第六讲 会计循环Ⅱ：以制造业为例.ppt

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1、1,上节主要内容回顾,借贷记账法的主要内容： 记账规则 试算平衡总分类账户与明细分类账户的平行登记 要点：内容相同、方向一致、金额相等 金额勾稽关系,第五章 借贷记账法的应用,3,教学目的与要求,本章结合工业企业（制造业）主要经济业务的核算，较详细地阐述账户和借贷记账法的应用。要求：能够熟练开设账户、判断应借应贷方向掌握会计分录的编制。,4,教学重点,工业企业主要经济业务资金筹集供应过程生产过程销售过程利润形成与分配,5,企业主要业务及资金运动示意图,6,第一节 资金筹集的核算,一、资金筹集的渠道是指企业筹集资本（资金）的来源。 。,企业资金筹集途径,所有者（投资人）投入的资金,向债权人借入的

2、资金,7,企业筹集资金的渠道,企业,资金,投资者,债权人,所有者权益,负债,资金来源,8,二、所有者投入资本的核算,(一)资本金制度公司制企业注册资本最低限额：,我国实行的是注册资本金制度,有限责任公司：3万；（1人有限公司：10万）,股份有限公司：500万；（上市公司：股本不少于3000万）,9,（二）所有者投资的物质形态,货币投资实物投资证券投资无形资产投资,10,（三）投入资本的核算,实收资本减少的资本金 所有者投入的 资本额 期末所有者投资的 实有数,所有者权益类账户,注意：股份有限公司投入资本账户股本,11,投入资本的举例,2010年1月，长江公司成立，收到投资者投入的货币资金200

3、 000元，存入银行；设备两台，价值100 000元；专利权一项，价值80 000元,借： 银行存款 200 000 固定资产 100 000 无形资产 80 000 贷：实收资本 380 000,实收资本 380000,12,三、借入资金的核算,（一）借款的分类 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。短期借款长期借款,13,短期借款,贷,借,归还数,借入数（借入的本金）,余额：尚未偿还数,14,长期借款,贷,借,归还的本息数,1、借入的本金2、各期负担的利息,余额：尚未归还的本息数,15,财务费用,贷,借,借款负担的利息费用,转出的发生

4、额,16,负债的核算举例,2010年2月6日，长江公司向银行借入期限为3个月、年利率5%的借款100 000元，款项存入银行。,借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000,短期借款登记到期偿还的 登记取得的短期短期借款 借款 100000 期末尚未偿 还的短期借款,借入时不核算利息,17,假定长江公司以银行存款支付本月利息15 000元，,借：财务费用 15 000 贷： 银行存款 15 000,支付利息时：,注意：如果当期利息没有支付,借：财务费用 15 000 贷： 应付利息 15 000,18,归还本金时,借：短期借款 * （长期借款） 贷：银行存款 *,19,思考：如果

5、你从上海购买了一台笔记本电脑，价款是5000元，另通过快递公司支付了100元的运费，你这台电脑的采购成本是多少？,第二节 供应过程的核算,20,供应过程的基本业务,企业,供应商,仓 库,21,用货币资金购买材料（或赊购），形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。,一、供应过程（材料采购）核算的任务,供应方,采购企业,材料（或货物）,现金、银行存款等,22,供应过程涉及的会计处理,1、采购与付款核算2、采购成本的计算3、材料验收入库核算,23,二、采购业务核算设置的帐户,“材料采购”账户 “原材料”账户 “银行存款”账户“应付账款”账户 “应交税费应交增值税”账户,注意这个账户的明细账户设置,

6、24,资产类账户,25,注意与材料采购账户的区分,26,注：明细帐按债权人名称设置,27,28,上节主要内容回顾,资金筹集的核算渠道所有者投入资本的核算（实收资本）借入资金的核算（短期借款、长期借款、财务费用）供应过程的核算采购环节、入库环节涉及的主要设置账户（5个）增值税的计算、供应过程主要业务的核算,29,补充知识点增值税,哪些企业缴纳增值税，如何计算？,30,关于增值税,1、增值税是针对工业企业、商业企业的产品增值额征收的一种流转税。2、征税范围：销售或进口货物；提供加工、修理修配劳务3、根据企业规模大小,31,增值额的计算,例：某办公桌生产企业是增值税一般纳税人，生产一张桌子需要材料的

