小税种总结资料.pdf

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1、税种纳税义务人征税范围计税方法或依据税率纳税申报及纳税义务发生时间纳税申报期限纳税地点车辆购置税（行为税）境内取得并使用应税车辆的单位、个人汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车（5）（农用三轮运输车免征）a有价格：购进：价款+价外费用（价税分离）；进口：关税完税价格+关税+消费税b无价格：自产/获奖受赠/其他：最低计税价格/有效价格证明10%购置后，办理登记手续前一车一申报购买/进口/取得60日内需注册：登记注册地不需注册：纳税人所在地车船税（财产税）境内车、船的所有人或管理人1乘用车、摩托车、客车、电车每辆2货车、挂车、其他车整备质量每吨 不包含拖拉机3船舶净吨位每吨4游艇艇身长度每米应纳税

2、额=年定税额/12*当年拥有车船的月份数（12-纳税义务发生时间+1）客货两用汽车货车减半：挂车、拖船、非机动驳船定额税率题目给按年申报、分月计算一次性缴纳取得车船所有权或管理权的当月需登记：车船登记地或扣缴义务人所在地不需登记：车船所有人或管理人所在地船舶吨税自境外港口进入境内港口的船舶（拖船、非机动驳船减半）应纳税额=船舶净吨位*定额税率定额税率-题目给分为普通税率、优惠税率2栏进入港口当天海关填发吨税缴款凭证之日起15日内，否则按日加收万分之五滞纳金入港地海关印花税（双方都交）在境内书立、使用、领受印花税法列举的凭证的单位、个人：担保人、证人、鉴证人合同、书据、账簿、证照合同：计税金额账

3、簿：实收资本+资本公积证照：5元/件（商标专利土地房产工商）十万分之五、万5、万3、千1、5元定额自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征汇总缴纳-1个月就地纳税契税承受房、地的单位、个人（针对买方）境内所有权转移的土地和房屋契税=价格*税率不动产成交价、市价、合同总价款等房屋互换：谁掏钱，谁交契税3%-5%题目给签订或取得权属转移合同的当天纳税义务发生之日起10日内土地、房屋所在地土地增值税（大题）有偿转让房、地并取得收入的单位、个人（针对卖方）国有土地使用权转让（出让）产权转移有偿增值额=应税收入-扣除项目（大题）四级超率累进税率-转让合同签订7日内法人：房地产所在地自然人：住所地（坐落地=居住地）

4、过户手续所在地（坐落地居住地）房产税（ 财产税）产权所有人、承典人、出租人、代管人、使用人（收益原则）市、县、建制镇、工矿区的房产（不包括农村）不含露天游泳池房产余值租金收入注意：时间占比算对月份经营1.2%租12%个人4%个人非经营免征按年计算分月缴纳当月（原有房产用于生产经营，仅此一处为当月）次月（其余所有）房产所在地城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人、实际使用人、代管人、外国企业和个人（收益原则）城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农村）实际占用的土地面积*定额税率一测定，二证书，三申报地区差别幅度定额税率降低不得超过30%按年计算分期缴纳xx的次月新征耕地：批准征用日起满一年时土地

5、所在地地税局耕地占用税占用耕地建房或从事非农业建设的单位、个人“耕地”广义实际占用的耕地面积*定额税率地区差别幅度定额税率提高不得超过50%由地税局征收收到土地管理部门通知之日起30日内地税局CICPA税法-2018小税种总结（14个）牛犇犇制作 2018-9税种纳税义务人征税范围计税方法或依据税率纳税申报及纳税义务发生时间纳税申报期限纳税地点CICPA税法-2018小税种总结（14个）牛犇犇制作 2018-9资源税（大题）国内领土领海开采应税矿产品或生产盐的单位、个人原油（）人造石油（）天然气：专门+同时煤炭：原煤+洗选煤金属矿：原矿+精矿非金属矿：煤层气+盐从价定率-销售额从量定额-销售量

6、比例税率（只有黏土砂石为定额税率）与增消基本相同1、3、5、10、15日或1个月自采自产（跨省开采）：开采地、生产地代扣代缴：收购地水资源税直接取用地表水和地下水的单位、个人京津晋、蒙豫鲁、川陕宁不缴：自有、少量、应急定额税率差别税额取用当日按年、月、次（15日内申报）烟叶税境内收购烟叶的单位注：没有个人烤烟叶、晾晒烟叶注：生叶子不交收购金额=收购价款*（1+10%）应纳税额=收购金额*20%烟叶进项税额=收购价款*1.32*13%20%收购烟叶的当天纳税义务发生之日起30天内烟叶收购地的地方税务机关关税进口货物-收货人出口货物-发货人进出境物品-所有人准许进出境的货物和物品进口关税完税价格=

7、货价+运费+保险费+其他费用出口货物完税价格=（离岸价格-单独列明的境外运费、保险费）（1+出口关税税率）-进口货物自运输工具申报进境14日内出口装货的24小时以前在海关填税款缴纳证15日内最长可延期6个月3个月可以强制-城建税及教育费附加（税上税）缴纳消费税、增值税的纳税人增值税+消费税实际缴纳的增值税和消费税之和市7，县镇5，其他1教育3，地方2随二税随二税代征代扣-代征代扣所在地流动经营不固定-随二税经营地环境保护税直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者（无个人）大气污染物、水污染物固体废物、噪声大气、水污染物：污染当量数固体废物：产生量-扣除项目噪音：超标分贝数定额税率排放当日按季：季度终了15日内申报按次：纳税义务发生日15日内申报大气、水：排放口所在地固体、噪声：产生地