（高职）18-202008 单位会计报表（七版）ppt课件.pptx

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1、18-202008 单位会计报表 （七版）ppt课件第十八章第十八章 单位会计报表单位会计报表第一节第一节会计报表的分类与编制要求会计报表的分类与编制要求 一、会计报表的概念与分类一、会计报表的概念与分类 会计报表是反映单位财务状况和预算执行情况及结果的会计报表是反映单位财务状况和预算执行情况及结果的书面文件。书面文件。 注意：注意：理解会计报表的重要作用理解会计报表的重要作用 （一）会计报表按反映的内容分类（一）会计报表按反映的内容分类 （1 1）财务报表财务报表 财务报表财务报表是以权责发生制为主要编制基础，以单位财是以权责发生制为主要编制基础，以单位财务会计核算生成的数据为主要资料来源而

2、编制的会计报表。务会计核算生成的数据为主要资料来源而编制的会计报表。 财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表主要主要包括：包括：资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表等。资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表等。 （2 2）预算会计报表预算会计报表 预算会计报表预算会计报表是以收付实现制为主要编制基础，以单是以收付实现制为主要编制基础，以单位预算会计核算生成的数据为主要资料来源而编制的会计报表位预算会计核算生成的数据为主要资料来源而编制的会计报表 主要主要包括：预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政包括：预算收入支出表、预算结转结

3、余变动表和财政拨款预算收入支出表等。拨款预算收入支出表等。政府会计政府会计( (七版七版) ) （二）会计报表按编制的时间分类（二）会计报表按编制的时间分类 （1 1）月度报表月度报表 （2 2）年报报表年报报表 单位会计报表的具体分类，单位会计报表的具体分类，如如表表18-118-1 二、单位会计报表的编制要求二、单位会计报表的编制要求 依据依据政府会计制度规定和要求编制政府会计制度规定和要求编制 做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时。 三、会计报表编制的基本方法三、会计报表编制的基本方法 （1 1）直接填列法。直接填列法。直接填制法是指根据

4、有关账户的余额直接填制法是指根据有关账户的余额或发生额直接填列报表相关项目的方法。或发生额直接填列报表相关项目的方法。 （2 2）分析计算填列法。分析计算填列法。分析计算填列法是指根据账户分析计算填列法是指根据账户余额或发生额经过分析计算后填列报表相关项目的方法。余额或发生额经过分析计算后填列报表相关项目的方法。政府会计政府会计( (七版七版) ) 第二节第二节 单位财务报表单位财务报表 一、资产负债表一、资产负债表 （一）（一）资产负债表的概念资产负债表的概念 资产负债表资产负债表是反映单位在某一特定日期全部资产、负是反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况的报表。属静态报表，分别月

5、度和年度编制债和净资产情况的报表。属静态报表，分别月度和年度编制 资产负债表按照资产、负债和净资产分类列示。资产和资产负债表按照资产、负债和净资产分类列示。资产和负债又分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列负债又分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。资产负债表各项目按照一定的标准和顺序予以适当排列。示。资产负债表各项目按照一定的标准和顺序予以适当排列。 是是对日常对日常会计核算会计核算形成的大量数据进行高度浓缩形成的大量数据进行高度浓缩, ,整理整理后编制而成的后编制而成的 注：理解资产负债表的作用注：理解资产负债表的作用 政府会计政府会计( (七版七版) ) （二）资

6、产负债表的结构及项目（二）资产负债表的结构及项目 如表如表18-218-2 按照按照“资产负债净资产资产负债净资产”的平衡原理设计的平衡原理设计 结构为账户式，提供各报表结构为账户式，提供各报表各各项目的年初余额和期末余项目的年初余额和期末余 额的比较资料额的比较资料 内容内容分分两部两部分：分：即表首部分、表体部分即表首部分、表体部分 表首部分表首部分由报表名称、报表编号、编制单位、报表时由报表名称、报表编号、编制单位、报表时 间、货币单位等组成。间、货币单位等组成。 表体部分表体部分是资产负债表的核心，分左、右两方是资产负债表的核心，分左、右两方, ,各方又各方又 分项目、期末余额、年初余

7、额三栏组成。分项目、期末余额、年初余额三栏组成。 左边为资产，包括流动资产和非流动资产，各资产项目左边为资产，包括流动资产和非流动资产，各资产项目 按其流动性大小顺序列示。按其流动性大小顺序列示。 右方为负债和净资产，负债又区分为流动负债和非流动右方为负债和净资产，负债又区分为流动负债和非流动 负债。各负债项目按其流动性大小顺序列示，净资产项目按负债。各负债项目按其流动性大小顺序列示，净资产项目按 其构成内容列示其构成内容列示 政府会计政府会计( (七版七版) ) （三）资产负债表编制说明（三）资产负债表编制说明 1 1表首部分的填列方法表首部分的填列方法 报表名称、报表编号、货币单位一般都预

