初级前导课（初级会计实务）ppt.ppt

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1、1,坚持，努力，机会留给有准备的人,初级会计实务前导课2015.11.27,2,课堂纪律,新同学：您好，欢迎您加入1127班！我是陈嫣老师。请您注意以下几点：1.请做好课前预习，资料在官网资料库个人中心。2.今晚也许你跟不上进度，因为没做课前预习，不要急躁，下次课做 好课前预习！3.未开视频，区分南北方回答问题：原因，避免网络卡。4.上课注意课堂记律。5.有问题，QQ留言（搜索陈嫣老师即可）。微信：duia37076.班长：郭贝贝：微信与QQ 919965120,3,考试须知,1、考试时间：5月14日5月18日 9:00-12:30；14:30-18:002、考试科目：经济法基础（1.5小时）

2、、初级会计实务（2小时）3、考试题型注意：判断题分值虽少，但是错误会倒扣分（0.5）的！不判断的不得分也不扣分；但判断题整个题型的最低得分为0分。,无纸化操作攻略,1、系统登录进入答题系统后，请根据提示输入准考证号和证件号，点击登录按钮，进入系统等待页面。,无纸化操作攻略,2、系统等待页面系统等待页面是考试前的一个提示页面，考生登录后请认真核对屏幕左上方的考生基本信息。利用考前等待时间认真阅读考试重要提示。考试开始后，系统将自动进入考生答题页面。,无纸化操作攻略,3、界面介绍,无纸化操作攻略,注意事项： 1.本考试试题一律在计算机上直接作答。2.考场为考生统一提供演算草稿纸和演算用笔，考试结束

3、后由监考人员统一收回；考生不得带出考场，违者按作弊处理。考生在草稿纸上书写的所有答题结果一律无效。3.考试过程中，如遇到无法登录考试服务器、信息有误、机器故障或网络故障等异常情况，考生应举手示意，请监考人员帮助解决，不得自行处置。在等待问题解决过程中，请保持安静，不要影响其他考生。4.在考生答题过程中，无纸化考试系统会自动为考生保存答案。,无纸化操作攻略,注意事项：5.本考试的科目包括初级会计实务科目和经济法基础科目。两个科目的顺序将在考生登录答题系统时随机抽取。初级会计实务科目考试时间为2小时，经济法基础科目考试时间为1.5小时。考生在提前交卷或用完本考试科目的规定作答时间后，系统将进入下一

4、科目答题界面，不能再返回上一科目答题界面，即两个科目考试时间不能相互借用。考生在开考2小时后方可交卷并离场。 6.本考试科目剩余时间，提示考生合理控制答题进度；在每科目考试剩余10分钟时，会弹出窗口提示考生，考生点击返回作答按钮，窗口立即消失，不点击则在10秒后自动消失。,教材的基本结构,第一章 资产第二章 负债第三章 所有者权益第四章 收入第五章 费用第六章 利润第七章 财务报告第八章 产品成本核算第九章 产品成本计算与分析第十章 事业单位会计,教材的主要变化,1.根据企业会计准则第2号长期股权投资对长期股权投资进行重新修订；2.增加“其他综合收益”的相关内容，涉及可供出售金融资产的核算、投

5、资性房地产转换及处置的核算，涉及所有者权益的核算、涉及会计报表的列示；3.根据企业会计准则第9号职工薪酬对应付职工薪酬进行重新编写；4.根据企业会计准则第30号财务报表列表对财务报表列报项目进行调整。,学习建议,按章节系统学习（精讲班）2015年5月2015年11月做课后练习及历年真题（精讲班+习题班）2015年12月2016年4月对知识点进行查缺补漏（冲刺班）2016年5月,12,第一章 资产,主讲老师：陈嫣,13,本章基本结构框架,近3年题型题量分析表,课程结构,资产货币资金应收及预付款项交易性金融资产,概念确认条件分类,库存现金银行存款其他货币资金,应收票据应收账款、预付账款、其他应收款

6、应收账款减值,概念取得、持有、期末计量、处置,15,资产,一、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：第一，企业过去的交易或事项形成的；第二，为企业拥有或控制；（融资租入资产）第三，预期会给企业带来经济利益。,16,资产,二、资产的确认条件 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。,17,资产,【多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.准备购入的设备 D.融资租入的设备

7、,18,资产,【多选题】下列各项中，符合企业资产定义的有（）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.准备购入的设备 D.融资租入的设备【答案】AD【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的并由企业拥有或者控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项 C不是企业过去的交易或事项。,19,资产,三、资产的分类 按是否具有实物形态按来源渠道按其流动性态分 变现,有形资产无形资产,自有资产租入资产（融资租入资产）,流动资产非流动资产,20,第一节 货币资金,一、库存现金（一）现金管理制度 现金的使用范围：对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以

