（高职)项目2货币资金核算2021.1ppt课件.ppt

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1、项目2货币资金核算2021.1平台作业反馈 授课计划授课计划授课计划：授课计划：一、财务会计认知（回顾基础会计知识）一、财务会计认知（回顾基础会计知识）一、资产的核算及管理（项目一、资产的核算及管理（项目2-9）二、负债的核算（项目二、负债的核算（项目10、11）三、收入、费用和利润的核算（项目三、收入、费用和利润的核算（项目12）四、所有者权益的核算（项目四、所有者权益的核算（项目13）五、财务报告的编制（项目五、财务报告的编制（项目14）问题问题1 1：企业为什么要对资产进行分类？：企业为什么要对资产进行分类？问题问题2 2：一般企业有哪些资产？：一般企业有哪些资产？问题问题3 3：这些资

2、产如何进行会计核算？：这些资产如何进行会计核算？一、资产的核算及管理一、资产的核算及管理资资产产分分类类按 流 动按 流 动性不同性不同按 来 源按 来 源不同分不同分是 否 实是 否 实物状态物状态按是 否 货按是 否 货币形态币形态有形资产有形资产无形资产无形资产自有资产自有资产租入资产租入资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产货币资金（货币形态资产）货币资金（货币形态资产）非货币资金（非货币形态资产非货币资金（非货币形态资产）（一）企业为什么要对资产进行分类？（一）企业为什么要对资产进行分类？1、货币资金2、应收及预付账款（往来款）3、金融资产4、存货5、长期股权投资6、固定资产及投资

3、性房地产7、无形资产（二）（二）一般企业有哪些资产？一般企业有哪些资产？项目项目2 2 货币资金核算与管理货币资金核算与管理问题问题2：库存现金如何核算和管理？：库存现金如何核算和管理？问题问题3：银行存款如何核算和管理？：银行存款如何核算和管理？问题问题4 4：其他货币资金业务如何账务处理？：其他货币资金业务如何账务处理？问题问题5：货币资金管理有哪些法律规定？：货币资金管理有哪些法律规定？问题问题1：什么是货币资金？有哪些结算方式？：什么是货币资金？有哪些结算方式？问题问题1 1：什么是货币资金？：什么是货币资金？ 货币资金支付有哪些结算方式？货币资金支付有哪些结算方式？案例：甲企业向乙企

4、业购货，货款为案例：甲企业向乙企业购货，货款为58.558.5万元。双方约定万元。双方约定以银行汇票方式进行结算。甲企业委托开户行（工商银行以银行汇票方式进行结算。甲企业委托开户行（工商银行）出具面值为）出具面值为58.558.5万元银行汇票一张给乙企业，同月，乙万元银行汇票一张给乙企业，同月，乙企业向丙公司购货，货款也是企业向丙公司购货，货款也是58.558.5万元，乙企业将这张银万元，乙企业将这张银行汇票背书给丙企业。行汇票背书给丙企业。几个问题几个问题: :1.1.甲企业如何申请银行汇票？甲企业如何申请银行汇票？2.2.乙企业拿到银行汇票该怎么办？乙企业拿到银行汇票该怎么办？3.3.银行

5、汇票背书给丙企业，邮寄途中遗失了怎么办？银行汇票背书给丙企业，邮寄途中遗失了怎么办？4.4.除了银行汇票，还有那些结算方式可供选择？除了银行汇票，还有那些结算方式可供选择？1.1.银行汇票（银行汇票（1 1个月，同城异地皆可，单位和个人使用）个月，同城异地皆可，单位和个人使用） 2.2.银行本票（最长银行本票（最长2 2个月，同城，单位和个人使用）个月，同城，单位和个人使用）3.3.信用卡（信用卡（ 不得存交现金，只能从基本户往来）不得存交现金，只能从基本户往来）4.4.信用证（进出口业务）信用证（进出口业务）5.5.存出投资款（存出投资款（ 购买股票和基金等）购买股票和基金等）6.6.外埠存

