(本科）第3章 审计目标.pptx

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1、课程主讲人：第3章 审计目标第三章 审计目标第一部分 本章内容框架 第一节 审计目标的含义 第二节 审计总目标与具体目标 第三节 财务报表审计总目标与具体目标第二部分 教学内容第一节 审计目标的含义一、审计目标认识的演变过程二、审计目标的含义和特征审计作为人类的一种经济监督活动有其特定的目标。自审计产生及其后的相当长的历史时期内，人们一直认为审计目标是查找舞弊，所谓的“听账”就是此意。18世纪欧洲的产业革命促进了股份有限公司的形成，导致了所有权与经营权的分离，那时审计目标是替股东们查找管理人员在会计及其相关信息形成过程中的舞弊行为。1905年，美国学者劳伦斯迪克西教授把审计目标概括为检查舞弊行

2、为、检查技术错误和检查原理错误三方面，其中检查舞弊行为是审计责任中最重要的内容。1929-1933年世界性经济危机，导致许多企业破产倒闭，许多企业的投资者和相关利益集团蒙受了巨大的经济损失。会计报表在这次经济危机的爆发中起到了推波助澜的作用，促使人们重新审视会计信息的作用以及审计在保证会计信息真实性、公允性方面的作用。人们对审计目标的认识也开始发生变化，强调审计目标重点应放在确定财务报表的公允性上，而查错防弊则应放在第二位。第二部分 教学内容第一节 审计目标的含义一、审计目标认识的演变过程二、审计目标的含义和特征审计目标的含义：审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或

3、最终结果。审计目标是审计监督体系运行的导向机制，发挥着引导审计活动方向的作用。审计目标的特征：1.社会需要性；2.现实可能性；3.动态性；4.可分解性。第二部分 教学内容第一节 审计目标的含义一、审计目标认识的演变过程二、审计目标的含义和特征（一）国家审计总目标我国国家审计的总目标可以概括为：真实性基础合法性基本要求效益性最终目的（二）内部审计总目标对本单位及其所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。第二部分 教学内容第二节 审计总目标与具体目标一、审计总目标二、审计具体目标（三）民间审计总目标注册会计师财务报表审

4、计的总目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。第二部分 教学内容第二节 审计总目标与具体目标一、审计总目标二、审计具体目标审计具体目标是总体目标的细化，是审计项目具体内容所要达到的审计目的。审计具体目标可以概括为一般审计目标和个别审计目标。一般审计目标是指进行相关项目审计应达到的目标。个别审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标，个别审计目标具有针对性，是由审计项目的差异引起的，因此适用于特定的

5、审计项目。第二部分 教学内容第二节 审计总目标与具体目标一、审计总目标二、审计具体目标财务报表审计目标分类：第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程（overall audit objective）（specific audit objective）与报表整体有关与 认定有关（一）对于财务报表审计目标的不同认识 美国合规性、公允性 英国真实性、公允性、合法性 国际会计准则合规性（二）我国财务报表审计总目标财务报表审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与

6、具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程概念关系图第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程审计总目标管理层认定审计程序具体审计目标审计证据审计意见（一）被审计单位管理层对财务报表的认定认定：是指被审计单位管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。被审计单位管理层对财务报表各组成要素作出的认定分为审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和期末账户余额及相关披露的认定两方面：1.审计期间各类交易、事项及相关披露的认定：（1）发生；（2）完整性；（3）准确性；（4）截止；（5）分类；（

7、6）列报。第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程（一）被审计单位管理层对财务报表的认定2.期末账户余额及相关披露的认定：（1）存在；（2）权利和义务；（3）完整性；（4）准确性、计价和分摊；（5）分类；（6）列报。第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程（二）具体审计目标1.审计期间各类交易、事项及相关披露的相关审计目标：（1）发生；（2）完整性；（3）准确性；（4）截止；（5）分类；（6）列报。第二部分 教学内容第三节 财务报表

8、审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程（二）具体审计目标2.期末账户余额及相关披露的相关审计目标：（1）存在；（2）权利和义务；（3）完整性；（4）准确性、计价和分摊；（5）分类；（6）列报。第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程被审计单位管理层认定是确定具体审计目标的基础。注册会计师在确定审计目标时，应充分考虑一下基本因素：（1）被审计单位的经营状况；（2）被审计单位经济活动的性质；（3）被审计单位所属行业的特殊会计实务。第二部分 教学内容第三节 财务报表审计

9、总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程（一）计划阶段主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划。（二）实施阶段（三）完成阶段第二部分 教学内容第三节 财务报表审计总目标与具体目标一、财务报表审计总目标二、财务报表审计具体目标三、审计目标的实现过程复习思考题 1.简述审计目标的含义和特征。 2.简述我国三类审计主体的审计总目标。 3.我国财务报表审计总目标是什么？ 4.被审计单位管理层对财务报表的认定包括哪些内容？ 5.简述与交易相关的具体审计目标及其与认定的关系。 6.简述与账户余额相关的具体审计目标及其与认定的关系。 7.审计过程包括哪三个阶段？