(本科）第6章费用核算岗实务.ppt

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1、课程主讲人：第6章 费用核算岗实务南京审计学院 路国平2022-5-132 会计与审计学院会计与审计学院 第六章费用核算岗实务第七章销售核算岗实务 第八章其他会计核算实务第九章纳税核算岗实务第十章财务报告期末考试：笔试、闭卷60%平时成绩：40%考试及成绩评定可能可能有改变有改变第一节第一节 工作职责及要求工作职责及要求第二节第二节 费用核算实务费用核算实务No.1No.2No.3No.1No.1No.1No.2No.3 近日，税务人员检查发现，A企业在2017-2019年间，将发生的60万元的业务招待费列示在主营业务成本材料购置费，管理费用业务技术开发费、办公费、应付福利费、差旅费等科目，将

2、应按限额进行扣除的业务招待费进行全额扣除。A企业对其发生的交易或事项未根据企业会计准则进行正确的会计核算，将应计入业务招待费的支出，化整为零，分散在成本费用的各个科目中，造成其偷税的行为。结果，税务人员对A企业3年的应纳税所得进行调增，补征少缴的企业所得税，收取滞纳金，并处以50%的罚款。典型的利用业务招待费偷税案 费用核算岗：对单位的生产费用、期间费用及所得费用核算岗：对单位的生产费用、期间费用及所得税费用进行核算、记录、分析、报告和管理的会计岗位。税费用进行核算、记录、分析、报告和管理的会计岗位。费用核算岗工作职责1.做好各项费用的日常核算与管理工作 2.参与制定费用管理制度、工资制度 3

3、.动态编制各项费用的预算 4.将生产费用进行分配一、费用的概念与分类（一）费用的概念费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1费用是企业在日常活动中形成的，不是偶然发生的2费用最终会导致企业经济利益的流出3费用最终会导致所有者权益的减少，但是与分配利润无关费用的特征（二）费用的分类期间费用期间费用经济用途经济用途管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用外购材料、职工薪酬等外购材料、职工薪酬等9 9项项经济内容经济内容生产费用生产费用料、工、费料、工、费管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。（一）管理费用的核算二、

4、期间费用的核算 包括企业在筹建期间内发生的开办费、公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费。管理费用主要内容管理费用的账务处理：管理费用的账务处理：借：管理费用借：管理费用开办费开办费 工资工资 折旧费折旧费 业务招待费业务招待费 贷：银行存款贷：银行存款/ /应付职工薪酬应付职工薪酬/ /累计折旧等累计折旧等【例6-1】南方有限公司2019年5月份发生如下关于管理费用的业务： （1）6日，

5、从广西宏艺文化用品公司（一般纳税人，税率为13%），用现金购买办公用品904元。【例6-1】（1）借：管理费用办公费 800 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）104 贷：库存现金 904【例6-1】 （2）（2）10日，报销本月业务招待费7 000元，签发转账支票一张（票号：XII415128）。【例6-1】（2） 借：管理费用业务招待费 7 000 贷：银行存款 7 000 【例6-1】 （3）（3）17日，通过网上银行支付财产保险费2 085元。【例6-1】（3）借：管理费用财产保险费 1 966.98 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额

6、）118.02 贷：银行存款 2 085 【例6-1】 （4）（4） 22日，职工张军报销前往广州进行技术性培训的培训费900元，以现金支付。【例6-1】 （4） 借：管理费用培训费 849.06应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）50.94贷：库存现金 900【例6-1】 （5）（5）27日，李肖报销出差差旅费1 500元。(李肖上月预借差旅费1500元，取得注明李肖身份信息的铁路车票)。【例6-1】 （5）借：管理费用差旅费 1 479.52 应交税费应交增值税（进项税额）20.48 贷：其他应收款李肖 1 500【例6-1】 （6）（6）30日，通过网上银行支付广

7、西电信有限公司电话费1 632元。【例6-1】 （6） 借：管理费用电话费 1497.25 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）134.75贷：银行存款 1 632【例6-1】 （7）期末，结转“管理费用”到“本年利润”。 借：本年利润 13 592.81 贷：管理费用办公费 800 业务招待费 7 000 财产保险费 1 966.98 培训费 849.06 差旅费 1 479.52 电话费 1 497.25 二维码扫描练习【多选】 5.下列项目中，不应计入管理费用的有（ ） A.企业在筹建期间内发生的开办费 B.矿产资源补偿费 C.计提存货跌价准备 D.因汇率波动产生

