（高职）第2章货币资金ppt课件.ppt

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1、第2章 货币资金第二章 货币资金安徽商贸职业技术学院 曹玉敏货币资金概述No.1库存现金No.2No.3银行存款No.3目录第二章 货币资金No.3其他货币资金No.4安徽商贸职业技术学院 曹玉敏教学重点与难点货币资金的管理与控制及银行存款的核算难点 银行转账结算方式的具体运用重点安徽商贸职业技术学院 曹玉敏二、货币资金内部控制货币资金内部控制规范1.严格岗位责任制。2.实行岗位轮换 3.执行授权批准制度 4.加强票据印章管理 5.加强银行预留印鉴的管理。 6.实施内部稽核。 不相容岗位：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过

2、程。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏一、现金的管理1、职工工资、津贴；（一）现金使用范围2、个人劳务报酬3、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金4、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出 8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出安徽商贸职业技术学院 曹玉敏1现金收入应于当日送存银行（三）现金日常收支管理2、不能坐支现金（特殊情况，需要报批）3提取现金，应写明用途、 负责人签章、开户银行审核4、不准“白条抵库”5、不得“公款私存” 6、不准设置“小金库”等安徽商贸职业

3、技术学院 曹玉敏小金库指在单位财务以外另设账目的公款小金库概念款项来源一是收入不记账二是截留上交款项三是虚列支出安徽商贸职业技术学院 曹玉敏三、库存现金的核算（一）账户设置 借 库存现金 贷库存现金的增加库存现金的减少期末库存现金余额企业还需设置库存现金日记账进行序时记录；有外币现金业务的企业，还应按照人民币和外币分别进行明细核算。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏三、库存现金的核算（二）库存现金收支的会计核算借：库存现金 贷：主营业务收入、其他应收款等借：管理费用、销售费用等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-1】 北京华美电器有限公司出售一台电热水

4、器给北京迅驰物流有限公司，收到现金1 356元，并开出增值税专用发票，注明的价款为1 200元，增值税为156元。 根据上述业务资料，北京华美电器有限公司应做如下会计处理：借：库存现金 1 356 贷：主营业务收入 1 200 应交税费应交增值税（销项税额） 156 答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-2】 北京华美电器有限公司购买办公用品，收到增值税专用发票注明的价款为800元，增值税为104元。根据上述业务资料，北京华美电器有限公司应做如下会计处理：借：管理费用 800应交税费应交增值税（进项税额） 104贷：库存现金 904答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏清查的内容检查是否有挪用现

5、金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等 清查方法库存现金的清查一般采用实地盘点法 清查结果应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额 三、库存现金的核算（三）现金清查的会计核算安徽商贸职业技术学院 曹玉敏现金清查结果的处理发生时借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入借：其他应收款 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢批准处理时安徽商贸职业技术学院 曹玉敏银行账户管理办法的相关规定企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金

6、企业职工薪酬等现金的支取办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因特殊用途需要而开立的账户一个企业只能在一家银行开立一个基本账户不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户安徽商贸职业技术学院 曹玉敏不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用No.1不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金No.2不准无理拒绝付款，任意占用他人资金No.3No.4不准违反规定开立和使用账户安徽商贸职业技术学院 曹玉敏银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款

7、人或者持票人的票据。 异地各种款项的结算收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人 银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月 定 义适用范围付款期限背书转让会计处理付款人收款人根据银行汇票申请书，通过“其他货币资金”账户核算向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并填写解款单 安徽商贸职业技术学院 曹玉敏商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票 可以背书转让 ，未到期的商业汇票可向银行申请贴现 由交易双方商定，但最长不得超过6个月 定 义适用范围

8、付款期限背书转让种 类银行承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑 商业承兑汇票由付款人承兑 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，银行负责付款 汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，银行不负责付款 安徽商贸职业技术学院 曹玉敏银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同一票据交换区域各种款项的结算收款人可以将银行本票背书转让给被背书人 银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月 定 义适用范围付款期限背书转让会计处理定额本票同银行汇票面值分为1 000元、5 000元、10 000元和50 000元 不定额本票种 类不定额银行本票用压数

