（高职)项目9财务控制ppt课件.pptx

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1、财务管理实务（第财务管理实务（第2 2版）版）高等教育出版社高等教育出版社( ( 季光伟主编季光伟主编) )项目九项目九 财务控制财务控制项目九项目九 财务控制财务控制v职业能力目标职业能力目标懂得财务控制的含义和类型；理解各责任中心的含义，特点；能计算成本中心考核指标；能计算利润中心考核指标；能计算投资中心考核指标；能编制各责任中心的责任报告；理解内部转移价格的含义，类型。 项目九项目九 财务控制财务控制v典型工作任务典型工作任务 1. 成本中心的考核2. 利润中心的考核3. 投资中心的考核 任务一任务一 成本中心成本中心v任务一任务一 成本成本中心中心v【引例引例】问题企业为什么要开展财务

2、控制？实行财务控制对企业有何影响？任务一任务一 成本中心成本中心v【任务描述任务描述】v 财务控制是财务管理的重要环节，财务预测、财务决策、财务分析一同构成财务管理系统，是企业内部控制的核心，而成本中心是内部责任中心中应用范围最广的，所以财务控制必须从成本中心开始。学习本节的主要任务是：明确财务控制的含义和分类；责任中心的含义和特征。掌握成本中心的含义、类型和特点。掌握成本中心的考核。任务一任务一 成本中心成本中心v【知识准备知识准备】v 一、财务控制的含义控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。财务控制就是根据企业财务目标，按照一定的程序与方法，确保企业及其内部

3、机构和人员全面落实和实现财务目标的过程。它是内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的集中体现。任务一任务一 成本中心成本中心v 直线型组织结构与责任中心 任务一任务一 成本中心成本中心v 二、财务控制的类型1.按照财务控制的主体不同，可分为出资者财务控制出资者财务控制、经营者财务经营者财务控制控制和财务部门的财务控制财务部门的财务控制。2.按照财务控制的对象，可分为财务收支控制财务收支控制和现金控制现金控制。3.按照财务控制的时序，可分为事前控制事前控制、事中控制事中控制和事后控制事后控制4. 按控制的内容分类，可分为一般控制一般控制和应用控制应用控制5. 按

4、控制的手段分类，可分为定额控制定额控制和定率控制定率控制任务一任务一 成本中心成本中心v 三、财务三、财务控制的要素控制的要素财务控制的要素是进行企业财务控制的基本因素，依据企业内部控制和风险管理的基本原理，可将企业财务控制的要素一般由目标设目标设定、控制环境、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息定、控制环境、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控与沟通和监控几个方面构成。任务一任务一 成本中心成本中心v 四、财务四、财务控制的控制的方式和责任中心方式和责任中心v （一）财务控制方式（一）财务控制方式1.授权批准控制z授权是指授予特定人员或机构对某项业务或某一大类业务

5、的决策做出决定的权力。z一般授权主要是对日常业务活动的授权。这类授权通常以管理部门文件的形式，规定一般性交易办理的条件、范围和对该交易的责任关系。z特别授权主要是对必须经批准的各别交易授权。z企业的授权控制应注意以下三个方面：一是企业所有人员不经合法授权，不得行使相应权力。二是有权授权的人员应在规定的权限范围内行使授权，不得越权。三是企业的所有业务未经授权不能执行。任务一任务一 成本中心成本中心2.职务分离控制z职务分离控制是指对处理某种经济业务所设计的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员工作的一种自动检查。职务分离的主要目的是预防和及时发现职工在履行职务过程中产生错误和舞弊

6、行为。3.全面预算控制z全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支的总体计划。全面预算控制实施以全面预算为手段，对企业财务收支和现金流量所进行的控制。任务一任务一 成本中心成本中心4.财产保全控制z财产保全是对企业财务管理的基本要求。财产保全控制是企业最传统和最基本的财务控制方法。z包括：限制非授权人接触财产、定期盘点清查、记录保护、财产保险、财产记录监控5.独立检查控制z独立检查控制又称内部稽核。它是由独立于业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证。z注意：一个独立检查应满足的三个条件6.业绩评价控制z业绩评价，是指将实际业绩与其评价标准进行比较，对营运业绩等所进

