（高职）项目二 期初业务准备ppt课件.ppt

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1、项目二 期初业务准备ppt课件基础会计理论与实务 项目二 期初业务准备项目一 走进会计项目二 期初业务准备目 录项目三 借贷记账法下经济业务核算项目四 会计凭证填制与审核项目五 会计账簿设置与登记项目六 财产清查项目七 期末账务核算项目八 对账与结账项目九 编制财务报表项目十 账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理任务一 会计要素确认与计量任务二 设置会计科目与账户任务三 应用复式记账法项目二 期初业务准备会计对象会计要素 基本分类v会计核算和监督的内容即：资金运动 很笼统。v资产v负债v所有者权益v收入v费用v利润一、会计要素的确认一、会计要素的确认 会计要素会计要素是对会计对象进行的

2、基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位 。负债所有者权益资产资产负债表资产负债表 要素要素利润费用收入 利润表要素利润表要素静态要素，反映财务状况动态要素，反映经营成果由过去交易或者事项所形成的12是企业拥有或者控制的3预期能给企业带来未来经济利益(一) 资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征如下： 【例2-1】下列可以确认为企业资产的是（ ）。 A.购入的无形资产 B.已霉烂变质无使用价值的存货 C.融资租入的固定资产 D.计划下个月购入的材料【答案】AC课堂练习：库存现金银行存款

3、应收账款存货.流动资产长期股权投资固定资产无形资产.非流动资产资产分为两大类资产分为两大类由过去交易或者事项所形成的12是企业承担的现时义务3预期会导致经济利益流出企业(二) 负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 。特征如下：【例2-2】下列关于负债要素，说法正确的是（ ）。A.负债是指由企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务B.未来发生的交易或事项形成的义务也应当确认为负债C.清偿负债的方式包括用现金清偿或以劳务资产清偿、以提供 劳务偿还、部分转移资产部分提供劳务偿还、将负债转为所 有者权益D.流动负债是指预计在一年（含一

4、年）或超过一年的正常营业 周期偿还的的负债【答案】ACD课堂练习：短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬.流动负债长期借款应付债券长期应付款.非流动负债 负债分为两大类负债分为两大类(三) 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益 投入资本 留存收益所有者权益内容构成：负债与所有者权益特征对比：特 征负 债所有者权益偿还期限到期偿还无到期日（减资、清算、发放现金股利除外）参与管理权无权参与有权参与管理资产要求权顺序首先偿还清偿所有负债之后参利润分配权无权参与有权参与利润分配和负债相比，所有者权益特征有四点：投资者对公司享有的权

5、益不同投资期限不同投资者的收益与公司的经营业绩联系程度不同.投资者对公司资产要求权在顺序上不同4123所有者权所有者权益特征益特征【单选】下列关于所有者权益的表述中，不正确的是（ ）。A.所有者权益又称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益B.所有者权益的来源包括投资者投入的资本、债权人投入的资 本、留存收益等C.企业不需要偿还所有者权益，除非发生减资清算D.权益分为债权人权益和所有者权益，而债权人权益优先于所 有者权益【答案】B课堂练习：企业在日常活动中形成的1 会导致所有者权益的增加2只包括本企业经济利益的流入3(四) 收入 收入是指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增

6、加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入 。其特征如下：可能表现为资产增加、或负债减少，或二者兼而有之是与所有者投入资本无关45销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入按其性质划分主营业务收入其他业务收入根据重要性要求分两种分类方法两种分类方法营业外收入不是收入是利得【单选】工业企业对外提供运输服务取得的收入属于（） A.出售无形资产收入 B.让渡资产使用权收入 C.销售商品收入 D.提供劳务收入【答案】D课堂练习：从企业的日常活动中产生，而不是偶发的12能导致企业所有者权益的减少3导致经济利益流出，与分配利润无关(五) 费用费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者