7、成本是400元（外购），桌子的售价是1000元。增值额：600元增值税：60017%（税率）,32,应交增值税的计算,当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额销项税额=不含税销售额税率 =100017%=170（元）进项税额=材料不含税买价税率 =40017%=68（元）应交增值税=170-68=102（元）,33,增值税实质流转税,购货时：向供应商支付交款外，支付增值税进项税额。销货时：向客户收取增值税销项税额。销项和进项的差额：企业应缴纳的增值税。,34,【例1】长江公司从北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的增值税专用发票，数量2 000千克，单价1.90元，价款3 800元，增值税6

8、46元，价税合计4446元，以银行存款支付。,借：材料采购 甲材料 3 800 应交税费 应交增值税（进项税额） 646 贷：银行存款 4 446,三、供应过程基本经济业务的核算,现购,35,【例2】长江公司从北方工厂购买乙材料，供应单位开出增值税专用发票载明乙材料3 000千克，每千克2.00元，价款6 000元，增值税1 020元，价税合计7 020元，款项尚未支付。,借：材料采购 乙材料 6 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 020 贷：应付账款 北方工厂 7 020,三、供应过程基本经济业务的核算,赊购,36,【例3】长江公司以银行存款7 020元支付前欠北方工厂购买乙材料

9、所欠的货款。,借：应付账款 北方工厂 7 020 贷：银行存款 7 020,三、供应过程基本经济业务的核算,偿还应付款,37,【例4】长江公司以银行存款500元支付乙材料运费。,借：材料采购 乙材料 500 贷：银行存款 500,三、供应过程基本经济业务的核算,【例5】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6 000元，运费500元。,材料入库,借：原材料乙材料 6 500 贷：材料采购 乙材料 6 500,38,供应过程核算账户示意图,现 购,赊 购,2,偿还货款,材料入库,4,1,3,39, 一次购入多种材料，共同发生采购费用。分配的标准：材料的重量、体积、买价等分配的公式：,知识点：采

10、购费用的分配,40,【例】上述例1和例2中，购入甲、乙材料共支付采购费用1 000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2 000千克和3 000千克。,借：材料采购 甲材料 400 乙材料 600 贷：银行存款 1 000,41,（1）6日，向东方工厂购进下列原材料，未验收入库，货款尚未支付。其中甲材料1600千克，单价10元，共计16 000元；乙材料800千克，单价16元，共计12 800元；合计买价28 800元，增值税率17%。增值税4896元。（2）以现金支付甲乙材料的运费480元、装卸费240元，按照重量比例分配。（3）上述甲、乙材料到达，验收入库后，按实际成本转账。（4）1

11、5日，以银行存款归还6日欠东方工厂货款。（5）17日，从外地光明工厂购入材料11100元，其中甲种材料550千克，单价10元每千克；乙种材料350千克，单价16元每千克，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。（6）20日，上述材料运到，以现金支付运费180元，以银行存款支付装卸搬运费 540元。（7）上述材料入库，按实际成本转账。,供应过程练习题:,42,第三节 生产过程业务的核算,生产过程有哪些耗费？如何进行会计核算？,43,课前思考,办公桌生产企业用购进的木材生产桌子、椅子等产品，其投入与产出项目？,44,生产过程投入产出示意图,劳动对象：材料费,劳动资料：固定资产损耗,活劳动：

12、人工费,其他支出： 水电费、办公费,产出：完工产品,45,生产过程投入产出示意图,加工车间,原材料仓库,产成品仓库,46,一、生产过程核算的任务,生产过程中费用核算,完工产品成本计算与结转,劳动资料耗费设备折旧劳动对象耗费材料消耗活劳动耗费人工费其他费用支出,成本构成项目： 制造费用 直接材料费 直接人工费,二、生产过程核算所需设置的账户,如何进行会计处理？,48,二、生产过程核算所需设置的账户,反映生产过程进行情况的账户“生产成本”账户“制造费用”账户其他相关账户：“库存商品”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”账户等。,49,补充知识点：直接费用与间接费用,直接费用：为生产某一定种类和数量的