7、行的评价。（考核一般包括三个方面的内容）任务一任务一 成本中心成本中心v（二）责任中心v 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。v 责任中心通常具有以下特征：责任中心是责、权、利相结合的实体。责任中心具有承担经济责任的条件。责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。任务一任务一 成本中心成本中心v根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心可以分为成本中心、利润中心和投资中心三大类型。任务一任务一 成本中心成本中心v 五、成本中心v （一）成本中心的含义

8、成本中心是指不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本费用的责任中心。 v （二）成本中心的类型 成本中心可按成本与财务控制的关系不同，分为技术性成本中心和酌量性成本中心。成本中心可按成本的内容不同将划分为标准成本中心和费用中心。任务一任务一 成本中心成本中心v （三）成本中心的特点1.成本中心只考核成本费用而不考评收益2.成本中心只对可控成本承担责任即：成本中心的责任成本是指该中心的可控成本之和 z成本费用依其责任主体是否控制分为可控成本与不可控成本。z可控成本必须同时具备以下四个条件: 是可以预计，即成本中心能够事先知道将发生哪些成本以及在何时发生； 是可以计量，即成本中心能够对发生

9、的成本进行计量； 是可以施加影响，即成本中心能够通过自身的行为来调节成本； 是可以落实责任，即成本中心能够将有关成本的控制责任分解落实，并进行考核评价。任务一任务一 成本中心成本中心v 成本的可控与不可控的影响情况：第一，成本的可控与否，与责任中心的权利层次有关。第二，成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关。第三，某些从短期看属于不可控的成本，从较长的期间看，又成为了可控成本。任务一任务一 成本中心成本中心v【业务操作业务操作】（一）成本中心的确定（二）成本中心的考核z成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标，包括成本（费用）变动额和变动率两个指标，其计算公式是: 成本（费用）变动额=实际

10、责任成本（费用）-预算责任成本（费用）成本（费用）变动率=成本（费用）变动额预算责任成本（费用）100%（三）编制成本中心的责任报告任务任务二二 利润中心利润中心v任务二任务二 利润利润中心中心v【引例引例】问题你作为一名财务人员是不需要学习利润中心这种管理理念？任务二任务二 利润中心利润中心v【任务描述任务描述】v 成本中心是责任中心中应用最广泛的一种责任中心形式，只对成本或费用承担责任，利润中心是处于比成本中心高一层次的责任中心。主要任务是：1.懂得利润中心的含义。2.懂得利润中心的类型3.掌握利润中心的考核指标任务二任务二 利润中心利润中心v【知识准备知识准备】v 一、利润中心的含义 一

11、个责任中心，若能同时控制生产和销售，既要对成本负责，又要对收入负责，但没有责任或没有权利决定该中心资产投资的水平，可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，则该中心称为利润中心。v 二、利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心和人为利润中心两种。z1.自然利润中心。它是指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。z2.人为利润中心。它是指只对内部责任单位提供产品或服务，而取得“内部销售收入”的利润中心。任务二任务二 利润中心利润中心v三、利润中心的成本计算对利润中心的成本计算，通常有两种方式可供选择：z第一种方式是利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。z第二种方式是利润中

12、心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。任务二任务二 利润中心利润中心v四、利润中心的考核利润中心的考核指标为利润。但由于成本计算方式不同，各利润中心的利润指标的表现形式也不相同。z第一，当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是利润中心边际贡献总额。z第二，当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标包括：利润中心边际贡献总额;利润中心负责人可控利润总额；利润中心可控利润总额等。任务二任务二 利润中心利润中心v 边际贡献总额 =销售收入总额 变动成本总额v 可控利润总额 =边际贡献总额 可控固定成本v 部门利润总额 =可控利润总额 不可控固定成本v 因此