6、款外埠存款 （ 不计息、只付不收、付完清户）不计息、只付不收、付完清户）7.7.支票支票8.8.商业汇票商业汇票现金支票现金支票转账支票转账支票其他货币资金其他货币资金银行存款银行存款应收票据应收票据支付宝？支付宝？微信？微信？甲公司甲公司20192019年年6 6月发生以下现金收付业务：月发生以下现金收付业务：业务业务1 1： 6 6月月1010日出纳提取备用金日出纳提取备用金50005000元（支票存根）；元（支票存根）；业务业务2 2： 6 6月月1212日人事处张琳购买办公用品，报销现金日人事处张琳购买办公用品，报销现金300300元（发票）；元（发票）；业务业务3 3： 6 6月月1

7、515日管理人员刘晓出差预借差旅费日管理人员刘晓出差预借差旅费30003000元，以元，以现金付讫（借款单）；现金付讫（借款单）；业务业务4 4： 6 6月月2020日刘晓报销差旅费日刘晓报销差旅费32403240元，现金支付余款元，现金支付余款240240元（差旅费发票）元（差旅费发票）. .要求：请进行相应的业务处理要求：请进行相应的业务处理问题问题2：库存现金如何核算和管理：库存现金如何核算和管理相关知识链接：1.会计科目：库存现金2.关键业务：增加（提现、零星收入）-减少（零星报销、个人借款）-清查 注意：备用金核算业务1：提取备用金 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000业务

8、2：张琳报销办公用品费 借：管理费用-办公用品费 300 贷：库存现金 300业务3：刘晓预借差旅费 借：其他应收款-刘晓 3000 贷：库存现金 3000业务4：刘晓报销差旅费 借：管理费用-差旅费 3240 贷：其他应收款-刘晓 3000 库存现金 2406月30日，甲公司对现金进行清查，发现库存现金较账面现金少200元；经查，现金短款是出纳员疏忽照成，应由出纳全额赔偿；当天，收到出纳赔款200元；如果“长款长款”呢？库存现金管理库存现金管理-现金清查：现金清查： 相关知识链接相关知识链接（1 1）现金短缺的会计处理）现金短缺的会计处理发现短缺时发现短缺时, ,（审批前调账）（审批前调账）

9、借：待处理财产损溢 贷：库存现金审批后审批后， 当查明原因后，分别情况处理：当查明原因后，分别情况处理：应由责任人赔偿的部分：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢：属于无法查明原因的现金盘亏属于无法查明原因的现金盘亏借：管理费用 贷：待处理财产损溢（1 1）现金溢余的会计处理）现金溢余的会计处理发现溢余时发现溢余时, ,（审批前调账）（审批前调账）借：库存现金 贷：待处理财产损溢审批后审批后，当查明原因后，分别情况处理：，当查明原因后，分别情况处理：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款：属于无法查明原因的库存现金溢余借：待处理财产损溢 贷：营业外

10、收入6月30日，甲公司对现金进行清查，发现库存现金较账面现金少200元；经查，现金短款是出纳员疏忽照成，应由出纳全额赔偿；当天，收到出纳赔款200元。任务描述（现金清查）：任务描述（现金清查）：业务处理业务1：现金清查短款 借：待处理财产损益 200 贷：库存现金 200业务2：出纳承担短款责任 借：其他应收款-出纳 200 贷：待处理财产损益 200业务3：收到出纳赔款 借：库存现金 200 贷：其他应收款-出纳 200【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（经批准后会计处理表述正确的是（ ）。

11、）。A.冲减财务费用冲减财务费用 B.计入其他应付款计入其他应付款C.冲减管理费用冲减管理费用 D.计入营业外收入计入营业外收入【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出营业外支出 B.财务费用财务费用C.管理费用管理费用 D.其他业务成本其他业务成本D C 【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有

12、关会计处理不正确的是（正确的是（ ）。）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产待处理财产损溢损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款”科目科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记属于无法查明原因的现金短缺，应借记“