7、分配利润无关的经济利益总流出 。其特证如下：【判断】收入的取得会导致经济利益流入企业，表现为资产的增加或负债的减少，所有只要是经济利益流入企业的事项都可以确认为企业的收入。（ ）【答案】课堂练习：【判断】费用能够导致企业所有者权益减少，但导致所有者权益减少的不一定都是费用。（ ）【答案】 费用的分类：管理费用销售费用 财务费用期间费用主营业务成本其他业务成本营业成本 （生产费用）营业成本营业税费期间费用【单选】 下列说法中正确的是（）。 A.成本是对象化了的费用 B.出售固定资产的收益形成企业的收入 C.经济利益的流入必然是由收入形成的 D.费用就是成本【答案】A课堂练习：定 义利润(收入费用

8、)+(直接计入当期利润的利得 -损失)(六) 利润利润是指企业在一定会计期间（月度、季度、年度等）的经营成果 注意收入与利得、费用与损失的区别和联系利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成利润总额营业利润净利润收入费用营业外收入营业外支出所得税利润利润按照其构成，分成营业利润、利润总额和净利润。收入费用=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产（信用）减值损失+(-)公允价值变动损益+(-)投资收益【例2-6】下列各项中，反映企业经营成果的会计要素的有（ ）。 A 利润 B 费用 C 收入 D 所有者权益【答案】ABC课堂练习：【例2-7】利润包括（ ）。A.当期所

9、有利得和损失B.收入减去费用后的净额C.直接计入当期损益的利得和损失D.收入减去利得【答案】BC 会计要素的确认，首先在符合定义前提下，满足： 1.资产：与该资产有关的经济利益很可能流入企业；同时，该资产 的成本或者价值能够可靠地计量。 2.负债：与该义务有关的利益很可能 流出企业；同时，未来流出的 经济利益的金额能够可靠地计量。 3.所有者权益：主要依赖于其他会计要素的确认；其金额也主要取决于资产和负债的计量。 会计要素的确认，首先在符合定义前提下，满足： 4. 收入：与收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少；经济利益的流入额能够可靠计量。 5

10、.费用： 与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加；经济利益的流出额能够可靠计量。 6.利润：依赖收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的确认与计量。请指出下列项目分别属于哪个会计要素？库存现金银行存款办公楼库存商品差旅费借款利息赊购货物款出售产品收入收捐赠收入当年利润 (一) 财务状况等式 资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系可以用公式表示为：资产所有者权益负债权 益资 产资产=负债+所有者权益二、会计等式二、会计等式（二）经营成果等式 一定时期的收入和费用的配比结果为企业的经营成果。收入大于费用的差额为实现的利润，反之为发生的亏

11、损。它们之间的关系通常可用公式表示为:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益 期中期末分配后会计恒等式（三）会计恒等式期初资产=负债+所有者权益资产 = 负债 + 所有者权益 资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，因此此等式也叫会计恒等式。v 基本会计等式v 静态会计等式v 反映财务状况的会计等式是复式记账法的理论依据v 是试算平衡的理论依据v 是编制资产负债表的依据【多选】1.下列关于会计等式的说法中，正确的是（ ）。 A.“资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式， 表明了会计主体在某一特定时期所拥有的各种资产 与债权人、所有者之

12、间的动态关系 B.“收入-费用=利润”这一会计等式动态地反映经营 成果与相应期间的收入和费用之间的关系，是编制 利润表的基础 C.“资产=负债+所有者权益”这一会计等式说明了企 业经营成果对资产和所有者权益所产生的影响，体 现了会计六要素之间的内在关系 D. 企业各项经济业务的发生并不会破坏会计基本等式 的平衡关系【答案】BD1. 对“资产=权益”等式的影响 经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式，有以下四种类型：资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少权益增加权益减少三、经济业务对会计恒等式的影响三、经济业务对会计恒等式的影响举例说明经济业务对“资产=权益

