物流企业会计制度.docx

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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -物流企业会计制度物流企业会计制度，为了贯彻执行企业会计准就，规范物流运输企业的会计核算，特制定本制度。物流企业会计实务一、总说明（一）为了贯彻执行企业会计准就，规范交通运输企业的会计核算，特制定本制度。（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的全部交通运输企业、包括从事远洋、沿海、内河、大路运输企业， 海河港口， 仓储企业， 外轮代理企业， 以及城市公共汽 （电） 车、出租汽车、轮渡、的铁等企业。（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供应统一的会计

2、报表的前提下，可以依据实际情形自行增设、削减或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各企业不要随便转变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、等级帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。（四）企业向外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定。企业内部治理需要的会计报表由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当的财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产治理部门。月份会计报表应于月份终了后6 天

3、内报出。年度会计报表应于年度终了后35 天内 报出。法律、法规另有规定者从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至 “分”。向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、的址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归

4、纳 - - - - - - - - - - - -企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特别行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。（五）本制度由中华人民共和国财政部负责说明，需要变更时，由财政部修订。（六）本制度自1993 年 7 月 1 日起执行。二、会计科目（一）会计科目表次序号编号项目名称一、资产表1101现金2102银行存款3109其他货币资金4111短期投资5112应收票据6113应收帐款7114坏帐预备8115预付帐款9119其他应收款10 121材料选购11 124材料12 125燃料可编辑资料

5、 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -13126轮胎14129低值易耗品15131材料成本差异16133托付加工材料17139待摊费用18151长期投资19161固定资产20165累计折旧21166固定资产清理22169在建工程23171无形资产24181递延资产25191待处理财产损溢二、负债类26201短期借款27202应对票据28203应对帐款29

6、204预收帐款30209其他应对款31211应对工资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -32214应对福利费33221应交税金34223应对利润35229其他应角交36231预提费用37241长期借款38251应对债券39261长期应对款三、全部者权益类40301实收资本41311资本公积42313盈余公积43321本年利润44322利润安排

7、四、成本类45401帮助营运费用46411营运间接费用47421船舶固定费用48424船舶保护费用49427集装箱固定费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -五、损益表50501运输收入51502运输支出52511装卸收入53512装卸支出54521堆存收入55522堆存支出56531代理业务收入57532代理业务支出58541港务治理收入5

8、9542港务治理支出60551其他业务收入62552其他业务支出62561营运税金及附加63571治理费用64572财务费用65581投资收益66591营业外收入67592营业外支出附注：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -企业可以依据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并：1. 统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设

9、“拨付所属自尽” 科目。附属企业可以相应增设“上级拨入资金 ”科目。2. 有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差 ”科目。3. 企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金 ”科目。4. 有外购商品的企业，可以增设“外购商品 ”科目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结科目。5. 国家拨给特种储备资金的企业，可以增设 “特种储备物资”科目和 “特种储备基金 ”可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结6. 常常收取保证金的企业，可以增设“存入保证金 ”科目。7. 采纳实际成本进行材料日常核算的企业，可以不设 “材料选购 ”和“材料成本差异 ”科目，增设 “在途材料 ”科

10、目。8. 依据需要， 企业可以不设置“材料成本差异 ”科目，而在 “材料 ”轮“胎 ”低“值易耗品 ”等科目内分别设置“成本差异 ”明细科目核算。9. 低值易耗品较少的企业，可以将其并入“材料 ”科目核算。10. 预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款 ”、“预付帐款 ”科目，将预收、预付帐款在 “应收帐款 ”应“付帐款 ”科目核算。11. 材料在成本中所占比重很大的企业，可以将 “材料 ”科目分为 “帮助材料 ”修“理用备件 ”等科目。12. 企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应对短期债券 ”科目。13. 对其他业务中经营规模较大、收入较多的常常性业务，企业可以参照相应行业会计

11、制度，增设有关资产、收入、陈成本、费用、税金等科目，单独核算。14. 仍有其他未包括在会计科目表范畴内的其他资产、其他负债的企业，可依据详细情形，增设有关会计科目进行核算。（二）会计科目使用说明（略）三、会计报表可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（二）会计报编制说明资产负债表编制说明一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益的情形