13、营业外支出营业外支出”科科目，贷记目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目科目D 问题问题3 3：银行存款如何核算和管理：银行存款如何核算和管理 （银行余额调节表）（银行余额调节表） 关键业务：增加（收到货款、退税款）关键业务：增加（收到货款、退税款）-减少（支付购货款、水电费、缴纳税款等）减少（支付购货款、水电费、缴纳税款等）- 核对核对业务1：6月8日，公司采购1号材料一批，货款50000元，增值税8500元，货款已通过银行存款支付（材料入库单、银行支票存根）。业务2： 6月14日向东方公司销售A产品5000件，单价200元，增值税170000元，款项已收存银行（银行存款回单）。业务3

14、：6月20日，收到万鼎公司前欠货款23400元（银行存款回单）。业务4：6月21日，支付光辉公司前欠货款35100元（银行支票存根）。业务5：6月28日，银行代划本月电话费820元（付款通知）。任务描述（银行存款收、支）：任务描述（银行存款收、支）：业务业务1 1：采购：采购1 1号材料一批号材料一批 借：原材料借：原材料-1-1号号 5000050000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项）应交增值税（进项）8500 8500 贷：银行存款贷：银行存款 5850058500业务业务2 2：销售：销售A A产品一批产品一批 借：银行存款借：银行存款 1170000 1170000 贷：主营

15、业务收入贷：主营业务收入-A-A产品产品 10000001000000 应交税费应交税费- -应交增值税（销项）应交增值税（销项） 170000170000业务业务3 3：收到万鼎公司前欠货款：收到万鼎公司前欠货款 借：银行存款借：银行存款 23400 23400 贷：应收账款贷：应收账款- -万鼎万鼎 2340023400业务业务4 4：支付光辉公司前欠货款：支付光辉公司前欠货款 借：应付账款借：应付账款- -光辉光辉 3510035100 贷：银行存款贷：银行存款 3510035100业务业务5 5：支付电话费：支付电话费 借：管理费用借：管理费用 820820 贷：银行存款贷：银行存款

16、820 820 宏发公司宏发公司20192019年年5 5月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为186900186900元，银行对账元，银行对账单余额为单余额为175700175700元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：（1 1）企业收到转账支票一张）企业收到转账支票一张4650046500，企业已入账，银行尚未入账；，企业已入账，银行尚未入账；（2 2）银行代扣本企业电话费）银行代扣本企业电话费1280012800元，银行已入账，企业尚未入账；元，银行已入账，企业尚未入账；（3 3）企业开出转账支票购买材料）企业开出转账支票购买材料1

17、460014600元，企业已入账，银行尚未入账元，企业已入账，银行尚未入账；（4 4）某商场汇入本企业购货款）某商场汇入本企业购货款3350033500元，银行已入账，企业尚未入账。元，银行已入账，企业尚未入账。项目项目金额金额项目项目金额金额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额186900银行对账单余额银行对账单余额175700加：加：银行已收，企业未收银行已收，企业未收款项款项3350033500加：加：企业已收，银行未收企业已收，银行未收的款项的款项4650046500减：减：银行已付，企业未付银行已付，企业未付款项款项1280012800减：减：企业已付，银行未付企业已付，银行

18、未付款项款项1460014600调节后余额调节后余额207600调节后余额调节后余额207600【单选题】【单选题】2019年年9月月30日，某企业银行存款日记账账面余日，某企业银行存款日记账账面余额为额为216万元，收到银行对账单的余额为万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金现金6.9万元，会计人员误记为万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电万元；银行为企业代付电话费话费6.4万元，但企业万元，但企业 未接到银行付款通知，尚未入账。未接到银行付款通知，尚未

19、入账。9月月30日调节后的银行存款余额为（日调节后的银行存款余额为（ ）万元。）万元。【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业送存支票，银行尚未入账企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知银行代收货款，企业尚未接到收款通知企业是如何管理银行存款的？提出付款申请分管领导签字审核 财务审核? 出纳付款?问题问题