13、产品所发生的费用直接材料、直接人工,间接费用：企业在生产经营过程中发生的，但不属于直接费用的项目（项目多，金额小，不易区分对象）,50,补充知识点：直接费用与间接费用,直接费用：直接计入“生产成本*产品”账户,间接费用：先计入“制造费用”账户 月末转入“生产成本”账户,注意：有的间接费用计入“管理费用、销售费用”,51,性质：成本费用类账户用途：用来核算企业进行工业性生产，包括各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。结构：明细科目的设置：按生产的产品类别设置,1.生产成本,52,53,性质：成本费用类账户用途：用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。如：工资和福

14、利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。结构：明细科目的设置：按不同车间、部门设置，并按费用明细项目分栏。,2.制造费用,54,折旧费、修理费、水电费、机物料消耗等,55,56,性质：资产类账户用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。结构：明细科目的设置：按产成品的种类、品名和规格设置。,3. 库存商品,57,58,材料,生产车间生产产品,生产车间一般耗用,原材料减少 材料使用地点、用途 成本归属,生产成本产品,制造费用,1.材料费用的归集和分配材料用途与记入的相应账户,三、生产过程的会计核算,借：生产成本产品 （生产产品耗用材料） 制造费用 （车间一般耗用材

15、料） 贷：原材料材料,59,【例1】长江公司根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗用：A产品耗用甲材料1000千克，单价2.00元；B产品耗用乙材料4000千克，单价1.10元；车间一般耗用乙材料600千克，单价1.10元。,借：生产成本A产品 2 000 B产品 4 400 制造费用 660 贷：原材料甲材料 2000 乙材料 5060,三、生产过程会计核算,注意：各账户的明细账设置,60,应付职工薪酬,生产车间生产工人薪酬,生产车间管理人员薪酬,管理部门管理人员薪酬,销售部门销售人员薪酬,基建部门基建人员薪酬,企业负担的职工薪酬 工作地点、岗位 成本归属,2.应付职工薪酬的归集和

16、分配,三、生产过程会计核算,生产成本产品,制造费用,管理费用,销售费用,在建工程,61,（1）工资费用的分配：借：生产成本产品 （车间生产工人薪酬） 制造费用 （车间管理人员薪酬） 管理费用 （行政管理人员薪酬） 贷：应付职工薪酬,三、生产过程会计核算,62,【例2】长江公司本月应付职工薪酬如下：制造A产品工人工资700元，B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。,借：生产成本 A产品 700 B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000,三、生产过程会计核算,63,（2）工资的发放【例3】以银行存款发放工资2000元。,借：应付职工薪酬 2 000 贷：

17、银行存款 2 000,三、生产过程会计核算,注意：区分工资费用的分配和工资发放含义,64,3.固定资产的折旧固定资产概念是指为生产商品、提供劳务、出租或进行经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。,三、生产过程会计核算,固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。,65,三、生产过程会计核算,注意账户的性质和结构,66,累计折旧,生产使用的机器设备,非生产使用的固定资产,固定资产折旧 设备用途 成本归属,三、生产过程会计核算,制造费用,管理费用,6

18、7,【例4】企业计提制造部门固定资产折旧费1200元。,三、生产过程会计核算,借：制造费用 1200 贷：累计折旧 1200,68,4.其他费用支出【例5】企业以银行存款支付生产车间本月办公费190元，水电费200元。,三、生产过程会计核算,借：制造费用 390 贷：银行存款 390,69,5.制造费用的归集和分配,三、生产过程会计核算,间接投入费用合计,注意间接费用不一定都计入“制造费用”也可能计入“管理费用”“销售费用”,70,【例6】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。制造费用的归集：材料费用：660工资费用：300计提折旧：1200其他费用：办公费190，水电费200合计：