13、”等式的影响例：2021年9月10日，华明公司从A企业购入原材料一批，共 需支付4000元，货款未付例：2021年9月15日，华明公司开出支票60000元，以银行存款偿付应付账款.例：2021年9月20日，华明公司从银行提取备用现金50000元；例：2021年9月25日，将债权人同意，华明公司将到期的应付账款100000元转为对华明公司的的投资，已办妥手续； 可见：经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式，有以下四种类型： 资产与权益同时增加，总额增加； 资产和权益同时减少，总额减少； 资产内部有增有减，总额不变；1. 权益内部有增有减，总额不变。2. 对“资产=负债+所有者

14、权益”等式的影响 经济业务对“资产=负债+所有者权益”影响有九种情况：经济业务经济业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益类型一类型一增加增加增加增加类型二类型二减少减少减少减少类型三类型三增加增加增加增加类型四类型四减少减少减少减少类型五类型五增加；减少增加；减少类型六类型六增加；减少增加；减少类型七类型七增加；减少增加；减少类型八类型八增加增加减少减少类型九类型九减少减少增加增加例如：例1：2021年9月10日，华明公司从A企业购入原材料一批，共需支付4000元，货款未付。例2： 2021年9月11日，华明公司以银行存款8000元，支付上月应付账款例3：2021年9月13日，华明公司因业务

15、发展需要，决定增加资本金，股东以银行存款投入资本金200 000元。例4： 2021年9月15日，华明公司的股东之一撤资退出企业，手续已经办妥，企业退还该股东500 000元，以银行存款支付。例5：2021年9月20日，华明公司从银行提取备用现金50000元；例6： 2021年9月21日，华明公司从银行借4000元，支付9.10日所欠货 例7： 2021年9月23日，因公司扩大业务需要，董事会决定将100 000元资本公积转为资本。例8： 2018年9月25日，华明公司决定向投资者分配现金股利9万例9：2018年9月28日，投资者代华明公司偿还到期的应付账款100000元，并同意作为对华明公司

16、的的追加投资，已办妥手续； 资产与权益同时增加，总额增加； 资产与负债同时增加，总额不变 资产与所有者权益增加，总额不变2.资产和权益同时减少，总额减少； 资产和负债同时减少，总额不变 资产和所有者权益同时减少，总额不变3.资产内部有增有减，总额不变；4.权益内部有增有减，总额不变。 负债内部有增有减，总额不变 所有则权益有增有减，总额不变 负债增加，所有者权益减少，总额不变 负债减少，所有者权益增加，总额不变资产=权益（负债+所有者权益）【单选】某企业期初资产总额为468000元，负债总额为210000元，以银行存款归还长期借款100000元后，企业的所有者权益是（）元。 A.410000

17、B.158000 C.368000 D.258000【答案】D课堂练习3：【单选】某企业接受追加投资500万元，款项已收到并存入银行，该项业务将引起（）。 A.资产增加500万元，同时负债增加500万元 B.资产增加500万元，同时所有者权益增加500万元 C.所有者权益增加500万元，同时负债增加500万元 D.所有者权益增加500万元，同时负债减少500万元【答案】B课堂练习5：【单选】已知企业会计期末流动资产余额为190000元，非流动资产余额合计1010000元，所有者权益合计为600000元，非流动负债合计为450000元。那么，流动负债合计余额应为（）元。 A.150000 B.1

18、00000 C.600000 D.800000【答案】A课堂练习6：【多选】下列各项工作以会计等式为理论基础的是（）。 A.复式记账 B.成本计算 C.编制资产负债表 D.试算平衡【答案】ACD课堂练习7：【多选】下列经济业务中导致资产增加的有（）。 A.从银行提取现金 B.以资本公积转增资本 C.向银行借入短期借款 D.收到商品预收款【答案】CD课堂练习9：【多选】甲公司计算行政机构的本月应付职工薪酬20000元，款项尚未支付。这一业务对会计等式的影响有（）。 A.负债增加 B.费用增加 C.费用减少 D.资产减少【答案】AB课堂练习10：资产按现在购买时所需支付的金额计量（现行成本）对外销