8、用现金结算，超过结算起点（1000元）的应通过银行转账支付。【满足好奇心】民法所称的“以上”、“以下”、“以内”、“届满”，包括本数； 所称的“不满”、“以外”、“超过”，不包括本数。,21,第一节 货币资金,（二）现金的账务处理 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 借 库存现金 贷,增 （收） （支） 减,22,第一节 货币资金,（三）现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过

9、“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。 资产类，过渡科目 审批前，调整账，账实相符 审批后，找原因，账务处理,账实不符（短、溢）,23,第一节 货币资金,（三）现金的清查 【审批前】 库存现金 待处理财产损溢 库存现金,短缺,溢余,24,第一节 货币资金,（三）现金的清查【审批后】1.现金溢余： 属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； 属于无法查明原因的，计入营业外收入。2. 现金短缺： 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； 属于无法查明原因的，计入管理费用；,25,第一节 货币资金,（三）现金的清查溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢批准后：

10、借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的）,26,第一节 货币资金,（三）现金的清查短缺时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金批准后：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢,27,第一节 货币资金,【单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余， 经批准后应（）。 A.计入以前年度损益调整 B.冲减管理费用 C.计入其他应付款 D.计入营业外收入,28,第一节 货币资金,【单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余， 经批准后应（）。 A.计入以前年度损益调整

11、B.冲减管理费用 经检查无法查明原因的现金短缺 C.计入其他应付款 应支付给其他单位个人的现金溢余 D.计入营业外收入【答案】D【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。,29,第一节 货币资金,二、银行存款（一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。,30,第一节 货币资金,（二）银行存款的核对 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款

12、账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。,只能核对账目，不能作为记账依据,对账检查是否错账检查未达账项编制银行存款余额调节表,31,第一节 货币资金,1.未达账项：由于企业与银行取得凭证的实际时间不同，导致一方已入账，而另一方尚未入账的款项“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项。（1）企业已收，银行未收。（+100 , 0）（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。（ -100 , 0）（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。（ +100 , 0

13、）（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。（ -100 , 0）（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）,谁收谁多谁付谁少,32,第一节 货币资金,【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面 余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知,33,第一节 货币资金,【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面 余额大于银行对账单余额的有（）。 A.企业送存支票，银行尚未入账 企收银未收 B.企业开出支票，银行尚

14、未支付 企付银未付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 银付企未付 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 银收企未收【答案】AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。,34,第一节 货币资金,三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。（二）核算设置“其他货币资金”账户。,增加,减少,35,第一节 货币资金,（二）核算设置“其他货币资金”账户。基本账务处理收到时：借：其他货币资金 贷：银行存款等支付时：借：原材料/材料采购/库存商品/应交税费应交增值税（进

15、）等 贷：其他货币资金,36,第一节 货币资金,【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户,37,第一节 货币资金,【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。（2013年）A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A【解析】A选项商业汇票在“应收票据”核算，不会引起其他货币资金发生变动。

16、B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算， 属于其他货币资金。,38,第一节 货币资金,【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计 分录时应当（）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目,39,第一节 货币资金,【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计 分录时应当（）。（2011年） A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记

17、“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目【答案】B【解析】企业将款项汇往异地银行开立采购专户应通过“其他货币资金” 科目核算。,40,第二节 应收及预付款项,一、应收票据 （一）应收票据概述 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.5（万分之五）交纳手续费。 商业承兑汇票 A B（承兑） 银行承兑汇票 C银行（承兑）,41,第二节 应收及预付款项,（二）应收票据的账务处理1.企业应通过“应收票据”科目

18、核算应收票据的取得、到期、未到期 转让等业务。2.应收票据取得时按其票面金额入账（包括销售收入、增值税、代垫 各种款项）。 A B A应收票据金额=100+17+10=127（万元）,北京,内蒙古,货款100万，税17万,运费10万,42,第二节 应收及预付款项,（二）应收票据的账务处理 3.基本账务处理 （1）应收票据取得时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款 或 借：应收票据 贷：应收账款（2）到期收回时：借：银行存款 贷：应收票据,43,第二节 应收及预付款项,（3）到期未收回时： 借：应收账款 贷：应收票据（4）票据贴现时： 借：银行存款 财务费