19、2550制造费用的分配：生产工人工资A产品生产工人工资700B产品生产工人工资1000,三、生产过程会计核算,根据前面几笔分录计算得出,分配标准可以是工资、工时,71,5.制造费用的归集和分配【例6】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。,三、生产过程会计核算,借：生产成本 A产品 1 050 B产品 1 500 贷：制造费用 2 550,72,三、生产过程会计核算,6.生产成本的计算与产成品的结转,直接投入的费用,直接材料费,直接人工费,间接投入的费用,直接,73,【例7】假设企业期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并验收入库，B产品月末没有完工。,三、生产过程会计核算

20、,材料 ： 2000,直接人工 ： 700,制造费用 ： 1050,借方发生额 ： 3750,借：库存商品 A产品 3 750 贷：生产成本 A产品 3 750,生产过程会计核算总结,75,第四节 销售过程核算,一、销售过程核算的任务销售过程是企业生产经营活动的最后阶段。制造企业通过产品销售，收回货币资金，以保证企业再生产的进行。,购买方,企业,产品,货款、欠款.,76,第四节 销售过程核算,一、销售过程核算的任务,需要考虑以下几个方面：第一：销售收入的实现与款项的回收。第二：与销售收入配比的销售成本计算与结转第三：销售税金及销售费用的发生。,77,二、销售收入和成本的计算,产品销售成本,产品

21、销售数量,单位产品成本,产品销售收入,产品销售数量,销售单价（不含增值税）,78,三、销售业务核算主要账户,主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加,注意账户的性质和结构,79,80,81,四、销售过程的会计核算,【例1】企业销售A产品20件，每件售价300元，按规定计算应交增值税1020元，价税合计7020元，已收到存入银行。,借：银行存款 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 020,【例2】结转A产品成本，A产品的单位平均成本为230 元。,借：主营业务成本 4 600 贷：库存商品A产品 4 600,82,四、销售过程的会计核算,【例3】企

22、业销售B产品40件，每件售价250元，按照规定计算应交增值税1700元，产品已发出，款项未收到。,借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700,【例4】结转B产品成本，B产品的单位平均成本为200 元。,借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品B 8 000,83,四、销售过程的会计核算,【例5】企业收回销售B产品的货款11700元。,借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 700,84,销售收入、销售成本核算总结,借方科目根据结算情况选择,销售收入的账务处理：借：银行存款（现销业务） 应收账款（普通赊销业务） 贷：主营业务收

23、入 应交税费应交增值税（销项税额）,销售成本结转的账务处理：借：主营业务成本 贷：库存商品,注意各账户的金额,85,四、销售过程的会计核算,营业税金及附加,营业税金及附加账户性质：费用类。账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。,分清两个账户的性质,86,四、销售过程的会计核算,【例6】按税法规定，计提本月应交城市维护建设税620元，教育费附加费180元。,借：营业税金及附加税 800 贷：应交税费 城市维护建设税 620 教育费附加 180,87,四、销售过程的会计核算,【例7】企业为促销产品支付广告费5000元。【例8】企业在销售产品中，负担运费800元，以现金支付。,借：销

24、售费用 5000 贷：银行存款 5000,借：销售费用 800 贷：库存现金 800,88,（1）4日，向甲工厂出售A产品500件，每件售价60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。（2）7日，向乙公司出售B产品400件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。（3）15日，收到乙公司支付的B产品货款和增值税款，存入银行。（4）30日，按出售的两种产品的实际销售成本转账（A产品每件40元，B产品每件110元）。（5）30日，按本月流转税的一定比例计提应交城建税为1,050元，应交教育费附加460元。（6）企业以银行存款支付产品促销费2000元。 要求：为上述业务编制有关分录,销售过