13、：v 利润总额= 各利润中心可控利润总额之和公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等v 业务操作举例：书本P.278279任务三任务三 投资中心投资中心v任务三任务三 投资投资中心中心v 【引例引例】问题你会怎样运用投资中心的模式进行责任考核？任务三任务三 投资中心投资中心v【任务描述任务描述】v 利润中心是从属于投资中心的，投资中心是最高层次的责任中心。所以财务管理者必须熟悉投资中心。主要任务是：1.懂得投资中心的含义。2.掌握投资中心的考核指标3.掌握成本中心、利润中心和投资中心的关系4.懂得内部转移价格的含义和种类任务三任务三 投资中心投资中心v【知识准备知识准备】v 一、投资中心的含义投

14、资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心，投资中心同时也是利润中心，与利润中心又有所不同。投资中心是最高层次的责任中心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任。 任务三任务三 投资中心投资中心v 二、投资中心的考核指标.投资利润率z投资利润率又称投资收益率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率，z其计算公式为： 投资利润率 = 利润 投资额100%z投资利润率这一指标，还可进一步展开： 投资利润率 = 资本周转率 销售成本率 成本费用利润率 = (销售收入 投资额 ) (成本费用 销售收入) (利润 成本费用)任务三任务三 投资中心投资中心2剩余收益z剩余收益是一个绝

15、对数指标，是指投资中心获得的利润扣减其最低投资收益后的余额。最低投资收益是投资中心的投资额（或资产占用额）按规定或预期的最低报酬率计算的收益。其计算公式如下：z剩余收益 = 利润 - 投资额 预期的最低投资报酬率z剩余收益指标具有两个特点： 一是体现了投入与产出的关系。 二是避免本位主义。任务三任务三 投资中心投资中心v 三、内部转移价格1.内部转移价格的含义z内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。.内部转价格的制定原则z（1）全局性原则。z（2）公平性原则。z（3）自主性原则。练一练练一练v判断题v内部转移价格只能用

16、于企业内部各责任中心之间转移进行产品或劳务的流转而进行的内部结算。 （ ）v答案：错任务三任务三 投资中心投资中心3.内部转移价格的类型z（1）市场价格 市场价格是根据产品或劳务的市场价格作为基价的价格。z（2）协商价格 协商价格也可称为议价，是企业内部各责任中心以正常的市场价格为基础，通过定期共同协商所确定的为双方所接受的价格。z（3）双重价格 双重价格就是针对责任中心各方面分别采用不同的内部转移价格所指定的价格。z（4）成本转移价格 即以产品或劳务的成本为基础而制定的内部转移价格。书本举例书本举例v 【业务操作业务操作】v 【资料】v 丽阳建设公司下设投资中心甲和投资中心乙，该公司加权平均

17、最低投资利润率为10%，现两中心追加投资。有关资料如表9-5所示， 请计算投资中心的评价指标。v 表9-5 投资中心投资资料 单位：万元 项目投资额利润追加投资前甲20010乙30045向甲追加100甲30018乙30045向乙追加200甲20010乙50074书本例题书本例题v 【工作任务编制投资中心的责任报告】v 丽阳机械有限公司下设的龙庆子公司是个投资中心，12月份其实际净利润和预算净利润分别是60万元、45万元，其实际净资产和预算净资产额分别为300万元、250万元。该企业最低投资利润率为15%。v 若你作为龙庆子公司的财务负责人，试编制该投资中心的责任报告。项目九项目九 财务控制财务控制 v【项目小结项目小结】财务控制成本中心利润中心投资中心成本中心的类型利润中心的类型成本中心的要素成本中心的方式成本中心的考核编制成本中心的责任报告利润中心的的成本计算利润中心的考核投资中心的含义投资中心的考核指标内部转移价格项目九项目九 财务控制财务控制 v 本章内容到此结束谢谢！谢谢！