19、用 贷：应收票据（5）票据转让时： 借：库存商品等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额，也有可能在借方）,44,第二节 应收及预付款项,【单选题】甲企业2014年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值 117 000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2014年12月31日 应收票据的账面余额应为（）元。 A.117 000 B.170 000 C.100 000 D.175 750,45,第二节 应收及预付款项,【单选题】甲企业2014年8月15日销售一批商品，并于当日收到面值 117 000元、期限6个月的无息银行承兑汇票一张。2014年12月31 日应收票据

20、的账面余额应为（）元。 A.117 000 B.170 000 C.100 000 D.175 750【答案】A 【解析】无息银行承兑汇票年末的账面余额即为它的面值。,46,第二节 应收及预付款项,二、应收账款 1.应收账款的内容（考点：入账价值的确定） 应收账款的入账价值包括企业销售商品、提供劳务应从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,47,第二节 应收及预付款项,二、应收账款 商业折扣：商家促销假设商品价格为100万元，商业折扣为8折，则应收账款为80万元现金折扣：尽早收款 注意是否考虑增值税接上例：给出现金折扣2

21、/10，1/20，N/3010天以内付款，2%折扣，折扣为：802%=1.6（万元）10天以后20天以内付款，1%折扣，折扣为：801%=0.8（万元）20天以后付款，没有折扣,48,第二节 应收及预付款项,【提示】商业折扣和现金折扣对应收账款入账价值的影响。 商业折扣不影响应收账款的入账价值。 在有现金折扣的情况下，企业应按总价法入账，实际发生现金折扣，作为当期财务费用，计入发生当期损益。,商业金额20,折扣后金额80,折扣前金额,49,第二节 应收及预付款项,二、应收账款【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用 发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万元，销

22、售商品为 客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的 应收账款为（）万元。（2013年） A.1 000 B.1 005 C.1 170 D.1 175,50,第二节 应收及预付款项,二、应收账款【单选题】某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用 发票注明的价款为1 000万元，增值税税额为170万元，销售商品为客户代垫运输费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。（2013年） A.1 000 B.1 005 C.1 170 D.1 175【答案】D【解析】企业应收账款的金额=1 000+170+5=1 175（万元）。,51,第二节 应

23、收及预付款项,2.基本账务处理（1）发生赊销时：借：应收账款 127 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17 银行存款（代垫款项） 10（2）发生现金折扣时：借：银行存款 125 财务费用 2 贷：应收账款 127（3）转为商业汇票结算时： 借：应收票据 贷：应收账款,52,第二节 应收及预付款项,【例题】A公司2013年12月1日，向B公司赊销商品100件，每件原价1000元，由于是批量销售，A公司同意给B公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；B公司12月9日支付了全部款项。做出确认收入和收款的相关会计处理

24、。,53,第二节 应收及预付款项,【举例】A公司2013年12月1日，向B公司赊销商品100件，每件原价1000元，由于是批量销售，A公司同意给B公司20%的商业折扣，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（不考虑增值税）；B公司12月9日支付了全部款项。做出确认收入和收款的相关会计处理。【答案】 确认收入时： 借：应收账款B公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600 发生现金折扣时： 借：银行存款 92 000 财务费用 1 600 贷：应收账款 93 600,54,第二节 应收及预付款项,三、预付账款 （预付账款应

25、当按实际预付的金额入账）基本账务处理 （1）付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 （2） 收货时： 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）付余款时： 借：预付账款 贷：银行存款,预付账款,20 117 97 应付账款,55,第二节 应收及预付款项,【提示】预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款” 科目的借方。（收对收，付对付，资产在借方，负债在贷方） 使用“应付账款”核算“预付账款”时： 预付时： 借：应付账款 贷：银行存款 收到货物后： 借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款,56,第二节 应收及预付款项,四、其他应收款（一）其他

26、应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：1、应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关 保险公司收取的赔款等；2、应收的出租包装物租金；,57,第二节 应收及预付款项,3、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；5、其他各种应收、暂付款项。 甲 乙 租出 承租,押金1万元，最终还给乙,其他应付款 其他应收款,58,第二节 应收及预付款项,四、其他应收款【多选题】下列项目中应通过“其他应收款”科目核算的有（）。 A.企业代购货单位垫

27、付的包装费、运杂费 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项,59,第二节 应收及预付款项,四、其他应收款【多选题】下列项目中应通过“其他应收款”科目核算的有（）。 A.企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项【答案】BD【解析】A选项通过“应收账款”科目核算，C选项应通过“其他应付 款”科目核算。,60,第二节 应收及预付款项,四、其他应收款（二）基本账务处理发生时：借：其他应收款 贷：银行存款等还款（核销）时：借：银行存款等【余款】 管理费用等【核销】 贷：其他应收款 银行存款等【补付】,61,