8、先印好报表名称、报表编号、货币单位一般都预先印好 编制单位，应填明会计主体单位名称，并加盖公章编制单位，应填明会计主体单位名称，并加盖公章 报表时间，填列报表所属月度或年度的期末日期报表时间，填列报表所属月度或年度的期末日期 2 2表表体部分体部分“年初余额年初余额”栏的填列方法栏的填列方法 根据上年年末资产负债表根据上年年末资产负债表“期末余额期末余额”栏数字填列栏数字填列 本年度本年度报表报表项目名称和内容同上年度不一致项目名称和内容同上年度不一致的的，应应按照按照本年度的规定调整，调整后数字填入本年度的规定调整，调整后数字填入“年初余额年初余额”栏栏 本年度发生因前期差错更正、会计政策变

9、更等调整以前本年度发生因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，应对年度盈余的事项，应对“年初余额年初余额”栏有关金额进行调整栏有关金额进行调整 “资产总计资产总计”项目期末（年初）余额与项目期末（年初）余额与“负债和净资产负债和净资产总计总计”项目期末（年初）余额相等。项目期末（年初）余额相等。政府会计政府会计( (七版七版) ) 3 3表表体部分体部分-“-“期末余额期末余额”栏各项目填列方法栏各项目填列方法 （教材（教材415-416415-416说明）说明） （1 1）部分项目根据其相对应账户的期末余额直接抄列部分项目根据其相对应账户的期末余额直接抄列 资产类项目资产类项目

10、 负债类项目负债类项目 净资产类项目净资产类项目 注意：以注意：以“-”“-”号填列的项目号填列的项目 年度报表不填列的项目年度报表不填列的项目 （2 2）部分项目根据其相关账户期末余额和表中项目关系部分项目根据其相关账户期末余额和表中项目关系 分析计算填列分析计算填列 资产类项目资产类项目 负债类项目负债类项目 净资产类项目净资产类项目政府会计政府会计( (七版七版) ) 资产负债表填列案例：资产负债表填列案例：参见教材参见教材【例例18-118-1】 二、收入费用表二、收入费用表 （一）（一）收入费用表的概念收入费用表的概念 收入费用表收入费用表反映单位在某一会计期间内发生的收入、反映单位

11、在某一会计期间内发生的收入、费用及当期盈余情况的报表。动态报表，费用及当期盈余情况的报表。动态报表，按按月度和年度编制。月度和年度编制。 收入费用表收入费用表按按一定期间的收入一定期间的收入和和费用费用项目填列，项目填列，计算一计算一定时期的本期盈余定时期的本期盈余 注：理解收入费用表的作用注：理解收入费用表的作用 （二）二）收入费用表的结构及项目收入费用表的结构及项目 表表18-418-4 按照按照“本期收入本期费用本期盈余本期收入本期费用本期盈余”的原理设计，的原理设计， 结构结构分为分为：表首、表体两部分。表首、表体两部分。 表头部分表头部分内容和内容和填列方法与资产负债表相同填列方法与

12、资产负债表相同 表体部分采用表格形式将报表分为项目、本月数（本年数表体部分采用表格形式将报表分为项目、本月数（本年数）、本年累计数（上年数）三栏。项目栏按照本期收入及构成）、本年累计数（上年数）三栏。项目栏按照本期收入及构成项目、本期费用及构成项目、本期盈余分项列示。项目、本期费用及构成项目、本期盈余分项列示。 政府会计政府会计( (七版七版) ) （三）收入费用表的编制说明（三）收入费用表的编制说明 1 1表体部分栏目名称与内容的调整表体部分栏目名称与内容的调整 （1 1）“本月数本月数”栏反映各项目本月实际发生数。编制年度栏反映各项目本月实际发生数。编制年度报报表时，改为表时，改为“本年数

13、本年数”，反映本年度各项目实际发生数。，反映本年度各项目实际发生数。 （2 2）“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期末的累栏反映各项目自年初至报告期末的累计实际发生数。编制年度计实际发生数。编制年度报报表时，改为表时，改为“上年数上年数”，反映上年，反映上年度各项目实际发生数，度各项目实际发生数，“上年数上年数”栏应根据上年度栏应根据上年度该该表中表中“本本年数年数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 本年度本年度报报表项目名称和内容表项目名称和内容与与上年度不一致上年度不一致的的，应对上，应对上年度年度报报表中项目名称和数字按照本年度的规定进行调整表中项目名称和数字按照本年度