12、。二、本“年初数 ”栏内各项数字， 应依据上年末资产负债表“期末数 ”栏目内所列数字填列。假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一样，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字依据本年度的规定进行调整，填入本表“年度数 ”栏内。三、本表各项目的内容和填列方法：1. “货币资金 ”项目，反映企业库存现金银行结算户存款、 外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。 本项目应依据 “现金 ”银“行存款 ”其“他货币资金”科目的期末余额合计填列。2. “短期投资 ”项目，反映企业购入的各种能随时变现持有时间不超过一年得有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目

13、应依据“短期投资 ”科目的期末余额填列。3. “应收票据 ”项目， 反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依据 “应收票据 ”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。4. “应收帐款 ”项目，反映企业因营运业务而应收取的各种款项。本项目应依据“应收帐款 ”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。5. “坏帐预备 ”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐预备。本项目应依据“坏帐预备 ”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“ ”号填列。6. “预付帐款 ”项目，反映企业预付给

14、供应单位的款项。本项目应依据“预付帐款 ”科目的期末余额填列。如“预付帐款 ”科目所属有关明细科目有贷方余额的应在本表“应对帐款 ”项目内填列。如“应对帐款 ”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。7. “其他应收款 ”项目， 反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应依据 “其他应收款 ”科目的期末余额填列。8. “存货 ”项目， 反映企业期末在库、 在途和在加工中的各项存货的实际成本， 包括材料、燃料、 低值易耗品、 轮胎等。 本项目应依据 “材料选购 ”、“材料 ”燃“料 ”低“值易耗品 ”轮“ 胎”材“料成本差异 ”委“托加工材料 ”辅“助营运费用 ”等的期末余额

15、合计填列。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -9. “待摊费用 ”项目， 反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产 ”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用 ”船“舶固定费 用”船“舶保护费用”集“装箱固定费用”科目的期末

16、余额填列。“预提费用 ”科目期末如有借方余额，在本项目内反映。增设 “外汇价差 ”科目的企业， 该科目如有借方余额，在本项目内反映。按航次运算营运成本的远洋运输企业，月末 “运输支出 ”科目如有借方余额，也在本项目内反映。10. “待处理流淌资产净缺失”项目，反映企业在清查财产中发觉的尚待批准转销或作其他处理的流淌资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净缺失。本项目应依据“待处理财产损益” 科目所属 “待处理流淌资产损溢”科目明细科目的期末余额填列。企业待处理的固定资产净缺失，应在本表待处理“固定资产净缺失”另行反映。11. “其他流淌资产”项目，反映企业除以上流淌资产项目外的其他流淌资产的实际成本。本项

17、目应依据有关科目的期末余额填列。12. “长期投资 ”项目，反映企业不预备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流淌资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。 本项目应依据 “长期投资 ”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。13. “固定资产原价”项目和 “累计折旧 ”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。 融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应依据“固定资产 ”科目和“累计折旧 ”科目的期末余额填列。14. “固定资产清理”项目，反映企业因出售、

18、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应依据“固定资产清理 ”科目的期末借方余填列。如为贷方余额应以“ ”号填列。15. “在建工程 ”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本， 包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工程和费用支出、 预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应依据“在建工程 ”科目的期末余额的填列。16. “无形资产 ”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项

19、目应依据 “无形资产 ”科目的期末余额填列。17. “递延资产 ”项目，反映企业尚未摊销的开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应依据“递延资产 ”科目的期末余额填列。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -18. “其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应依据有关科目的

20、期末余额填列。19. “短期借款 ”项目反映企业借入尚未归仍的一年期以下的借款。本项目应依据“短期借款 ”科目的期末余额填列。20. “应对票据 ”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据 “应对票据 ”科目的期末余额填列。21. “应对帐款 ”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应对给供应单位的款项。本项目应依据 “应对帐款 ”科目以有关明细科目的期末贷方余额合计填列。22. “预收帐款 ”项目， 反映企业预收接受劳务供应单位的款项。本项目应依据“预收帐款 ”科目的期末余额填列。如“预收帐款 ”科目所属有关明细科目有借方

21、余额的，应在本表“应收帐款 ”项目内填列。如“应收帐款 ”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。23. “其他应对款 ”项目，反映企业全部应对和暂收其他单位和个人款项，如应对保险费、存入保证金等。本项目应依据“其他应对款 ”科目的期末余额填列。24. “应对工资 ”项目，反映企业应对未付的职工工资，本项目应依据“应对工资 ”科目期末贷方余额填列。“应对工资 ”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。25. “应对福利费 ”项目， 反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应依据 “应对福利费 ”科目的期末贷方余额填列。如为借方余额，应以“ ”号填列。26. “未交税金 ”项目，反映企