25、程练习题:,89,第五节 经营成果核算,一、 利润的含义及形成企业的经营成果是指企业在一定时期内生产经营活动所实现的利润或发生的亏损，是衡量企业生产经营管理的综合性指标。,也叫财务成果、企业利润额,90,关于利润的认识,利润的形成,生产经营活动,非经营活动,主营业务活动,其他业务活动,利得或损失,91,关于利润的几个常用指标,营业利润,利润总额,净利润,92,二、企业利润的计算公式,注意几个利润指标的计算关系,93,1、关于营业收入与营业成本,营业活动,主营业务,其他业务,主营业务收入,主营业务成本,其他业务收入,其他业务成本,多余材料销售、房屋设备出租、运输服务收入,94,2、公式中的三项期

26、间费用,期间费用,95,2、公式中的三项期间费用,管理费用财务费用销售费用,期间费用,96,（1）管理费用,管理部门耗用的材料管理人员工资及福利费管理部门固定资产折旧费工会经费职工教育经费业务招待费印花税等相关税金技术转让费无形资产摊销其他管理费用等,咨询费、诉讼费公司经费聘请中介机构费研究与开发费劳动保险费待业保险费董事会会费,97,98,【例1】企业以银行存款支付业务招待费400元。,借：管理费用 400 贷：银行存款 400,【例2】企业以银行存款支付会计师事务所审计服务费3000元。,借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000,99,（2） 财务费用,核算和监督企业为筹集资金而发生

27、的费用。主要与企业借款、发行债券等筹资有关。利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。,100,【例15】支付本月负担的短期借利息1 200元。,借：财务费用 1 200 贷：银行存款 1 200,101,（3）销售费用,为销售产品或促销所发生的费用。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。,102,营业外收支的内容营业外收入：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得等。营业外支出：非流动资产处置损失、非货币资产交换

28、损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、 盘亏损失、罚款支出等。,3、关于营业外收支,103,【例3】企业应付甲单位账款9 000元，无法支付，经批准转作营业外收入。【例4】企业向汶川灾区捐款50 000元，通过银行存款支付。,借：应付账款甲单位 9 000 贷：营业外收入 9 000,借：营业外支出 9 000 贷：银行存款 9 000,3、关于营业外收支,104,三、利润的计算和结转,企业的利润不是某一笔业务取得的利润，而是企业一定期间内收入、费用配比计算的结果。即：根据前面的影响因素（各个损益类账户），计算和结转本期利润。,105,三、利润的计算和结转,全部的收入、收益和利得,全部

29、的费用和损失,净利润,（亏损额）,注意账户性质,106,利润核算举例例5,107,【例5 】 利润结转分录,（1）借：主营业务收入 218 200 其他业务收入 6 000 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 贷：本年利润 244 200（2）借：本年利润 195 500 贷：主营业务成本 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 营业外支出 2 114,注意理解含义,108,所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。企业应交所得税利

30、润总额（调整后）适用税率,四、所得税的核算,109,【例6】企业本期利润总额为5500元，按税法规定25%的税率计算应交所得税。应纳所得税550025%1375元,借：所得税费用 1 375 贷：应交税费应交所得税 1 375,注意两个账户性质,110,【例7】以银行存款缴纳所得税1375元。,借：应交税费应交所得税 1 375 贷：银行存款 1 375,【例8】本期期末将“所得税费用”结转到“本年利润”账户。,借：本年利润 1 375 贷：所得税费用 1 375,111,1、利润（税后净利润）分配的顺序（1）弥补公司以前的亏损。（2）提取法定公积金。 公司当年的税后利润在弥补亏损后，如果仍有

31、剩余，应当提取10列人法定公积金。（3）提取任意公积金。 提取法定公积金后，由股东会或者股东大会决定是否另外提取一定的公积金。（4）支付普通股股利。 可以按照持股比例或出资比例分配给股东股利，另有约定的除外。,五、利润分配的核算,理解利润分配的含义,112,利润分配图示,可供分配利润,提取法定盈余公积,向投资者分配利润,提取任意盈余公积,五、利润分配的核算,狭义的分配,净利润+以前未分配完的利润其他调整,余额为可供股东分配的利润,113,2、利润分配的会计核算,账户设置,如果当年是亏损呢？,114,【例9】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方余额），转入“利润分配”账户