14、的规定进行调整填报填报 本年度单位发生因前期差错更正、会计政策变更等调整本年度单位发生因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，应对年度收入费用表中以前年度盈余的事项，应对年度收入费用表中“上年数上年数”栏中栏中的有关项目金额进行调整的有关项目金额进行调整 政府会计政府会计( (七版七版) ) 2 2“本月数本月数”（本年数）栏各项目填列方法（本年数）栏各项目填列方法 （教材（教材421-422421-422页说明）页说明） 本期收入项目：本期收入项目： 本期费用项目本期费用项目 本期盈余项目本期盈余项目 注意：以注意：以“-”“-”号填列的项目号填列的项目 政府会计政府会计( (

15、七版七版) ) 收入费用表填列案例：收入费用表填列案例：参见教材参见教材【例例18-218-2】 三、净资产变动表三、净资产变动表 （一）（一）净资产变动表的概念净资产变动表的概念 净资产变动表净资产变动表：指：指反映单位在某一会计年度内净资产反映单位在某一会计年度内净资产 项目变动情况的报表。项目变动情况的报表。 （二）净资产变动表的结构与项目（二）净资产变动表的结构与项目 表表18-518-5 净资产变动表由表头和表体两部分构成。净资产变动表由表头和表体两部分构成。 表头部分的构成内容和填列方法表头部分的构成内容和填列方法 与资产负债表相同。与资产负债表相同。 表体部分为：项目、本年数、上

16、年数三个栏目。表体部分为：项目、本年数、上年数三个栏目。 项目栏分为：上年年末余额、以前年度盈余调整、本年项目栏分为：上年年末余额、以前年度盈余调整、本年 年初余额、本年变动金额、本年年末余额等行次，其中，本年初余额、本年变动金额、本年年末余额等行次，其中，本 年变动金额又分为多个具体项目行次。年变动金额又分为多个具体项目行次。 本年数和上年数栏又分别分为：累计盈余、专用基金、本年数和上年数栏又分别分为：累计盈余、专用基金、 权益法调整和净资产合计四个具体栏目。权益法调整和净资产合计四个具体栏目。 政府会计政府会计( (七版七版) ) （三）净资产变动表编制说明（三）净资产变动表编制说明 1

17、1“上年数上年数”栏的填制方法栏的填制方法 “上年数上年数”栏反映上年度各项目的实际变动数，根据上栏反映上年度各项目的实际变动数，根据上年度净资产变动表中年度净资产变动表中“本年数本年数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 上年度净资产变动表上年度净资产变动表的的项目名称和内容与本年度不一致项目名称和内容与本年度不一致，应应按照本年度的规定进行调整按照本年度的规定进行调整填列填列， 2 2“本年数本年数”栏各项目的内容和填列方法栏各项目的内容和填列方法 （教材（教材423-425423-425页说明）页说明） “ “本年数本年数”栏反映本年度各项目的实际变动数。栏反映本年度各项目的实际变动数

18、。 （1 1）“上年年末余额上年年末余额”行行 （2 2）“以前年度盈余调整以前年度盈余调整”行行 （3 3）“本年年初余额本年年初余额”行行 （4 4）“本年变动金额本年变动金额”行行 政府会计政府会计( (七版七版) ) （5 5）“本年盈余本年盈余”行行 （6 6）“无偿调拨净资产无偿调拨净资产”行行 （7 7）“归集调整预算结转结余归集调整预算结转结余”行行 （8 8）“提取或设置专用基金提取或设置专用基金”行行 从预算收入中提取从预算收入中提取”行行 从预算结余中提取从预算结余中提取”行行 设置的专用基金设置的专用基金”行行 （9 9）“使用专用基金使用专用基金”行行 （1010）“

19、权益法调整权益法调整”行行 （1111）“本年年末余额本年年末余额”行行 （1212）本表各行本表各行“净资产合计净资产合计”项目项目政府会计政府会计( (七版七版) ) 净资产变动表填列案例：净资产变动表填列案例：参见教材参见教材【例例18-318-3】 四、财务报表附注四、财务报表附注 （一）附注的概念（一）附注的概念 附注附注：是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。，以及对未能在会计报表中列示项目的说明。 凡对报表使用者的决策有重要影响的会计信息，单位均凡对报表使用者的决策有重要影响的会计信息，单位均应

