（高职）项目8 编制企业财务报表ppt课件.ppt

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1、项目8 编制企业财务报表基础会计 主讲教师：常明敏在线课程共享平台： 任务8.1 编制资产负债表任务8.2 编制利润表项目8 编制企业财务报表一、财务报表的内容一、财务报表的内容（一）财务报表的概念： 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 （2）利 润 表 （1）资产负债表 （3）现金流量表 （4）所有者权 益变动表 （5）附 注 任务8.1 编制资产负债表 （二）财务报表的分类（二）财务报表的分类分类标准具体类别按编报期间不同中期财务报表（半年报、季报、月报）年度财务报表按编报主体不同个别财务报表合并财务报表按反

2、映的资金运动状态不同静态财务报表动态财务报表（三）财务报表编制的基本要求（三）财务报表编制的基本要求（一）以持续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制（三）至少按年编制财务报表（四）项目列报遵循重要性原则（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（六）各项目之间的金额不得互相抵消（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据。（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息。二、资产负债表的概念、格式及结构资产负债表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。 资产负债表由表头和表体两部分组成。各项资产、负债和所有者权益按流动性排列，所有者权益项目按稳定性

3、排列。 三、资产负债表编制的基本方法（1）根据总账账户的余额直接填列。1、根据一个或几个总账账户余额填列、根据一个或几个总账账户余额填列“交易性金融资产交易性金融资产”、“工程物资工程物资”、 “短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“预计负债预计负债”、“实收资本（股本）实收资本（股本）”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积”等等（一）“年初余额”栏的填列方法 本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。（二）“期末余额”栏的填列方法 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应

4、根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 （）根据若干总账账户余额计算填列 货币资金=“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”未分配利润=“本年利润”（贷）+ “利润分配”（贷）或“利润分配”（借）注意账户方向2根据明细账账户的余额计算填列坏账准备有关“其他应收款”计提部分有关“应收账款”计提部分“应收账款”“预收账款”项目“应收账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户其他应收款“其他应收款”项目（1）应收账款与预收账款应收账款项目：根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金

5、额填列。“预收款项”项目：应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。 （2）应付账款与预付账款“应付账款”填入“应付账款”项目填入“预付账款”项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列 （1）长期应收款和长期待摊费用“长期应收款”到期日一年以上的应收

6、款项一年内收回的长期应收款“长期待摊费用”“长期待摊费用”项目将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分“一年内到期的非流动资产”项目（2）长期借款和应付债券“长期借款”到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息“应付债券”“应付债券”项目将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息“长期借款”项目“一年内到期的非流动负债”项目4、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列、根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列（1）“固定资产”、“无形资产”、“投资性房地产”项目，应根据相关账户的期末余额，扣减相应累计折旧（累计摊销）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。（2）“长期股

7、权投资”、“在建工程”项目，应根据相关账户的期末余额，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。5、综合运用上述填列方法分析填列、综合运用上述填列方法分析填列“存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“生产成本”、“材料采购”、“在途物资”、“委托代销商品”、“发出商品”、“材料成本差异”（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上）等总账账户期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”账户余额后的净额填列。一、利润表的概念、格式及结构 利润表正表的格式一份有两种：单步式利润表和多步式利润表。 利润表通常包括表头和表体两部分。利润表的表体，反映形成经营成果的

8、各个项目和计算过程。 任务8.2 编制利润表 （一）“上期金额”栏的填列方法 “上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。（二）“本期金额”栏的填列方法 “本期金额”栏根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析填列。其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等

9、项目根据该表中相关项目计算填列。二、 利润表的基本编制方法（1）“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。如果该科目借方记录有销售退回等事项，应抵减本期的销售收入，按营业收入净额填列本项目。（2）“营业成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目发生额分析填列。如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减相应借方发生额后的成本填列本项目。（3）“税金及附加”项目：根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。（4）“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”项目：应分别根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”科目的发生额分析填列。（5

10、）“资产减值损失” 项目：应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。（6）“公允价值变动损益” 项目：应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列（如果是贷方发生额就加上，如果是借方发生额就减去）。（7）“投资收益”项目：应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如果为投资净损失，本项目用“一”号填列。（8）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目：分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。（9）“所得税费用” 项目：应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。（10）利润表中的三个利润项目，包括“营业利润”、“利润总额”、“净利润”，根据表中项目之间的关系计算填列，如为亏损，则应以“”号填列。