19、售金额完工前发生成本估计销售费用相关税费取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或等价物资产按照公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换的金额计量资产按预计未来净现金流入量的折现金额计量三、会计计量属性三、会计计量属性 可变现净值只能用于对资产计量，不能用于对负债的计量。而其他四种则都可以。 通俗地说： 历史成本就是购买时的价格； 重置成本就是重新购买一个的价格； 可变现净值就是原计划售价减去各种费用后还剩余多少 现值就是若干年后的100元相当于现在多少； 公允价值就是公平合理的你我都同意的价格。 三、会计计量属性三、会计计量属性任务一 会计要素确认与计量任务二 设置会计科目与账户任务三 应用

20、复式记账法项目二 期初业务准备会计对象会计科目会计要素基本分类再分类v会计核算和监督内容v会计对象的基本分类v 会计对象进一步分类一、设置会计科目一、设置会计科目 会计科目简称科目。 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目； 会计科目就是按照经济内容对各个会计要素所做的进一步分类； 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 一、设置会计科目一、设置会计科目可以满足不同使用者的多种信息需求会计科目是设置账户的依据是规划会计核算和加强会计监督的重要手段1 Group3 Group2 Group设置会计科目的意义：设置会计科目的意义：合法性会计科目应符合国家有关法律法规的规定，以

21、保证会计信息的可比性。相关性会计科目应提供各方信息需求，满足对外报告和对内管理的要求。实用性在合法性基础上，企业应根据自身特点，设置符合企业需要的会计科目。合法性相关性实用性会计科目设置原则：会计科目设置原则：（二）会计科目按其所提供信息的详细程度分类 1.总分类科目（一级科目或总账科目 2.明细分类科目（明细科目）（一） 会计科目按其归属会计要素即经济内容分1.资产类；2.负债类；3.共同类；4.所有者权类；5.成本类；6.损益类六大类总分类科目统驭或控制明细科目，明细科目补充和说明总分类科目。会计科目的分类：会计科目的分类：会计要素与会计科目关系：会计要素与会计科目关系：资产类负债类所有者

22、权益类成本类损益类按其所归属的会计要素不同会计科目流动 资产非流动资产 流动负债非流动负债反映资本的科目反映留存收益的科目制造成本类（生产成本、制造费用）劳务成本类（劳务成本、研发支出）反映收入的科目反映费用的科目常用会计科目（见书常用会计科目（见书51-52页）页）会计科目按提供信息详细程度分类： 1.总分类科目（一级科目或总账科目 2.明细分类科目（明细科目）总分类科目统驭或控制明细科目，明细科目补充和说明总分类科目。总分类科目与明细分类科目关系：总分类科目与明细分类科目关系：一级科目（总账科目）明细分类科目（明细科目）二级明细科目三级明细科目（细目） 原材料 原料及主要材料 辅助材料 燃

23、料 角钢 圆钢 生铁 玻璃 铝材 煤 汽油会计科目按详略程度分举例会计科目按详略程度分举例：【单选】设置会计科目和账户的目的是（）。 A.划分企业会计要素的种类 B.对企业经济业务进行分类核算 C.对企业的不同经济业务进行命名 D.考核企业经济要素的效果【答案】B课堂练习：【单选】（）是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 A.会计对象 B.会计科目 C.会计账户 D.明细分类账【答案】B课堂练习：【单选】下列会计科目中，属于成本类科目的是（）。 A.营业外收入 B.生产成本 C.财务费用 D.其他业务成本【答案】B课堂练习：【多选】下列会计科目中，属于损益类的有（）。A. 税金及附加B.