9、机压印出票金额 安徽商贸职业技术学院 曹玉敏支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同一票据交换区域各种款项的结算转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让 支票的提示付款期限为自出票日起10日内 定 义适用范围付款期限背书转让签发支票现金支票签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。 转账支票种 类转账支票只能用于转账 现金支票只能用于支取现金 普通支票普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账 划线支票只能用于转账，不得支取现金 划线支票安徽商贸职业技术学院 曹玉敏委托收款是收

10、款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 邮寄和电报 定 义适用范围方 式会计处理（1）办理委托收款手续应通过“应收账款”账户核算（2）通知付款付款期限为3天结算程序（3）拒付银行不负责审查拒付理由（4）无款支付同城、异地销售商品或提供劳务款项的结算安徽商贸职业技术学院 曹玉敏托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。邮寄和电报 定 义适用范围方 式会计处理（1）托收应通过“应收账款”账户核算（2）承付期限：验单承付为3天, 验货承付为10天结算程序（3）拒付银行负责审查拒付理由（4）逾期付款按逾期付款金额的万分之五的赔偿金异地，商品交

11、易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 安徽商贸职业技术学院 曹玉敏其他结算方式（详见教材）安徽商贸职业技术学院 曹玉敏四、银行存款的核算（一）账户设置 借 银行存款 贷银行存款的增加银行存款的减少期末账面余额企业还必须设置银行存款日记账进行序时记录。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业，还应按照人民币和外币分别进行明细核算。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏四、银行存款的核算（二）银行存款的会计核算借：银行存款贷：主营业务收入、应收账款等科目应交税费应交增值税(销项税额)借：材料采购、管理费用等科目 应交税费应交增值税(进项税额) 货：银行存款安徽商贸职业技

12、术学院 曹玉敏 【例2-3】 北京华美电器有限公司销售一批电热水器给北京天一贸易有限公司，该批电热水器售价为240 000元，取得的增值税专用发票注明的增值税为31 200元，北京华美电器有限公司已收取价税款并存入银行。根据上述业务资料，北京华美电器有限公司会计处理如下：借：银行存款 271 200 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 31 200答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-4】 北京华美电器有限公司从天津明宇实业有限公司购进一批电加热棒和镁阳极棒，并取得增值税专用发票，发票注明的买价为123 000元，其中电加热棒78 000元，镁阳极棒45 00

13、0元，增值税合计为15 990元。北京华美电器有限公司通过网银转账支付上述价税款。根据上述业务资料，北京华美电器有限公司会计处理如下：借：原材料电加热管 78 000 镁阳极棒 45 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 990 贷：银行存款 142 680答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏五、银行存款的清查概念所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 银行存款的清查是指银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对 情形1企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的账项 对上述未达账项该如

14、何处理双方余额可能不一致，原因有二：记账错误或存在未达账项。未达账项2企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的账项3银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的账项 4银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的账项 安徽商贸职业技术学院 曹玉敏银行存款余额调节表 年 月 日 “银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否存在差错，不能作为记账的依据。 未达账项的处理编制银行存款余额调节表安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-5】 220年6月1日，北京华美电器有限公司出纳到其开户银行交通银行北京海淀支行领取上月银行对账单，银行对账单余额为2 343 055元，企业银行存日记账余额为2 00

15、3 853元。经核对找出如下未达账项：（1）公司已收入账，银行尚未入账：企业销售商品收到银行支票，金额为23 020元。（2）公司已付入账，银行尚未入账：企业因购买固定资产、原材料、办公用品签发银行支票，其金额分别为165 800元、139 322元、32 330元。（3）银行已收入账，公司尚未入账：银行代企业收到一笔应收款，金额为32 500元。（4）银行已付入账，公司尚未入账：银行收取企业的手续费和电话费，金额分别为680元、7 050元。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏根据上述资料采用余额调节法编制银行存款余额调节表，如图2-10所示。答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 第四节 其他货币资金一

