情拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况。况。2.证券投资、委托贷款的发生与处置。证券投资、委托贷款的发生与处置。3.资本性投资活动，包括固定

12、资产和无形资资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，计划发生的变动，以及重大的资产投资，计划发生的变动，以及重大的资本承诺等。本承诺等。（四）筹资活动（四）筹资活动债务构成内容 筹资活动 固定资产的融资租赁 做中学31【做中学】根据情境引例分析：1该公司属于企业，组织形式为，所以应按企业会计准则的规定，结合设计会计制度。2销售商品是该公司的主营业务，冷饮店的业务应作为非主营业务，在会计科目设计上，应加以区别。3公司要求共同性费用如管理人员工资、办公费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，在会计制度设计时应满足其要求，确定合理的分配标准。4.商场购销活动中，库存商品按售价记账，应设置相应的

13、备抵账户“商品进销差价”科目5.向他人姐看按公司规定，应设置“长期应付款”账户进行会计核算，所支付的利息计入“财务费用”科目。二、对企业经济业务进行科学分类，二、对企业经济业务进行科学分类，选定适用于企业的会计科目选定适用于企业的会计科目 （一）总分类科目的设计（一）总分类科目的设计（二）明细分类科目的设计（二）明细分类科目的设计（一）总分类科目的设计（一）总分类科目的设计 总分类科目的设计实际上是各单位根据本单位可能发生总分类科目的设计实际上是各单位根据本单位可能发生的各项经济业务，参照国家现行的会计准则应用指南中的的各项经济业务，参照国家现行的会计准则应用指南中的会计科目表会计科目表，选择

14、适用的会计科目。，选择适用的会计科目。 总分类科目，也叫总账科目或一级科目，是对会计要素总分类科目，也叫总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。1.1.筹资业务会计科目的设计筹资业务会计科目的设计123筹集资本金业务会计科目的设计借款业务会计科目的设计 发行债券业务会计科目的设计 1.1.筹资业务会计科目的设计筹资业务会计科目的设计 筹资筹资业务业务会计会计科目科目筹集资本金借款业务发行债券实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积”短期借款短期借款长期借款长期借款应付利息应付利息财务费用财务费用应付

15、债券应付债券应付利息应付利息财务费用财务费用2.2.生产经营业务会计科目的设计生产经营业务会计科目的设计采购业务会计科目的设计 1生产业务会计科目的设计 2销售业务会计科目的设计32.2.生产经营业务会计科目的设计生产经营业务会计科目的设计 生产生产经营经营业务业务会计会计科目科目采购业务采购业务生产业务生产业务销售业务销售业务实际成本：在途物资、原材料实际成本：在途物资、原材料计划成本：材料采购、计划成本：材料采购、原材料、材料成本原材料、材料成本差异差异生产成本、制造费用生产成本、制造费用管理费用、销售费用、财务费用管理费用、销售费用、财务费用固定资产、累计折旧固定资产、累计折旧库存商品库

16、存商品主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入主营业务成本、其他业务成本主营业务成本、其他业务成本销售费用销售费用税金及附加税金及附加3.3.投资业务会计科目设计投资业务会计科目设计 企业为了近期内出售而持有的金融资产，应设置企业为了近期内出售而持有的金融资产，应设置“交易性金交易性金融资产融资产”科目反映。科目反映。 企业持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确企业持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的意图和能力持有至到期的非衍生金融资产非衍生金融资产应设置应设置“持有至到期持有至到期投资投资”科目予以反映。科目予以反映。4.4.利润计算及

17、利润分配业务会计科目设计利润计算及利润分配业务会计科目设计（1 1）利润计算会计科目设计）利润计算会计科目设计 在计算利润的过程中，除前面已提到的科目外，还需要在计算利润的过程中，除前面已提到的科目外，还需要设置和运用设置和运用“营业外收入营业外收入”“”“营业外支出营业外支出”“”“所得税费用所得税费用”等科目等科目，同时还要设置，同时还要设置“本年利润本年利润”科目科目专门计算利润。专门计算利润。（2 2）利润分配会计科目设计）利润分配会计科目设计 利润分配实质上是企业利润额的减少，本应计入利润分配实质上是企业利润额的减少，本应计入“本年本年利润利润”科目的贷方，这样科目的贷方，这样“本年