8、的汇兑损失 参考答案：CD销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用（二）销售费用的核算 包括企业的销售过程中发生的：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。销售费用的主要内容特殊：商品流通企业的进货费用（运输、装卸、保险、人库前的挑选整理、合理损耗等）也计入销售费用。销售费用的账务处理：销售费用的账务处理：借：销售费用借：销售费用广告费广告费 工资工资 折旧费折旧费 产品质量保证产品质量保证 贷：银行贷：银行/ /职工

9、薪酬职工薪酬/ /累计折旧累计折旧/ /预计负债等预计负债等【例6-2】南方有限公司2019年12月份发生如下关于销售费用的业务： （1）9日，南方有限公司通过网上银行支付山东浩天广告有限公司广告费12 000元。【例6-2】（1） 借：销售费用广告费 11 320.75 应交税费应交增值税（进项税额）679.25 贷：银行存款 12 000（2）31日，计提本月固定资产折旧费。【例6-2】（2） 借：制造费用基本生产车间 5 088 销售费用折旧费 503 贷：累计折旧 5 591 （3）31日，分配本月外购的水费。【例6-2】（3） 借：制造费用 1 250 销售费用水电费 250 贷：应

10、付账款 1 500 【例6-2】（4）期末，结转“销售费用”到“本年利润” 借：本年利润 12 073.75 贷：销售费用广告费 11 320.75 折旧费 503 水电费 250二维码扫描练习【多选】下列各项，应计入销售费用的有（ ）。A.广告费 B.业务宣传费 C. 业务招待费 D.技术转让费参考答案：AB财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。（三）财务费用 包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、相关手续费及其他财务费用。财务费用主要内容二维码扫描练习【单选】 10.下列各项中，企业对收取手续费方式的委托代销商品发生的手续费记入得会计科目是（ ）。 A.管理费用

11、 B.营业外收入 C.财务费用 D.销售费用参考答案：D财务费用的账务处理财务费用的账务处理借：财务费用借：财务费用利息费用利息费用 手续费手续费 现金折扣现金折扣 贷：银行存款等贷：银行存款等【例6-3】南方有限公司2019年12月份发生如下关于财务费用的业务： （1）8日，申办银行汇票500 000元到广东广州公司购货，支付手续费18元。【例6-3】（1） 借：财务费用手续费 18 贷：银行存款 18（2）20日，接银行通知收到本季度银行利息345元。【例6-3】（2） 借：银行存款 345 贷：财务费用利息收入 345 （3）南方有限公司于2019年11月1日向银行借入短期借款200 0

12、00元，期限6个月，年利率9，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。假定所有利息均不符合资本化条件。12月31日，计提本月短期借款利息1 500元。【例6-3】（3）借：财务费用利息费用 1 500 贷：应付利息 1 500【例6-3】（4）期末，结转“财务费用”到“本年利润”科目 借：本年利润 1 173 财务费用利息收入 345 贷：财务费用手续费 18 利息费用 1 500二维码扫描练习【单选】 9.下列各项中，应计入期间费用的是（ ）。A计提车间管理用固定资产的折旧费 B预计产品质量保证损失 C车间管理人员的工资费用 D销售商品发生的商业折扣 参考答案：B 【思考】 A公司

13、财务部的费用核算岗人员小李，月工资5000元。为了获得一笔贷款，小李随同公司领导到银行交谈，发生交通费300元，请有关人员用餐支出2000元。此外，签署借款合同前，咨询了专业的财务顾问，支出咨询费3000元。通过计算，本月的利息为9000元。 以上费用该如何列支？含义含义职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。（一）职工薪酬的含义及内容三、职工薪酬的核算职工的范围职工的范围1.与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工职工是指下列人员：职工是指下列人员：职工的范围职工的范围职工是指下列人员：职工是指下列人员：2.虽未与企业订立正式劳动合同但由企

14、业正式任命的人员（如董事会、监事会成员等）职工的范围职工的范围职工是指下列人员：职工是指下列人员：3.未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。注意：企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬职工薪酬包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。职工薪酬职工薪酬的内容的内容1.短期薪酬 是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。(1)(1)职工工资、奖金、津贴和

15、补贴，三险一金职工工资、奖金、津贴和补贴，三险一金(2)(2)职工福利费职工福利费 (3)(3)医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等五险医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等五险(4)(4)住房公积金住房公积金(5)(5)工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费短期薪酬(6)(6)短期带薪缺勤短期带薪缺勤 (7)(7)短期利润分享计划短期利润分享计划 (8)(8)非货币性福利非货币性福利(9)(9)非货币性福利以及其他短期薪酬非货币性福利以及其他短期薪酬 工资表工资表2.离职后福利 是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利