24、固定资产清理C.主营业务收入D.主营业务成本【答案】ACD课堂练习：【多选】下列各项中，属于企业债权的有（）。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款【答案】AD课堂练习：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 通过账户能连续记录经济业务引起资金增减变动及其结果会计账户含义会计账户含义二、设置账户二、设置账户会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 会计科目与账户的联系会计科目只是对会计对象具体内容的分类，本身没有结构；账户则是有相应的结构和格式，具体反映

25、资金运动状况会计科目与账户的区别会计科目与账户的联系与区别：账户的基本结构，一般应包括下列内容： 账户的名称 会计事项的日期 凭证号数 摘要 金额根据记账凭证的日期填写账户记录依据会计凭证号码概要说明经济业务的内容包括期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额会计账户的结构会计账户的结构 应用举例：会计事项的日期 凭证字号 摘要 金额 账户的基本格式：账户的基本格式：年年凭证凭证字号字号摘摘 要要增加数增加数减少数减少数方向方向余额余额月月日日 账户 账户名称第 页 为便于教学，简单明了说明账户结构内容。教材一般用简化格式。见右左方右方 账户名称账户要素在帐页中的格式表现：账户的简化格式：按经

26、济内容分按详略程度分简称总账，又称一级账户，提供总括资料。简称明细账，提供详细核算资料。 Description of the contents Description of the contents 负债类 所有者权益类为了更好了解不同账户之间关系，需要对账户进行分类。 也就是按会计要素分 成本类 损益类 资产类 账户的分类：账户的分类：账户按核算资料的详略总分类科目明细科目明细账例：应收账款东风汽车厂 应收账款捷达汽车厂例：应收账款设置设置总账账户按详细程度分类图举例说明： 账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。 账户的期初余额、期末余额、

27、本期增加发生额和本期减少发生额 统称为账户的四个金额要素。对于同一账户而言，她们之间的基本关系为： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 账户的功能及四要素：账户的功能及四要素：【多选】下列关于会计科目和账户，说法错误的是（）。 A.会计科目是账户的名称 B.会计科目分为资产类、负债类与所有者权益类三大类 C.所有的账户均有期末余额 D.账户可分为总分类账户与明细分类账户【答案】BC课堂练习：【单选】下列说法正确的是（）。 A.账户与会计科目口径一致，性质相同 B.账户与会计科目口径不一致，性质相同 C.账户与会计科目口径一致，性质不相同 D.账户与会计科目口径不一致，性质不相同

28、【答案】A课堂练习：【单选】账户之间最本质的区别在于（）。 A.账户的结构不同 B.账户的分类不同 C.账户的用途不同 D.账户反映的经济内容不同【答案】D课堂练习：【多选】下列账户中，期末结转后一般没有余额的有（）。 A.固定资产 B.主营业务收入 C.管理费用 D.盈余公积【答案】BC课堂练习：任务一 会计要素确认与计量任务二 设置会计科目与账户任务三 应用复式记账法项目二 期初业务准备 会计科目和账户为记录经济业务提供了方便，但为了能够正确地记录经济业务，还需运用科学的记账方法 将所发生的经济业务对会计要素的影响记入相关账户的方法，就是记账方法。 目前为止，会计历史上出现的记账方法有两种

29、： 单式记账法和复式记账法。一、记账方法及种类一、记账方法及种类应用举例：n应用举例：购买一台设备，计价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产不登“固定资产”账。 （一）含义：对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，只在一个账户中进行单方面反映的记账方法。 一、单式记账法 （二）优缺点优点:手续简便。缺点: 不能全面、完整、系统地反映经济业务的来龙去脉；不便检查账簿记录的正确性和完整性。n应 用 举例：购买一台设备， 计 价15000元，货已收到，货款已付。银行存款15000固定资产15000含义：复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础。对发生的每项经济业

30、务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 二、复式记账法 特点：（1）对会计主体所发生的全部经济业务进行记录（2）对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系账户中“双重”记录（3）对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系账户中“等额”记录（4）能全面全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉（5）可对一定时期内所发生的全部经济业务进行试算平衡，检查账户记录是否正确。 【多选】复式记账法的优点包括( )。 A. 能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉 B. 能够进行试算平衡，检查账户记录是否正确 C. 能够直观展示资金的增减变化 D