32、。,借：本年利润 10 720 贷：利润分配未分配利润 10 720,115,【例10】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 10 720 10% 1 072元,借：利润分配提取法定盈余公积 1 072 贷：盈余公积法定盈余公积 1 072,116,【例11】企业按照批准的利润分配方案，应向投资者分配利润7 648元，尚未支付。,借：利润分配应付现金股利 7 648 贷：应付股利 7 648,117,阅读材料：几个上市公司的利润分配政策,美克股份2008年的财务成果 美克股份年报显示，公司2008年归属于上市公司股东的净利润从2007年的1.06亿下降至6263.6万，下降

33、幅度41.28%。耐人寻味的是，公司对净利润下降解释原因之一为“公司人工成本大幅上升”。公司董事长寇卫平的年薪从31.38万元逆势上涨至36.02万元，上涨幅度14.78%。公司的现金流量表显示，支付给职工以及为职工支付的现金从2.9亿元，上涨至3.7亿元，上涨幅度为27.6% 。美克股份可供股东分配的利润5.88亿，但对股东极其抠门，每10股仅派发红利0.065元，几分钱的分红好似蜻蜓点水。 公布当日，美克股份跌幅5.90%，收盘价4.15元。企业家操纵下的利润分配 ，上市公司职工与股东之间的权利和利益博弈,118,阅读材料：几个上市公司的利润分配政策,最大方的分红公司盐湖钾肥 据盐湖钾肥年

34、报，2008年盐湖钾肥实现营业收入40.69亿元，同比增长30.86%。由于利润大增近四成，盐湖钾肥今年也出手慷慨，继续进行大比例现金分红，每10股派现金16.72元(含税)，共计派送现金12.83亿元，占到当年净利润的94.06%，该方案创下2008年上市公司现金分配的新纪录。,119,阅读材料：几个上市公司的利润分配政策,最长寿的“铁公鸡” 金杯汽车与盐湖钾肥连续多年大比例分红派现相反，金杯汽车却连续15年一毛不拔，成功夺得A股市场上“最长寿的铁公鸡”称号。该公司4月29日的年报显示，由于2008年全球金融危机不断向实体经济蔓延，宏观经济复杂多变，市场竞争异常严峻，公司实现营业收入32.0

35、7亿元，比去年同期下降13.96%，归属于上市公司股东的净利润为-2.49亿元，比去年同期下降440.80%。,120,1.假设12月末，A企业各有关损益类账户的发生额如下：主营业务收入 85000元 主营业务成本 48000元 销售费用 4200元营业税金及附加 1500元 管理费用 1300元 财务费用 800元营业外收入 3600元 营业外支出 9000元 其他业务收入 4200元其他业务成本 3000元 投资收益 2000元2.按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。3.结转所得税费用到“本年利润”账户。4.按当年净利润的10%的比例提取法定盈余公积金。5.按当年净利润的50%的比例

36、向股东分配利润，尚未支付。三要求：1.分别计算12月份的营业利润、利润总额以及企业净利润。2.根据资料编制会计分录。,财务成果部分练习题:,121,第六节 账户按用途和结构的分类,理解账户的两种分类标准经济性质（资产、负债、所有者权益）用途和结构（盘存、结算、集合分配）,122,本章补充知识点：职工预借差旅费核算,实务工作中，职工出差前一般会到财务部门出纳处借支款项，出差回来后根据票据报销费用。涉及借支、报销等问题。会计核算？,123,补充账户其他应收款,是企业的债权还是债务？,124,职工预借差旅费举例,1、公司办公室小张要去上海出差，从财务处借款3 000元现金，备用。2、十天后，小张出差回来报销费用：交通费850元，住宿费1500元，会务费及其他费1150元。差额以现金补足。,借：其他应收款小张 3000 贷：库存现金 3000,借：管理费用 3500 贷：其他应收款小张 3000 库存现金 3000,如果小张事先借款5 000元呢？,