16、除外。3.辞退福利 是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。4.其他长期职工福利 是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。二维码扫描练习【多选】 4.下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。A.职工福利费 B.住房公积金 C.独立董事的薪酬 D.职工子女赡养福利参考答案：ABCD二维码扫描练习【单选】2.下列不属于应付职工薪酬核算的内容是（ ）。A.住房公积金 B.职工教育经费和工会经费 C.职工差旅费 D.辞退福利参考答案：C 1.短期薪酬的确认与计量 短期薪酬企业应当在职

17、工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。（二）职工薪酬的具体核算方法 2.货币性职工薪酬的会计核算 企业发生的工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、保险费、公积金、工会经费和教育经费等货币性薪酬，应根据职工提供服务情况和工资标准等计算应计入职工薪酬的工资总额，并按受益对象计入当期损益或相关资产成本。 借：生产成本(基本车间生产工人) 制造费用(基本车间管理人员) 管理费用(行政管理部门人员) 在建工程(工程项目建设人员) 销售费用(销售部门人员) 研发支出(技术研发人员) 贷：应付职工薪酬工资 职工福利费 社会保险费 住

18、房公积金 工会经费 职工教育经费计提工资借：管理费用等 150贷：应付职工薪酬 150发放工资借：应付职工薪酬 100贷：银行存款 60 应交税费个税 5 其他应付款水电 10 其他应付款保险 25-1 缴纳社保(个人部分)借：其他应付款保险25 贷：银行存款 25代缴个税借：应交税费个税 5 贷：银行存款 5-2 缴纳社保(单位部分)借：应付职工薪酬 50 贷：银行存款 50【例6-4】 2019年11月30日，南方有限公司分配 本月工资300 000元。工资费用分配表显示： 基本车间甲产品生产人员工资为100 650元， 基本车间乙产品生产人员工资为82 350元， 车间管理人员工资为11

19、 900元， 企业行政管理人员工资为81 500元， 专设销售机构发生的人员工资为23 600元。【例6-4】借：生产成本基本生产成本（甲产品 ）100 650 生产成本基本生产成本（乙产品 ）82 350 制造费用 11 900 管理费用 81 500 销售费用 23 600 贷：应付职工薪酬工资 300 000【例6-5】 2019年11月30日，南方有限公司根据工 资总额的2%计提本月福利费，福利费计提表显示： 甲产品基本生产车间的职工福利费为2 013元， 乙产品基本生产车间的职工福利费为1 647元， 车间管理人员的福利费为238元， 管理部门人员的福利费为1 630元， 专设销售机

20、构人员的福利费为472元。【例6-5】借：生产成本基本生产成本（甲产品 ） 2 013 生产成本基本生产成本（乙产品 ）1 647 制造费用 238 管理费用 1 630 销售费用 472 贷：应付职工薪酬职工福利费 6 000 【例6-6】 2019年11月30日，本月企业应向社会保险经办机构缴纳职工社会保险费111 000元（企业为职工负担的社会保险费部分），住房公积金24 000元（企业为职工负担的住房公积金部分），工会经费6 000元和职工教育经费4 500元。【例6-6】借：生产成本基本生产成本（甲产品 ） 48 815.25 生产成本基本生产成本（乙产品 ）39 939.75 制造

21、费用 5 771.5 管理费用 39 527.5 销售费用 11 446 贷：应付职工薪酬社会保险费(企业部分) 111 000 住房公积金(企业部分) 24 000 工会经费 6 000 职工教育经费 4 500【例6-7】 2019年11月30日，南方有限公司本月为职工代扣职工个人负担的社会保险费38 156元，住房公积金24 000元。 借：应付职工薪酬工资 62 156 贷：其他应付款社会保险费(职工部分) 38 156 住房公积金(职工部分) 24 000【例6-8】 2019年11月30日，南方有限公司本月为职工代扣个人所得税5 760元。 借：应付职工薪酬工资 5 760 贷：应

22、交税费应交个人所得税 5 760【例6-9】 2019年12月6日，支付上个月职工工资232 084元。 借：应付职工薪酬工资 232 084 贷：银行存款 232 084【例6-10】 2019年12月6日，转账支付社会保险经办机构缴纳社会保险费149 156元（其中111 000元是企业为职工缴纳的社会保险费，38 156元为职工个人缴纳的社保部分），住房公积金48 000元（其中24 000元是企业为职工缴纳的住房公积金，24 000元为职工个人缴纳的住房公积金部分），工会经费6 000元及个人所得税5 760元。 借：应付职工薪酬社会保险费（企业部分）111 000 住房公积金（企业部