16、、其他货币资金及其内容其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 其他货币资金是指除现金和银行存款外的具有专门用途和存放地点的货币资金。信用卡存款 信用证存款 外埠存款 存出投资款 安徽商贸职业技术学院 曹玉敏1设立外埠存款等其他货币资金时借：其他货币资金存款 贷：银行存款二、其他货币资金的核算2使用其他货币资金时借：材料采购、交易性金融资产等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金存款安徽商贸职业技术学院 曹玉敏1收到票据、确认债权时借：应收票据、应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）二、其他货币资金的核算2收到款项时借：银行存款、其他货币资金等 贷：主营业收入、

17、应收票据、应收账款、交易性金融资产等 应交税费应交增值税（销项税额）安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-6】 北京华美电器有限公司发生的外埠存款业务以及具体会计处理如下： （1）驻重庆办事处开立了临时采购账户，委托基本存款户银行将500 000元汇往建设银行重庆某支行。 （2）通过外埠存款账户从重庆茂生实业有限公司购买一批热水器内胆，并取得经税务机关认证可抵扣进项税的增值税专用发票，发票注明的价款为400 000元，增值税为52 000元，货款共计452 000元，该批次内胆已验收入库。 （3）采购结束，将外埠存款账户清户，收到银行的收账通知，余款48 000元收妥入账。安徽商贸职业技术学院

18、 曹玉敏（1）借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 000（2）借：原材料内胆 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 52 000 贷：其他货币资金外埠存款 452 000（3）借：银行存款 48 000 贷：其他货币资金外埠存款 48 000答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-7】北京华美电器有限公司发生的有关银行汇票存款业务以及具体会计处理如下：（1）申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款。（2）收到天津辉达电器有限公司开出的经税务机关认证可抵扣进项税的增值税专用发票，发票注明的智能防漏电插头价款为25 000元，增值税为3 2

19、50元，该批次智能防漏电插头已验收入库。（3）收到多余款项退回通知，将余款1 750元收妥入账。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏（1）借：其他货币资金银行汇票存款 30 000 贷：银行存款 30 000（2）借：原材料智能防漏电插头 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 250 贷：其他货币资金银行汇票存款 28 250（3）借：银行存款 1 750 贷：其他货币资金银行汇票存款 1 750答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-8】北京华美电器有限公司发生的有关信用卡存款收付业务及相关会计处理如下所示：（1）将银行存款50 000元存入信用卡专户。（2）以信用卡支付业务招待费1

20、500元。（3）以信用卡支付利息及手续费等15元。（4）收到信用卡存款的利息6元。（5）办理信用卡销户，将信用存款余额800元转入企业基本存款账户。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏（1）借：其他货币资金信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000（2）借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金信用卡存款 1 500（3）借：财务费用15 贷：其他货币资金信用卡存款 15（4）借：其他货币资金信用卡存款 6 贷：财务费用 6（5）借：银行存款 800 贷：其他货币资金信用卡存款 800答案安徽商贸职业技术学院 曹玉敏 【例2-9】北京华美电器有限公司发生的短期投资业务及相关会计处理如下：（1）将基本存款账户500 000元划入在银河证券公司开立的投资账户，准备进行短期股票投资。（2）从投资账户划出资金用于购买股票，购买股票的成本为200 000元，确认为交易性金融资产。（3）出售股票，收到价款300 000元，存入投资账户。安徽商贸职业技术学院 曹玉敏（1）借：其他货币资金存出投资款 500 000 贷：银行存款 500 000（2）借：交易性金融资产 200 000 贷：其他货币资金存出投资款 200 000（3）借：其他货币资金存出投资款 300 000 贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 100 000答案THANKS曹玉敏安徽商贸职业技术学院 曹玉敏