20、当充分披露。应当充分披露。 附注按年度编制说明。附注按年度编制说明。 （二）附注的主要内容（二）附注的主要内容（教材（教材426426页说明）页说明） 1 1单位的基本情况单位的基本情况 2 2会计报表编制基础会计报表编制基础 3 3遵循政府会计准则、制度的声明遵循政府会计准则、制度的声明 4 4重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计（主要包括主要包括1212项项内容内容） 5 5会计报表重要项目说明会计报表重要项目说明 注：披露格式举例：货币资金披露格式注：披露格式举例：货币资金披露格式 表表18-818-8 政府会计政府会计( (七版七版) ) 第三节第三节 单位预算会计报表单位预算

21、会计报表 一、预算收入支出表一、预算收入支出表 （一）（一）预算收入支出表的概念预算收入支出表的概念 预算收入支出表预算收入支出表：是反映单位在某一会计年度内各是反映单位在某一会计年度内各项预算收入、预算支出和预算收支差额情况的报表。项预算收入、预算支出和预算收支差额情况的报表。 按预算年度编制。按预算年度编制。 （二）（二）预算收入支出表的结构与项目预算收入支出表的结构与项目 表表18-918-9 由表头和表体两部分组成。由表头和表体两部分组成。 表头部分包括的内容与填列方法与资产负债表相同表头部分包括的内容与填列方法与资产负债表相同 表体部分分为：项目、本年数和上年数三栏。项目栏分表体部分

22、分为：项目、本年数和上年数三栏。项目栏分为：本年预算收入及其构成项目、本年预算支出及其构成项目为：本年预算收入及其构成项目、本年预算支出及其构成项目、本年预算收支差额等行次。、本年预算收支差额等行次。 政府会计政府会计( (七版七版) ) （三）预算收入支出表的编制说明（三）预算收入支出表的编制说明 1 1“上年数上年数”栏各项目的填列方法栏各项目的填列方法 “上年数上年数”栏反映各项目上年度的实际发生数，根据上栏反映各项目上年度的实际发生数，根据上年度预算收入支出表中年度预算收入支出表中“本年数本年数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 本年度本年度该该表规定的项目的名称和内容同上年度不一

23、致，表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应应按照本年度的规定进行调整按照本年度的规定进行调整填列。填列。 2 2“本年数本年数”栏各项目的内容和填列方法栏各项目的内容和填列方法 （教材（教材428428页说明）页说明） “ “本年数本年数”栏反映各项目的本年发生数。栏反映各项目的本年发生数。 本年预算收入项目本年预算收入项目 本年预算支出项目本年预算支出项目 本年预算收支差额项目本年预算收支差额项目政府会计政府会计( (七版七版) ) 预算收入支出表填列案例：预算收入支出表填列案例：参见教材参见教材【例例18-418-4】 二、预算结转结余变动表二、预算结转结余变动表（一）（一）预算结转结

24、余变动表的概念预算结转结余变动表的概念 预算结转结余变动表预算结转结余变动表：反映单位在某一会计年度内反映单位在某一会计年度内预算结转结余变动情况的报表，预算结转结余变动情况的报表， 按预算年度编制。按预算年度编制。（二）预算结转结余变动表的结构与项目（二）预算结转结余变动表的结构与项目 表表18-1018-10 由表头和表体两部分组成由表头和表体两部分组成 表头部分的内容与填列方法与资产负债表相同。表头部分的内容与填列方法与资产负债表相同。 表体部分分为：项目、本年数和上年数三栏。项目栏分表体部分分为：项目、本年数和上年数三栏。项目栏分为：年初预算结转结余及构成项目、年初余额调整及构成项目为

25、：年初预算结转结余及构成项目、年初余额调整及构成项目、本年变动金额及构成项目、年末预算结转结余及构成项目等、本年变动金额及构成项目、年末预算结转结余及构成项目等行次。行次。 政府会计政府会计( (七版七版) ) （三）预算结转结余变动表编制说明（三）预算结转结余变动表编制说明 1 1“上年栏上年栏”各项目的填列方法各项目的填列方法 “上年数上年数”栏反映各项目的上年实际发生数，根据上年栏反映各项目的上年实际发生数，根据上年度预算结转结余变动表中度预算结转结余变动表中“本年数本年数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。 如果本年度如果本年度该该表规定的项目的名称和内容同上年度不一表规定的项目的名

