(本科）政府审计第6章 金融审计.ppt

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1、课程主讲人：政府审计 第6章 金融审计第六章第六章 金融金融审计审计 金融审计概述 商业银行资产审计 商业银行负债审计政府审计法据论 政府审计特征论 政府审计目标、职能、作用论 本章主要内容本章主要内容 （ 金融是国民经济的重要组成部分，金融安全是国家经济安全的核心。按照审计法规定，对于金融调控和监管机构的审计主要是财务及预算收支。本章重点从政府审计视角，介绍商业银行资产、负债、损益的审计内容与审计方法。 导读 什么金融审计 商业银行审计目标与内容有哪些 如何开展商业银行审计 广义的金融审计是指各审计主体（包括政府审计、内部审计、注册会计师审计）依法为实现审计目标（真实性、合法性、效益性；合法

2、性、公允性）对金融企业的资产、负债、损益，以及金融组织机构的财务收支进行的监督、评价与鉴证。第一节 金融审计概述 政府审计视角下的金融审计是:审计署对中央银行及其分支机构履行职责做发生的各项财务收支，依法进行审计监督；审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。第一节 金融审计概述 金融审计的依据及审计标准第一节 金融审计概述 金融审计的对象第一节 金融审计概述 金融审计的目标第一节 金融审计概述 资产可以是实物形态，也可以是非实物形态；商业银行资产主要包括：各项贷款、贴现、投资、现金、固定资产、无形资产、各种债券与库存、应收款及其他资产等；其最主要的资产是各项贷款。第二节 商业银

3、行资产审计 第二节 商业银行资产审计真实性、合法性、效益性影响因素贷款审计目标总目标具体审计目标具体审计目标一般目标一般目标项目目标项目目标 总体合理性总体合理性 金额真实性金额真实性 金额完整性金额完整性 资产所有权资产所有权 计量的正确性计量的正确性 内控的有效性内控的有效性 披露、揭示等披露、揭示等 第二节 商业银行资产审计 案例：农行曝出案例：农行曝出39.1539.15亿元票据大案亿元票据大案 农行北京分行2名员工已被立案调查，涉嫌非法套取38亿元票据。利用非法套取的票据进行回购资金，且未建立台账，回购款其中相当部分资金违规流入股市，而由于股价下跌，出现巨额资金缺口无法兑付。第二节

4、商业银行资产审计审计关注点 治理层面 业务层面 风险评估 控制活动 信息和传递 监督 COSO报告报告内部控制内部控制整体框架整体框架 控制环境 步骤 审计方法观测点1利用计算机取得数据编制贷款汇总表，掌握贷款的基本情况2核对法总账与报表；信贷管理系统与报表3分析对比法 上年贷款余额与本年贷款余额4抽查或详查 贷款户名、期限、金额、利率、到期日等56实地调查审阅借款人提供资料的真实性存贷款账户、有关台账第二节 商业银行资产审计贷款实质性测试 商业银行负债包括：单位存款、储蓄存款、同业存放、同业拆入、向人民银行借款、债券融资、应付款项以及或有负债等。单位存款和个人储蓄的审计第三节 商业银行负债审

5、计 第三节 商业银行负债审计 第三节 商业银行负债审计 案例分析： 第三节 商业银行负债审计 某商业银行截止某商业银行截止200*年末，全行资产总额年末，全行资产总额1248亿元，年均增长亿元，年均增长38%；各项存款余额；各项存款余额861亿亿元，年均增长元，年均增长65%；各项贷款余额；各项贷款余额735亿元，年亿元，年平均增长平均增长40%；累计实现利税超过；累计实现利税超过67亿元。亿元。 疑问 1.该行数据是否真实？ 2.如何审计？ 案例分析： X行行XX年上半年资产负债简表年上半年资产负债简表 金额单位：亿元项目6月末余额项目6月末余额资产总额 1195 负债总额 1120其中：

6、信贷资产 599 其中： 各项存款 924 同业资产 39 同业负债 66 债权投资 334 其他负债 130 清算资金 212 其他资产 11所有者权益 75 银监会、财政部、央行联合发布关于加强商业银行存款偏离度管理有关事项的通知商业银行月末存款偏离度不超过3% 审计标准： 第三节 商业银行负债审计 15.违规开展存贷业务。 虚存虚贷； 授信集中度管理不力，存在多头授信、过度授信、不适当分配授信额度等情形； 超授权额度审批并发放贷款； 违规通过第三方中介、返利、延迟支付、以贷转存、以贷开票等方式吸存；2018年银监会新规划定128条监管红线 第四节 商业银行结算业务审计 第四节 商业银行结

7、算业务审计结算业务风险评估：（一）支付结算的一般性风险（二）支票、汇票、本票的常见风险（三）银行卡的常见风险（四）汇兑、委托收款及资金划拨的常见风险 第四节 商业银行结算业务审计 XX年6月9日，XX银行NB支行，向A集团有限公司发放流动资金贷款； XX年6月10日， A集团有限公司通过名义上的交易对手将大部分贷款资金转回到NB支行的账户，并于当日将部分资金转作银行承兑汇票保证金存款。 案例分析： 第四节 商业银行结算业务审计汇票申请人出票行持票人兑付行（2）借：活期存款 贷：银行汇票保证金银行汇票保证金（8）借：汇出汇款 贷：联行科目（1）（3）（4）（5）（7） （6）借：联行科目 贷：活

8、期存款案例：银行汇票流程与账务案例：银行汇票流程与账务 u结算业务内控审计评价岗位责任制的审计内部牵制制度的审计操作程序的审计制度设计（健全性、有效性）的情况调查第四节 商业银行结算业务审计 结算业务内部控制测试示意表第四节 商业银行结算业务审计 测试方法测试内容是否执行 不执行 询问1.业务操作规程恰当性适应性；2.管理部门检查情况3.客户投诉的处理办法； 观察1.不相容职务分离情况；2.业务操作规程；3.“空白重要凭证”等保管情况 穿行测试1.有关票据申请办理结算情况；2.有关结算方式的存取款、转账3.银行卡透支的限额、透支期限等； 调查法1.内部控制制度的执行2.业务风险控制指标执行情况

9、 第五节 商业银行损益审计（一）所有者权益审计目标（二）审计内容与重点（三）审计程序（一）损益审计目标（二）审计内容与重点（三）审计程序u 财务会计报告审计程序分析法核对法审阅法指标评价法其他第五节 商业银行损益审计第五节 商业银行损益审计项目贷款金额结构比重 占资产总额比率%短期贷款4801780.6748.9长期贷款1150119.411.7其中：次级54769.2 可疑25004.2 损失28174.73 各项贷款总额5951810060.6 X行贷款结构表 金额单位：万元试从安全性、效益性目标作简要分析 1.金融审计的对象包括哪些？2.商业银行贷款合规性审计的主要内容有哪些？3.商业银行负债真实性审计的重点有哪些？4.结算业务常见弊端有哪些，试举例说明。5.防范系统性金融风险目标下，审计的重点及方法是什么？6.商业银行票据业务内部控制的健全性及有效性应如何评价？7.商业银行损益应确立哪些审计目标？ 课后思考题THANKS