28、第二节 应收及预付款项,五、应收款项减值 (掌握) 坏账损失 实际发生 坏账准备 尚未发生 谨慎性,62,第二节 应收及预付款项,五、应收款项减值 (掌握)（一）应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。 我国企业会计准则规定采用备抵法核算。,63,第二节 应收及预付款项,五、应收款项减值 (掌握)【注意】企业在预计未来现金流量现值时，应选用合理的折现率，但短期应收款项 由于预计的未来现金流量与其现值相差很小，故可不对其预计的

29、未来现金流量进行 折现。,64,第二节 应收及预付款项,五、应收款项减值 (掌握)（二）坏账准备的账务处理 1.企业应当设置“坏账准备”科目 坏账准备 1、 实际发生的坏账损失 1、当期计提的坏账准备 2、转回多提的坏账准备 2、确认坏账又重新收回 已计提但尚未转销的坏账准备,65,第二节 应收及预付款项,66,第二节 应收及预付款项,会影响应收账款账面价值发生增减变化？ 【注意】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备 （1）计提、补提（计算结果为正数） 借：资产减值损失 贷：坏账准备（2）冲销（计算结果为负数） 借：坏账准备 贷：资产减值损失（3）发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款

30、,67,第二节 应收及预付款项,（4）已确认坏账又重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款,68,第二节 应收及预付款项,五、应收款项减值 (掌握)【提示】应收账款账面余额减去坏账准备贷方余额后的差额为应收账款 账面价值。2、当期应计提的坏账准备金额的确定 当期应计提的坏账准备期末应收款项的期末余额估计比例“坏账准备”调整前账户余额（借方余额为负号）不建议看公式！,69,第二节 应收及预付款项,【单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元

31、。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。（2013年） A.-1 B.1 C.5 D.11,70,第二节 应收及预付款项,【单选题】2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。（2013年） A.-1 B.1 C.5 D.11【答案】A【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）,71,第二节 应收及预付款项,【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）（2014年） A.

32、计提坏账准备 B.收回应收账款 C.确认坏账损失 D.收回已转销的坏账,72,第二节 应收及预付款项,应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备1、计提坏账准备（A） 借：资产减值损失 贷：坏账准备2、冲减多提的坏账准备（做相反分录）3、实际发生坏账（C） 借：坏账准备 贷：应收账款4、收回已转销的坏账（D） 收回应收账款（B） 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收账款,73,第二节 应收及预付款项,【多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ）。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.确认坏账损失 D.收回已转销的坏账【正确答案】

33、ABD 【答案解析】选项C，确认坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款的账面价值。,74,第三节交易性金融资产,一、交易性金融资产的概念（一）定义 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（二）设置的会计科目 1、交易性金融资产成本 2、交易性金融资产公允价值变动 3、公允价值变动损益（损益类科目） 4、投资收益,75,第三节交易性金融资产,交易性金融资产账务处理环节,取得,宣告发放现金股利、利息,期末计量,处置,76,第三节交易性金融资产,（一）取得时，分三种情况：1、取得交易性金融资产时，应当按

34、照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但 尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益,指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。,77,第三节交易性金融资产,分录如下：借：交易性金融资产成本（公允价值） 应收股利/利息 （已宣告尚未发放的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息) 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金存出投资款/银行存款,78,第三节交易性金融资

35、产,【单选题】 2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。 （2013年） A.380 B.388 C.400 D.408,79,第三节交易性金融资产,【单选题】 2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易 性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金 股利20万元。另支付相关交易税费8 万元。该交易性金融资产的入账 金额为（ ）万元。（2013年）其他货币资金 交易性金融资产成本 A.380 380

36、B.388 应收股利 C.400 20 D.408 投资收益【答案】A 8【解析】交易性金融资产的入账价值=400-20=380万元，交易性金融资产取得 时发生的相关交易税费计入投资收益。,408,80,第三节交易性金融资产,（二）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息： 1、收到买价中包含的现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息 2、（1）确认持有期间享有的现金股利/债券利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 （2）收到现金股利/债券利息 借：银行存款 贷：应收股利/利息,81,第三节交易性金融资产,（三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日按公允价值调整账面余额（双向调

37、整）（1）资产负债表日，公允价值账面余额 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（2）资产负债表日，公允价值账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动,82,第三节交易性金融资产,【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30,83,第三节交易性金融资产,【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30【答案】 B【解析】公允价值变动收益=1050-2005=50(万元)。,