26、称和内容同上年度不一致，应按照本年度的规定进行调整致，应按照本年度的规定进行调整填列填列， 2 2“本年数本年数”栏各项目的内容和填列方法栏各项目的内容和填列方法 （教材（教材431-432431-432页说明）页说明） “ “本年数本年数”栏反映各项目的本年实际发生数栏反映各项目的本年实际发生数 （1 1）“年初预算结转结余年初预算结转结余”项目项目 （2 2）“年初余额调整年初余额调整”项目，项目， （3 3）“本年变动金额本年变动金额”项目，项目， （4 4）“年末预算结转结余年末预算结转结余”项目，项目， （5 5）“年末预算结转结余年末预算结转结余”项目金额等于项目金额等于“年初预算

27、结年初预算结转结余转结余”“”“年初余额调整年初余额调整”“”“本年变动金额本年变动金额”三项目合计数三项目合计数 政府会计政府会计( (七版七版) ) 三、财政拨款预算收入支出表三、财政拨款预算收入支出表 （一）（一）财政拨款预算收入支出表的概念财政拨款预算收入支出表的概念 财政拨款预算收入支出表财政拨款预算收入支出表是反映单位本年度财政拨是反映单位本年度财政拨款预算资金收入、支出及相关变动具体情况的报表。款预算资金收入、支出及相关变动具体情况的报表。 按预算年度编制。按预算年度编制。（二）财政拨款预算收入支出表结构与项目（二）财政拨款预算收入支出表结构与项目 表表18-1118-11 由表

28、头和表体两部分组成由表头和表体两部分组成 表头部分包括的内容与填列方法与资产负债表相同。表头部分包括的内容与填列方法与资产负债表相同。 表体部分分为：项目、年初财政拨款结转结余、调整年表体部分分为：项目、年初财政拨款结转结余、调整年初财政拨款结转结余、本年归集调入、本年归集上缴或调出、初财政拨款结转结余、本年归集调入、本年归集上缴或调出、单位内容调剂、本年财政拨款收入、本年财政拨款支出、年末单位内容调剂、本年财政拨款收入、本年财政拨款支出、年末财政拨款结转结余等栏。项目栏分为：一般公共预算财政拨款财政拨款结转结余等栏。项目栏分为：一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款两部分，每部分又分为

29、若干具体构和政府性基金预算财政拨款两部分，每部分又分为若干具体构成项目。成项目。政府会计政府会计( (七版七版) ) （三）财政拨款预算收入支出表的编制说明（三）财政拨款预算收入支出表的编制说明 1 1“项目项目”栏内各项目的设置栏内各项目的设置 “项目项目”栏内各项目，应当根据取得的财政拨款种类分栏内各项目，应当根据取得的财政拨款种类分项设置。其中项设置。其中“项目支出项目支出”项目下，根据每个项目设置。项目下，根据每个项目设置。 单位取得除一般公共财政预算拨款和政府性基金预算拨单位取得除一般公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其他财政拨款的，应按财政拨款种类增加相应的资金款以外的其他

30、财政拨款的，应按财政拨款种类增加相应的资金项目及其明细项目。项目及其明细项目。 2 2表中各栏及其对应项目的内容和填列方法表中各栏及其对应项目的内容和填列方法 （教材（教材434434页说明）页说明） （1 1）“年初财政拨款结转结余年初财政拨款结转结余”栏中各项目栏中各项目 （2 2）“调整年初财政拨款结转结余调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目栏中各项目 （3 3）“本年归集调入本年归集调入”栏中各项目栏中各项目 （4 4）“本年归集上缴或调出本年归集上缴或调出”栏中各项目栏中各项目 （5 5）“单位内部调剂单位内部调剂”栏中各项目栏中各项目 （6 6）“本年财政拨款收入本年财政拨款收入”

31、栏中各项目栏中各项目 （7 7）“本年财政拨款支出本年财政拨款支出”栏中各项目栏中各项目 （8 8）“年末财政拨款结转结余年末财政拨款结转结余”栏中各项目栏中各项目政府会计政府会计( (七版七版) ) 自测与技能训自测与技能训 第一部分第一部分 基础知识自测基础知识自测 一一、单项选择题（、单项选择题（5 5题）题） 二二、多项选择题（、多项选择题（5 5题）题） 三三、分析判断题（、分析判断题（5 5题）题） 第二部分第二部分 实务技能训练实务技能训练 实务实务训练一训练一 实务训练二实务训练二本章本章 资源资源导航导航 18-1 18-1 政府会计准则第政府会计准则第9 9号号- -财务报表编制与列报财务报表编制与列报 18-2 18-2 现金流量表现金流量表政府会计政府会计( (七版七版) )