20、5 5：其他货币资金如何核算与管理：其他货币资金如何核算与管理任务描述：任务描述： 1月月4日，日，A公司向银行申请办理公司向银行申请办理银行汇票银行汇票，根，根据要求将据要求将100万元交存银行转作银行汇票存款。万元交存银行转作银行汇票存款。1月月5日，日，A公司持该汇票购入甲材料公司持该汇票购入甲材料500千克，增值税千克，增值税票显示货款票显示货款80万元，增值税万元，增值税13.6万元，材料已验收万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行入库，剩余票款退回并存入银行 相关知识链接相关知识链接票据种类？相关会计科目？如何账务处理？票据种类？相关会计科目？如何账务处理？一、其他货币资金核

21、算（三部曲）1.借：其他货币资金-XXX 贷：银行存款2.借：原材料（或材料采购） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金-XXX3.借：银行存款 贷：其他货币资金-XXX二、业务处理参考1.借：其他货币资金-银行汇票存款 100万 贷：银行存款 100万2.借：原材料（或材料采购） 80万 应交税费-应交增值税（进项税额） 13.6万 贷：其他货币资金-XXX 93.6万 3.借：银行存款 6.4万 贷：其他货币资金-XXX 6.4万【多选题】下列各项中，企业应通过【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金其他货币资金”科目核算的有（）。科目核算的有（）。A.存入证券公司指定

22、银行的存出投资款存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项汇往采购地银行开立采购专户的款项【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（是（ ）。）。A.企业销售商品收到商业汇票企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账企业为

23、购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户户ABCD A 【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（制该业务的会计分录时应当（ ）。）。A.借记借记“应收账款应收账款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目B.借记借记“其他货币资金其他货币资金”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目C.借记借记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目科目D.借记借记“材料采购材料采购”科目，贷记科目，贷记“其他货币资金其他货币资金”科目科目【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇

24、票结算时，【判断题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过应通过“应付票据应付票据”科目核算。（科目核算。（ ）B 错错 业务业务1 1：A A公司月末对库存现金予以清查时发现现金短款公司月末对库存现金予以清查时发现现金短款780780元，报经批准后责成出纳赔偿元，报经批准后责成出纳赔偿200200元，其余予以转销元，其余予以转销。业务业务2 2：A A公司在与银行核对账目中发现，由于账号被盗公司在与银行核对账目中发现，由于账号被盗，导致存款短缺，导致存款短缺3030万元，经批准列入营业外支出。万元，经批准列入营业外支出。业务业务3 3： 1 1月月4 4日，日，A A公司向银行申请

25、办理银行汇票，根据公司向银行申请办理银行汇票，根据要求将要求将300300万元交存银行转作银行汇票存款。万元交存银行转作银行汇票存款。1 1月月5 5日，日，A A公司持该汇票购入甲材料公司持该汇票购入甲材料800800千克，增值税票显示货款千克，增值税票显示货款216216万元，增值税万元，增值税36.7236.72万元，材料已验收入库，剩余票万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。款退回并存入银行。账务处理练习（货币资金账务处理练习（货币资金1）：）：现金管理办法：1.现金结算范围（结算起点、个人的薪酬和往来）2.库存现金限额（3-5天）3.现金收入规定（及时送存银行、收据和发票管理、不设置小金库）4.现金支出规定（不得坐支、不得白条顶库）5.银行开户规定（基本户、一般存款户、临时存款户、专用存款户）问题问题6：货币资金管理有哪些规范和要求：货币资金管理有哪些规范和要求1.岗位设置合理，职责明确（不相容岗位分离）；2.人员配备得当；3.授权审批制度；4.加强票据和印鉴管理；5.加强监督检查。货币资金内部控制要点：货币资金内部控制要点：1.货币资金管理和哪个岗位最相关？货币资金管理和哪个岗位最相关？2.出纳岗位有哪些风险，应该怎样规避？出纳岗位有哪些风险，应该怎样规避？3.一个企业找一个可靠的出纳人员重要还是完善一个企业找一个可靠的出纳人员重要还是完善制度重要？制度重要？