23、分） 24 000 工会经费 6 000 其他应付款社会保险费（职工部分） 38 156 住房公积金（职工部分） 24 000 应交税费应交个人所得税 5 760 贷：银行存款 208 916项目项目总工资总工资医保医保公积金公积金工会工会教育教育合计合计生产工人生产工人60 00060 0006 6 000 0006 6 000 0001 21 200009 9000074 10074 100车间主任车间主任1 10 0000 0001 0001 0001 0001 0002 200001 15 50 012 35012 350行政人员行政人员3 30 0000 0003 3 000 000

24、3 3 000 0006 6000045450 037 05037 050销售人员销售人员3 30 0000 0003 3 3 300003 3 3 3000060060045450 037 05037 050研发人员研发人员2 20 0000 0002 0002 0002 0002 0004 400003 3000024 70024 700合计合计150150 000 0001515 000 0001515 000 0003 3 000 0002 252 250 0185 250185 250【例例】20192019年年9 9月月 甲公司的工资计提汇总表甲公司的工资计提汇总表应付职工薪酬应付

25、职工薪酬工资工资/ /社会保险费社会保险费/ /住房公积金等住房公积金等借：生产成本 74 100 制造费用 12 350 管理费用 37 050 销售费用 37 050 研发支出 24 700 贷：应付职工薪酬工资 150 000 社会保险费 15 000 住房公积金 15 000 工会经费 3 000 职工教育经费 2 250【例6-11】 2019年12月25日，经领导同意，给予职工张三困难补助680元。【例6-11】借：应付职工薪酬职工福利费张三 680 贷：库存现金 680课堂练习 实训二3.3.非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算成本2000元售价5000元借：应付职工薪酬

26、 67 800贷：主业收入 60 000 增值税 78 00借：主业成本24 000贷：库存商品24 000计提时：借：生产成本56 500 管理费用11 300贷：薪酬 67 80010人2人自产产品发放给职工作为福利自产产品发放给职工作为福利 税率：税率：13%13% b.发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 67 800 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税） 780 借：主营业务成本 24 000 贷：库存商品 24 000将自产产品发放给职工：视同销售，计收入，转成本 a.计提非货币性福利 借：生产成本 56 500 管理费用 11 300 贷：应付职

27、工薪酬非货币性福利 67 800外购商品发放给职工作为福利外购商品发放给职工作为福利 税率：税率：13%13%买价6000元借：薪酬 6 780贷：银行 6 780借：生产成本 5 650 管理费用 1 130 贷：薪酬 6 78010人2人税费780元 b.把商品发给职工时 借：生产成本 6 7805/6=5 650 管理费用 6 7801/6=1 130 贷：应付职工薪酬非货币性福利 6 780外购商品发放给职工 a.购买商品 借：应付职工薪酬非货币性福利 6 780 贷：银行存款 6 780计提福利、分配福利费【例6-12】南方有限公司为一家生产电冰箱的企业，共有职工80名，2019年6

28、月，公司以自产的成本为6 000元的电冰箱和外购的每台不含税价格为500元的电风扇作为福利发放给职工。该型号电冰箱的售价为每台8 000元，公司适用的增值税税率为13%；公司购买电风扇开具了增值税专用发票，增值税税率为13%。假定80名职工中60名为直接参加生产的职工，20名为总部管理人员。成本6000元售价8000元借：薪酬 723 200贷：收入 640 000 税 83 200借：成本480000贷：商品480000借：生产成本542 400 管理费用180 800 贷：薪酬723 20060人20人 b.发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 723 200 贷：主营业务收入

29、640 000 应交税费应交增值税（销项税） 83 200 借：主营业务成本 480 000 贷：库存商品 480 000将自产的冰箱发放给职工：视同销售，计收入，转成本 a.计提非货币性福利 借：生产成本 723 200 =542 400 管理费用 723 200 =180 800 贷：应付职工薪酬非货币性福利 723 200不含税单价500元借：薪酬 500(1+13%)80=45 200 贷：银行存款 45 200借：生产成本 33 900 管理费用 11 300 贷：薪酬 45 20060人20人进项税65 b.把商品发给职工时 借：生产成本 45 200 =33 900 管理费用 4

30、5 200 =11 300 贷：应付职工薪酬非货币性福利 45 200将外购的风扇发放给职工 a.购买商品 借：应付职工薪酬非货币性福利 45 200 贷：银行存款 45 200P202实训三企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供员工无偿使用。2.非货币性福利的会计处理拥有：累计折旧租赁：其他应付款/银行存款企业拥有固定资产累计折旧租金企业租赁银行存款/其他应付款企业将房屋等资产无偿提供给职工使用 a.计提非货币性福利 借：生产成本/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬非货币性福利 b.发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款/其他应付款（租赁房屋的租