31、. 能够防止会计舞弊【答案】AB复式记账法种类：复式记账法种类：【多选】记账方法按记账方式的不同，可以分为（）。 A.借贷记账法 B.单式记账法 C.复式记账法 D.增减记账法【答案】BC课堂练习：【判断选】1.复式记账是对全部经济交易与事项均进行完整记录且相互联系的一种记账方法。（）2.在发生经济业务时，单式记账法只在一个账户中登记，复式记账法则在两个账户中登记。（）【答案】对 、错课堂练习： 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号来反映会计要素增减变化及其结果的一种复式记账法 。 会计科目借借贷贷二、借贷记账法二、借贷记账法借贷记账法特点1以“借”和“贷”作为记账符号，据以记录会计要素的

32、增减变化账户结构2以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3以“借方金额等于贷方金额”为试算平衡公式 4可以设置和运用双重性质的账户一、借贷记账法的特点一、借贷记账法的特点 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。 至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。会计科目会计科目借借贷贷增加？减少？二、借贷记账法账户结构二、借贷记账法账户结构 1.资产类账户结构(1)借方表示增加， 贷方表示减少 (2)期末余额一般在借方资产类期初余额期初余额 本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 本期减少额本期减少额 本期发生额合计本期发生额合计借借贷贷本期

33、增加额本期增加额 (1)贷方表示增加， 借方表示减少 (2)期末余额一般在贷方权益类期初余额期初余额 本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 本期增加额本期增加额 本期发生额合计本期发生额合计借借贷贷本期减少额本期减少额 2.权益类账户结构(1)借方表示增加， 贷方表示减少。(2)期末余额如何在借方，表示尚未完工产品的成本。生产成本 期初余额期初余额 期末余额期末余额本期减少额本期减少额 借借贷贷 本期增加额本期增加额 制造费用本期减少额本期减少额 借借贷贷本期增加额本期增加额 无期末余额无期末余额 3.成本类账户结构(1)(1)收入类借方表示减少、收入类借方表示减少、贷方表示增加贷方表

34、示增加 。(2)(2)收入账户期末无余额收入账户期末无余额收入类本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期转出额本期转出额 4.收入类账户结构(1)(1)费用类借方表示增加、费用类借方表示增加、贷方表示减少贷方表示减少 。(2)(2)费用类账户期末无余额费用类账户期末无余额费用类本期增加额本期增加额 贷贷本期减少额本期减少额 本期转出额本期转出额 思考：当期对外捐赠思考：当期对外捐赠6060万元并于期末结转万元并于期末结转问：如何填列账户？问：如何填列账户？ 5.费用类账户结构账户类别借方贷方余额方向资产类负债及所有者权益类收入收益类费用支出类成本类增加减少减少（转销）增加增加减少增加增

35、加减少（转销）减少（转销）借方贷方无余额无余额借方或无余额借贷记账法下账户方向及余额【单选】在下列账户中，以借方表示增加的有（）。 A.交易性金融资产 B.交易性金融负债 C.实收资本 D.主营业务收入【答案答案】A课堂练习：课堂练习：【单选】下列各项中，本期增加发生额登记在贷方的账户是（）。 A.原材料 B.固定资产 C.生产成本 D.累计折旧【答案答案】D课堂练习：课堂练习：【多选】期末一般应该结平（无余额）的账户有（ ）。 A.投资收益 B.其他业务收入 C.管理费用 D. 税金及附加【答案答案】ABCD课堂练习：课堂练习：银行存款 500 000 500 000实收资本500 000有

36、借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等案例一：企业收到所有者投入的资本500 000元，并存入银行三、借贷记账法记账规则三、借贷记账法记账规则银行存款50 00050 000短期借款50 000案例二：企业以银行存款归还到期的银行借款0 000元。有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等案例三：企业购入原材料80 000元，已支付货款20 000元，余款暂欠 。银行存款银行存款20 00020 000原材料原材料80 000应付账款应付账款60 00060 000借贷必相等借贷必相等有借必有贷有借必有贷案例四：企业向银行借入短期借款30 000元用于偿还以前欠的某供货单位的货款短期借款短期借款