22、业应交未交的各种税金（多交数已“ ”号填列）。本项目应依据 “应交税金 ”科目的期末余额填列。27. “未付利润 ”项目，反映企业期末应对未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以 “ ”号填列）。本项目应依据“应对利润 ”科目的期末余额填列。28. “其他未交款 ”项目，反映企业应交未交的除税金应对利润以外的各种款项（多交数以 “ ”号填列），本项目应依据“其他应交款 ”的期末余额填列。29. “预提费用 ”项目，反映企业全部已经预提计入成本费用而尚未支付的各种费用。本项目应依据 “预提费用 ”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用 ”科目有借方余额，应合并在“待摊费用 ”项目内反映，不包括

23、在本项目内。30. “其他流淌负债”项目，反映除以上流淌负债项目以外的其他流淌负债。本项目应依据有关科目的期末余额填列。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -31. “长期借款 ”项目，反映企业借入尚未归仍的一年期以上的借款本息。本项目应依据 “长期借款 ”科目的期末余额填列。32. “应对债券 ”项目，反映企业发行的尚未偿仍的各种长期债券的本

24、息。本项目应依据 “应对债券 ”科目的期末余额填列。33. “长期应对款 ”项目，反映企业期末除长期借款和应对债券以外的其他各种长期应对款。 如在融资租赁方式下，企业应对未付的融资租入固定资产的租赁费等，本项目应依据“长期应对款 ”的期末余额填写列。34. “其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应依据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中，将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债 ”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应依据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿仍数后的余额填列。35. “实收资本 ”项目反映企业实际收到的资本总额。本项目应依

25、据“实收资本 ”科目的期末余额填列。36. “资本公积 ”项目和 “盈余公积 ”项目分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别依据“资本公积 ”和“盈余公积 ”科目的期末余额填列。37. “未安排的利润”项目反映企业尚未安排利润。本项目应依据 “本年利润 ”科目和 “利润安排 ”科目的期末余额运算填列。未补偿亏损，在本内以“”号反映。损益表编制说明一、本表反映企业在月份、年度内利润（亏损）的实现情形。二、本表 “本月数 ”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报所度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数 ”栏改成 “上年数 ”栏。假如上年度损益表的名称和内容与本年度损益的名称和内容

26、不相一样，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数 ”栏。本表 “本年累计数 ”栏反映以各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。三、本表各项目的内容及其填列方法：1. “主营业务收入 ”项目， 反映企业营运业务等主要经营业务收入总额。本项目应依据“运输收入 ”装“卸收入 ”堆“存收入 ”代理业务收入”港“务治理收入”等科目发生额分析填列。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料wo

27、rd 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2. “营业成本 ”项目，反映企业营运业务等主要营业务的实际成本。本项目依据“运输支出 ”装“卸支出 ”堆“存支出 ”代“理业务支出”港“务治理支出”等科目发生额分析填列。3. “营业税金及附加”项目， 反映企业营运业务等主要经营业务应负担的营业税、城市保护建设税和训练费附加等。本项目应依据“营运税金及附加”科目的发生额分析填列。4. “其他业务利润 ”项目，反映企业除营运业务等主要经营业务以外的其他业务收入扣除其他业务的成本费用、税金及附加后的利润（如为亏损应以“ ”号表示）。本项目应依据“其他业务收入 ”和“其他业务支出 ”

28、科目的发生额分析运算填列。企业增设有关科目核算其他收、支业务的，其实现的利润，也在本项目内反映。5. “治理费用 ”项目，反映企业发生的治理费用。本项目应依据“治理费用 ”科目发生额分析填列。6. “财务费用 ”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应依据“财务费用 ”科目的发生额分析填列。7. “投资收益 ”项目， 反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应依据 “投资收益 ”科目发生额分析填列。如为投资缺失，本项目以“ ”号填列。8. “营业外收入 ”项目和 “营业外支出 ”项目，反映企业营运业务以外的收入和支出， 这两个项目分别依据“营业外收入 ”和“营业外支出 ”科目发生额分析填列。9. “利润总额 ”项目， 反映企业实现的利润。如为亏损， 就以 “ ”号在本项目内填列。现金流量表编制说明（略）利润安排表编制说明一、本表反映企业利润安排的情形和年末未安排利润的结余情形。二、本表 “本年实际 ”栏，依据当年 “本年利润 ”及“利润安排 ”科目及其所属明细科目的记录分析填列。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页，共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载