18、利润本年利润”科目就不能提供当年科目就不能提供当年累计实现的利润，而这一指标是信息使用者必须的，因此，累计实现的利润，而这一指标是信息使用者必须的，因此，必须单独设必须单独设“利润分配利润分配”科目科目专门反映当期利润分配的情况。专门反映当期利润分配的情况。4.4.利润计算及利润分配业务会计科目设计利润计算及利润分配业务会计科目设计营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用本年利润本年利润利润计算及利润分配业务会计科目利润计算及利润分配业务会计科目本年利润本年利润利润分配利润分配利润业务 利润分配业务 （一）总分类科目的设计（一）总分类科目的设计 江河公司应设计江河公司应设计

19、哪些总账科目会哪些总账科目会计科目？计科目？（一）总分类科目的设计（一）总分类科目的设计 序号序号科目名称科目名称序号序号科目名称科目名称序号序号科目名称科目名称1234567891011121314151617181920一、资产类库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备商品采购库存商品周转材料商品进销差价存货跌价准备固定资产累计折旧工程物资在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用2122232425262728293031323334二、负债类短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利

20、润利润分配3536373839404142434445四、损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用江河公司可以江河公司可以设计设计2020个资产个资产科目，科目，9 9个负个负债科目、债科目、5 5个个所有权益科目，所有权益科目，1111个损益类科个损益类科目，总计目，总计4545个个会计科目会计科目（二）明细分类科目的设计（二）明细分类科目的设计 明细分类科目包括二级、三级明细科目明细分类科目包括二级、三级明细科目，是对总分类科，是对总分类科目的进一步分类，对总分类科目反映的经济内容起详细补充目的进一步分类，对总分

21、类科目反映的经济内容起详细补充作用。这就决定了明细科目的设计必须在总分类科目的基础作用。这就决定了明细科目的设计必须在总分类科目的基础上进行。上进行。 明细科目在会计制度中没有作统一的规定、由明细科目在会计制度中没有作统一的规定、由企业根据企业根据需要自行设置需要自行设置。 按按核算内容的核算内容的类别或项目类别或项目分分别设计别设计按按核算内容的核算内容的对象对象分别设计分别设计按按业务部门设计业务部门设计( (可以按车间、可以按车间、部门设置部门设置 ) )1.1.一般明细科目的设计一般明细科目的设计其他货币资金库存商品周转材料固定资产管理费用销售费用财务费用.应收账款应付账款应收股利应付

22、股利预付账款预收账款.制造费用.零售企业的库存商品1.1.一般明细科目的设计一般明细科目的设计信用证存款 存出投资款银行汇票存款外埠存款银行本票存款总账科目总账科目明细分类科目明细分类科目1.1.一般明细科目的设计一般明细科目的设计丁公司 戊公司丙公司甲公司乙公司总账科目总账科目明细分类科目明细分类科目1.1.一般明细科目的设计一般明细科目的设计涂装车间 总装车间焊装车间冲压车间总账科目总账科目明细分类科目明细分类科目2.2.特殊要求的明细科目的设计特殊要求的明细科目的设计1）有总账科目一般应设置相应的明细科目。）有总账科目一般应设置相应的明细科目。会计准则中规定会计准则中规定“资本公积资本公

23、积”科目应设置科目应设置 “资本（股本）资本（股本）溢价溢价”“”“其他资本公积其他资本公积”等两个明细科目。等两个明细科目。（2）根据采用的核算方法确定明细科目的名称。）根据采用的核算方法确定明细科目的名称。当长期股权投资核算采用权益法核算时，在当长期股权投资核算采用权益法核算时，在“长期股权投长期股权投资资”科目下，应设置科目下，应设置“投资成本投资成本”“”“损益调整损益调整”其他综合收益其他综合收益“其他权益变动其他权益变动”等等四个明细科目。四个明细科目。3.3.不设置明细科目的情况不设置明细科目的情况有些科目不需要设置明细科目。属于这种情况有些科目不需要设置明细科目。属于这种情况的

24、总分类科目主要有的总分类科目主要有“坏账准备坏账准备”“”“累计折旧累计折旧”、“本年利润本年利润”“”“固定资产减值准备固定资产减值准备”“”“以前年度损以前年度损益调整益调整”等科目。等科目。 【情境引例分析情境引例分析 】 1.库存商品库存商品按柜组设置二级科目服装组、按柜组设置二级科目服装组、家电组、百货组，按品种设置三级科目；家电组、百货组，按品种设置三级科目； 2.管理费用管理费用按费用项目设置职工薪酬、折按费用项目设置职工薪酬、折旧费、业务招待费、办公费、工会经费、旧费、业务招待费、办公费、工会经费、坏账损失、其他等明细科目。坏账损失、其他等明细科目。做中学做中学23百货组家电组