37、30 00030 000应付账款应付账款30 000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等【多选】下列关于“有借必有贷，借贷必相等”记账规则的表述中，正确的有（ ）。A.记入一个科目的借方，必须同时记入另一个或几个科目的贷方B.记入一个科目的贷方，必须同时记入另一个或几个科目的借方C.记入几个科目的贷方，必须同时记入另几个科目的贷方D.记入一个科目的借方，必须同时记入该科目的贷方【答案答案】AB课堂练习：课堂练习：【单选】根据借贷记账法的账户结构，账户借方登记的内容有（ ）。A.收入的增加B.所有者权益的增加C.费用的增加D.负债的增加【答案答案】C课堂练习：课堂练习：你知道什么是实账户？什

38、么是虚账户吗？账户的对应关系是指采用借贷记账法法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户成为对应账户。例如，用银行存款万元购买原材料，“原材料”的增加意味着“银行存款”的减少，那么“银行存款”和“原材料”就是对应账户银行存款6 000原材料 6 000三、会计分录三、会计分录【单选】下列账户中，不具有对应关系的是( )。 A. “银行存款”账户与“应交税费”账户 B. “固定资产”账户与“销售费用”账户 C. “本年利润”账户与“利润分配”账户 D. “预收账款”账户与“主营业务收入” 账户【答案】B课堂练习：会计分录是应借应贷账户名称及其金额的一

39、种记录分为：简单分录和复合分录简单分录（一借一贷）复合分录一借多贷多借一贷多借多贷会计分录 会计分录含义及分类会计分录含义及分类 上借下贷，借贷错开；左借右贷，借贷平衡一借一贷一借多贷多借一贷 会计分录书写格式会计分录书写格式1.应在哪些账户中登记？2.应登记在账户的哪一方？3.各账户登记金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式即会计分录 编制会计分录步骤：编制会计分录步骤：举例说明：某企业用银行存款购入原材料，价值50 000元。试编制会计分录 分析步骤：1.本业务涉及“银行存款”和“原材料”两个账户，且“银行存款”减少了而“原材料”增加了；2.“银行存款”和“原材料”都是资产类

40、账户，“原材料”增加记借方、“银行存款”减少记贷方，符合“有借必有贷”记账规则；3.“银行存款”减少5000元，“原材料”增加5000元，符合“借贷必相等”记账规则；4.将借贷符号、账户名称和金额按会计分录格式组合起来： 借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000 假设在上述业务中，购买原材料50 000元，用银行存款支付30 000元，20 000元暂欠。 分析：涉及“原材料”、“银行存款”和“应付账款”三个账户，“原材料”增加50000元记借方，“银行存款”减少30000元记贷方，“应付账款”增加20000元记贷方。符合“有借必有贷，借贷必相等”记账规则。则编制会计分录如下： 借

41、：原材料 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000【DUO选】编制会计分录的基本要点是（）。A.确定经济业务所涉及的账户B.确定借贷方向C.确定应借或应贷的金额D.确定应采用的方法【答案】ABC课堂练习：【DUO选】会计分录的内容包括（）。 A.经济业务内容摘要 B.会计科目名称 C.经济业务发生额 D.应借应贷方向【答案】BCD课堂练习：【业务题】编制以下业务会计分录 .从银行提取现金 500元 2.张三借差旅费600元，用现金支付 3.用现金支付电话费500元 4.通过银行支付职工工资20 000元 5.收到某投资人投入资金9万元，同时投入设备一台，价值10万元 6

42、.将管理费用500元转入本年利润。业务练习：v 试算平衡是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。四、试算平衡四、试算平衡 试算平衡含义：试算平衡含义：全部会计科目本期借方发生额合计全部会计科目本期贷方发生额合计1.发生额试算平衡法理论依据：借贷记账法记账规则 试算平衡分类：试算平衡分类：. 余额试算平衡法理论依据：会计恒等式 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计 借方余额合计（期初、期末）贷方余额合计（期初、期末） 试算平衡是通过

43、编制试算平衡表进行的。 试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“ 期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和贷方“两个小栏： 试算平衡表的编制：试算平衡表的编制： 本期发生额试算平衡表 发生额及余额试算平衡表回顾前述会计分录：【业务题】编制以下业务会计分录.从银行提取现金 500元 2.张三借差旅费600元，用现金支付 3.用现金支付电话费500元 4.通过银行支付职工工资20 000元 5.收到某投资人投入资金9万元，同时投入设备一台，价值10万元 6.将管理费用500元转入本年利润。举例说明试算平衡表的编制： 1.