31、金） 累计折旧（自有房屋的折旧） 【例6-13】南方有限公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司部门共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆宝马汽车免费使用，假定每辆宝马汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为120平方米带有家具和电器的公寓，每月租金为每套5 000元。1.计提非货币性福利 借：管理费用 45 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 45 0002.发放非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利45 000 贷：累计折旧 20 000 其他应付款 25 000P2

32、03实训四【练习】A公司为留住人才，设定了非货币性薪酬计划：1.为10名部门经理每人配一辆车，汽车折旧5 000元/月/辆。2.为5名技术研发人员每人租一套房，房租6 000元/月/套。要求：如果上述计划实施，请分别按要求作账务处理（1）根据资料1，按月作会计分录（2）根据资料2，按月作会计分录1.为10名部门经理每人配一辆车，汽车每年折旧50 000元。（1）计提非货币性职工薪酬时 借：管理费用 5 00010=50 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 50 000（2）发放非货币性职工薪酬时（摊销时） 借：应付职工薪酬非货币性福利 50 000 贷：累计折旧 50 0002.为5名技术研

33、发人员每人租一套房，房租6 000元/月/套。（1）计提非货币性职工薪酬时 借：研发支出 6 0005=30 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 30 000（2）发放非货币性职工薪酬时（摊销时） 借：应付职工薪酬非货币性福利 30 000 贷：其他应付款 30 000离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。（短期薪酬和辞退福利除外）4.离职后福利的核算离职后福利计划是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后

34、福利计划设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划 离职后福利计划设定提存计划设定受益计划5.辞退福利的核算辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。（1）辞退福利的确认和计量 企业向职工提供辞退福利的，应当确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利（2）辞退福利的计量及其会计处理【例6-14】南方有限公司为一家电器生产企业，2018年9月，为在下一年度能够顺利实施转产，该公司管理层制定了一项辞退计划，计划规定，从2019年1月1日起，企业将以职工自愿方式，部分辞退电冰箱生产车间职

35、工。辞退计划的详细内容，包括拟辞退职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿以及计划大体实施的时间等均已与职工沟通，并达成一致意见，辞退计划已于当年12月10日经董事会正式批准，辞退计划将于下一个年度内实施完毕。，接受辞退职工数量的最佳估计数【例6-14】借：管理费用 4 940 000贷：应付职工薪酬辞退福利 4 940 000【例6-15】 续【例6-14】，2019年12月31日，南方有限公司支付辞退福利性质的经济补偿。 借：应付职工薪酬辞退福利 4 940 000 贷：银行存款 4 940 000P203实训五a.确认辞退福利时： 借：管理费用 未确认融资费用 贷：应付职工薪酬辞退福

36、利b.分期支付时： 借：应付职工薪酬辞退福利 贷：银行存款 借：财务费用 贷：未确认融资费用特殊情况：对于辞退福利预期十二个月内不能完全支付的企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量。【例6-16】南方有限公司为一家电器生产企业，2018年8月，为在下一年度能够顺利实施转产，该公司管理层制定了一项辞退计划，该项计划职工没有选择权。辞退计划已经与职工工会达成一致，且经过董事会正式批准，实质性辞退工作将于下一年度内实施完毕。但根据协议，补偿款项2 000 000元全部在计划实施2年后支付。1）假定适当的折现率为8%，经过计算，补偿款项2 000 000元折现后的金额为1 714 678元。当企

37、业实施辞退计划时，进行如下会计处理： 借：管理费用 1 714 678 未确认融资费用 285 322 贷：应付职工薪酬辞退福利 2 000 0002）2年后实际支付辞退款项时，进行如下会计处理： 借：应付职工薪酬辞退福利 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000同时： 借：财务费用 285 322 贷：未确认融资费用 285 322 补充：实施职工内部退休计划内退正式退休日期之前：辞退福利正式退休日期之后：离职后福利二维码扫描练习【单选】1.企业确认的辞退福利，应计入的会计科目是（ ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出参考答案：C6.其他长期职工福利的确

38、认和计量其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬：企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； 因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。补充：短期利润分享计划【例】甲公司于2019年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为2 000万元，如果净利润超过2 000万元，公司管理层可以分享超过2 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定2018年末，甲公司实际完成净利润2 600万元。假定不考离职等其他因素。管理层分享利润的金额=(2 6002000)10% = 60(万元)2019年12月31日，应作相关账务处理如下 ：借：管理费用 600 000 贷：应付职工薪酬利润分享计划 600 000