25、服装组一级科目一级科目二级明细科目二级明细科目 按商品品种设置三级明细科目三级明细科目三、会计科目编号的设计三、会计科目编号的设计（四）文字、数字混合编号法 （三）文字编号法 （二）数字分组法（一） 数字顺序法编号设计方法文字、数字混合编号法是用文字和数字相结合的编号法。通常以文字表示科目的类别，以数字表示科目的排列顺序。 文字编号法是用具有一定代表意义的字母对账户进行编号的方法。通常有英文字母和汉语拼音字母两种编号法。是将数字划分为若干组。从某数起到某数止分为一组，作为某类会计科目的号码。我国采用此法。 全部总分类科目从第1号开始，编列到最后一个科目为止，有多少总分类科目，相应排列到多少号。

26、 第一位：第一位：表示六大类别。表示六大类别。 即资产类为即资产类为1 1，负债类为，负债类为2 2，共同类为，共同类为3 3，所有者权益类为所有者权益类为4 4，成本类为，成本类为5 5，损益类为，损益类为6 6 第二位：第二位：数字可以划分大类下面小类数字可以划分大类下面小类 第三位、第四位：第三位、第四位：为流水号为流水号 以库存现金为例以库存现金为例 三、会计科目编号的设计三、会计科目编号的设计数字分组法我国采用数字分组法数字分组法数字分组法1012 12 0212【做中学做中学2424 】序号序号编号编号科目名称科目名称序号序号编号编号科目名称科目名称1234567891011121

27、31415161718192021222310011002101211111131 1133 1141 1201 1211 1231 1243 1244 1281 1501 1502 16011603170118011901200122012202一、资产类一、资产类库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金应收票据应收票据应收账款应收账款其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备在途物资在途物资原材料原材料周转材料周转材料库存商品库存商品商品进销差价商品进销差价存货跌价准备存货跌价准备固定资产固定资产累计折旧累计折旧工程物资工程物资在建工程在建工程固定资产清理固定资产清理无形资产无形

28、资产长期待摊费用长期待摊费用二、负债类二、负债类短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款242526272829303132333435363738394041424344452211222122312241250127013001300231013103310440014002400341014102410342014202420342044301应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款长期应付款长期应付款三、所有者权益类三、所有者权益类实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配四、损益类四、损

29、益类主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本税金及附加税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用四、会计科目使用说明的设计四、会计科目使用说明的设计明细科目设置方法说明的设计明细科目设置方法说明的设计 会计科目核算内容与范围说明的设计会计科目核算内容与范围说明的设计 涉及该科目的主要业务账务处理举例涉及该科目的主要业务账务处理举例 2341会计科目核算方法说明的设计会计科目核算方法说明的设计 【做中学25】根据情境引例分析：1.本科目核算企业根据收入准则确认的销售

30、商品、提供劳务等主营业务的收入。2.本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。3.主营业务收入的主要账务处理（1）企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。会计科目核算内容会计科目核算内容与范围说明的设计与范围说明的设计会计科目核算方法会计科目核算方法说明的设计说明的设计明细科目设置方法明细科目设置方法说明的设计说明的设计 以“主营业务收入”科目为例，使用说明编写如下：【做中学25】根据情境引例分析： （2）企业采用递

31、延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款长期应收款”科目，科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税按应收合同或协议价款的公允价值，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记额，贷记“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记科目，按其差额，贷记“未实现融资收益未实现融资收益”科目。科目。 （3）企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币

32、性资产交换具有商业）企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的公允价值，借记有关资产科目或债的库存商品的公允价值，借记有关资产科目或“应付账款应付账款”等科目，贷记本等科目，贷记本科目。科目。 （4）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售商品收入，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记本科目，按专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，

33、借记“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存银行存款款”、“应收账款应收账款”等科目。等科目。 （5）根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记）根据建造合同准则确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记“主营主营业务成本业务成本”科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记科目，按应确认的合同收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“工程施工工程施工合同毛利合同毛利”科目。科目。4、期末，应将本科目的余额转入、期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后本科目应无余额。科目，结转后本科目应无余额。涉及该科目的主要涉及该科目的主要业务账务处理举例业务账务处理举例 本情景小结本情景小结THEEND谢谢观看THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.