44、 从银行提取现金1 500元借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 2. 张三预借差旅费600元，用现金支付借：其他应收款 600 贷：库存现金 600 3. 用现金支付电话费500元借：管理费用 500 贷：库存现金 500 4. 通过银行支付职工工资20 000元借：应付职工薪酬 20 000 贷：银行存款 20 000 5. 收到某投资人投入资金9万元，同时投入设备一台，价值10万元借：银行存款 90 000 固定资产 100 000 贷：实收资本 190 000 6. 将管理费用500元转入本年利润借：本年利润 500 贷：管理费用 500账户名称账户名称借方余额借方余额贷

45、方余额贷方余额库存现金 300银行存款 10 000其他应收款 200固定资产 50 000应付职工薪酬20 000实收资本 20 000管理费用本年利润20 500合计 60 50060 500则该企业本月份有关T字形账户登记如下：假设该企业当月月初余额如下表： 1500 600 500期末余额：700期初余额：300借方发生额合计 1500贷方发生额合计 1100 库存现金余：78500 90000 银行存款 90000 1500 20000初：10000 21500登记账户如下：初：20000 应付职工薪酬 20000 600余额：800初：200 其他应收款 100000余：15000

46、0初：50000 固定资产 500 管理费用 500 500余：20000 本年利润初 20500190000余：210000 实收资本 初 20000会计科目 期初余额本期发生额 期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方库存现金 300 1500 1100 700银行存款10000 9000021500 78500其他应收款 200 600 800固定资产 50000100000150000应付职工薪酬20000 20000实收资本 20000190000210000管理费用 500 500本年利润20500 50020000合计6050060500213100213100230000230000

47、 试 算 平 衡 表编制试算平衡表如下：编制试算平衡表的注意事项：（1）必须保证所有会计科目的余额均已记入试算表（2）及时发现记账错误（3）发生额与余额试算平衡，不一定说明会计科目记录绝对正确【多选】不会引起借贷不平衡的错误有（ ）。 A.遗漏一张记账凭证未登记入账。 B.记入赊购业务的记账凭证中，仅将应付账款登记 入账 C.将管理费用3 000，误记为销售费用3 000 D.从银行提取现金的记账凭证被重复登记两次【答案】ACD试算平衡不能检查的错误：（1）漏记某项经济业务 （2）重记某项经济业务（3）某项经济业务记错有关科目，借贷仍然平衡；（4）方向颠倒（5）借方或贷方发生额发生多记或少记并

48、相互抵消，借贷仍然平衡。【单选】借贷记账法的发生额试算平衡法公式为（）。 A.资产借方发生额=所有者权益贷方发生额 B.资产借方发生额=负债贷方发生额 C.资产借方发生额=资产贷方发生额 D.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计【答案】D课堂练习：【单选】借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。 A.账户的结构 B.平行登记 C.有借必有贷，借贷必相等的规则 D.资产=负债+所有者权益的等式【答案】C课堂练习：【单选】关于试算平衡法的下列说法中，不正确的是（）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡说明账户记录一定正确 D.发生额试算平衡法理论的依据是“有借必有贷、借贷必相等”【答案】C课堂练习：【DUO选】在试算平衡中难以发现的错误有（）。 A.账户记录颠倒了记账方向，但借贷方金额相等 B.借贷双方中一方多记金额，一方少记金额 C.漏记或重记同一经济业务 D.借贷双方发生同样金额的记账错误或过账错误【答案】ACD课堂练习：课后作业：完成本项目课后习题