(本科）第三章 普通发票和增值税专用发票.ppt

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1、课程主讲人：第三章 普通发票和增值税专用发票增值税普通发票和增值税专用发票第一节 增值税发票的种类第二节 纳税人开具发票的基本规定第三节 税务机关代开发票的基本规定第四节 增值税发票开具的特殊规定第一节第一节 增值税发票的种类增值税发票的种类一、增值税普通发票（一）折叠票 增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。增值税普通发票（折叠票）基本联次为两联：（1）第一联为记账联（蓝色），是销售方记账凭证；（2）第二联为发票联（棕色），是购买方记账凭证。 其他联次用途，由纳税人自行确定。第三联为绿色，第四联为紫色，第五联为粉红色。纳税人办理产权过户手续需

2、要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。（二）增值税普通发票（卷票） 增值税普通发票（卷票）分为两种规格： 57mm177.8mm、76mm177.8mm，均为单联。 自2017年7月1日起，纳税人可书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人则可以通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。增值税普通发票（卷票）同样需要加印企业发票专用章。（三）增值税电子普通发票 增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制

3、的增值税普通发票相同。二、增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。 基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。 其他联次用途，由纳税人自行确定。纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。三、增值税（一）全国的新办纳税人逐步实行专票电子化自各地专票电子化实行之日起，本地区需要开具增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票（简称“电子普票”）、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务免费发放的开具

4、发票。（二）电子专票的销货退回纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，按照规定执行。（三）电子发票的查验单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（：）对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。第二节第二节 纳税人开具发票纳税人开具发票的基本规定的基本规定一、一般纳税人和小规模纳税人开具发票的不同规定 增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 纳入新系

5、统推行范围的小规模纳税人，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人主要是住宿业、咨询鉴证业和建筑业。二、一般情况下销售方开具发票 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。企业向金融机构支付借款利息和手续费支出时，企业应当向金融机构取得发票。三、购进方索取发票需要

6、提供的信息四、开具发票的注意事项（1）单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。（2）自2017年1月1日起，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。（3）企业在商场、超市购物开具发票时，以往归类开具的“食品”“办公用品”“礼品”“日用品”等大类项目将不再使用，取而代之的是具体的购物明细。 五、取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台自2017年1月1日起，取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台

7、 增值税专用发票；(2) 机动车销售统一发票；(3) 增值税普通发票（含电子发票,卷式发票）。（二）发票查验的说明（1）可以查验的时间范围：可查验最近1年内增值税发票管理新系统开具的发票，当日开具的发票最快可以在次日进行查验。（2）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。六、开具增值税专用发票的要求（一）在新系统上开具增值税专用发票的要求（一）在新系统上开具增值税专用发票的要求(1) 项目齐全，与实际交易相符；(2) 字迹清楚，不得压线、错格；(3) 发票联和抵扣联加盖发票专用章；(4) 按照增值税纳税义务的发生时间开具。不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒

8、收。（二）汇总开具增值税专用发票的要求（二）汇总开具增值税专用发票的要求任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：(1) 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(2) 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(3) 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。七、不得使用增值税专用发票的情形（一）一般纳税人有下列情形之一的，不得使（一）一般纳税人有下列情形之一的，不得使用增值税专用发票用增值税专用发票（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2) 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。(3) 有中华人民共和国税收征

9、收管理法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（二）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而（二）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得使用增值税专用发票仍未改正的，不得使用增值税专用发票（1）虚开增值税专用发票；（2）私自印制增值税专用发票；（3）向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；（4）借用他人增值税专用发票；（5）未按增值税专用发票使用规定第十一条开具增值税专用发票；（6）未按规定保管增值税专用发票和专用设备；（7）未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；（8）未按规定接受税务机关检查。如已领取增值税专用发票，但是属于不得使用增值税专用发票的情形的，主管税

10、务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和税控专用设备。八、不得开具增值税专用发票的情形属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1) (1) 向消费者个人销售货物、提供应税劳务或向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；者发生应税行为的；(2) (2) 销售货物、提供应税劳务或者发生应税行销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；税务总局另有规定的除外；(3) (3) 部分适用增值税简易征收政策规定的：部分适用增值税简易征收政策规定的： 增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液

11、选择简易计税的。 纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。(4) 法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。九、增值税发2020年1月8日开始，税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等服务。十、增值税全部一般纳税人均取消增值税发票的认证。一般纳税人取得增值税发票，包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发

12、票信息。十一、纳税人丢失增值税专用发票的处理购进方取得增值税专用发票丢失的，处理方法为：（一） 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联（二） 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联（三） 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联 一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，分别有两种处理方法：（1）如果丢失前已认证相符的。（2）如果丢失前未认证的。十二、异常增值税扣税凭证十二、异常增值税扣税凭证 自2020年月日起，下列情形作为异常增值税扣税凭证（简称“异常凭证”），各地税务机关加强管理。（一）符合相关情形之一的增值税专用发票列（一）符合相关情形之一的增值税专用发票列

13、入异常凭证范围入异常凭证范围（二）同时符合相关情形的开具的增值税专用发票列入异常凭证范围（三）异常凭证的处理办法第三节第三节 税务机关代开发票的税务机关代开发票的基本规定基本规定一一、纳纳入入试试点点的的网网络络平平台台道道路路货货物物运运输输企企业业可可以以为为货货物物运运输输企企业业代代开开增增值值税税专专用用发发票票（一一）货货物物运运输输业业小小规规模模纳纳税税人人代代开开增增值值税税专专用用发发票票应应具具备备的的条条件件自自2 20 02 20 0年年月月日日起起，纳纳入入试试点点的的网网络络平平台台可可以以为为同同时时符符合合以以下下条条件件的的道道路路货货物物运运输输业业小小规

14、规模模纳纳税税人人代代开开增增值值税税专专用用发发票票，并并代代办办相相关关涉涉税税事事项项（二）网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票的注意事项使用自有增值税发票税控开票软件，按照的征收率代开增值税专用发票，并在发票备注栏注明货物运输业小规模纳税人的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息，如内容较多可另附清单。二、临时取得收入需要开具依法不需要办理税务登记，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的单位和个人，按照代开增值税发票的规定，向税务机关或者税务机关确定的辖区内邮政网点申请代开增值税普通发票。依法不需要办理税务登记的单位或个人出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（请修改教材P33）