存货核算岗位.ppt

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1、往来结算岗位,Current,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,请选择学习内容,岗位小结,学习目标,,Company Logo,往 来 结 算 岗 位,往来结算岗位学习目标,返回,,Company Logo,课题一 业务范围和工作流程,请选择学习内容,往来 结 算 岗 位,课题一 目 录,业务范围和工作流程,返回,工作性质,业务范围,工作流程,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题一 一、工作性质,工作性质,往来结算岗位是企业日常购销业务中不可缺少的环节,也是企业会计工作的重要环节。在当前企业一方面负债水平居高不下，另一方面又沉淀大量债权资产的情况下，作为企业的

2、财会人员，尤其是往来结算岗位上的工作人员，熟悉往来结算管理的策略与技术，从而掌握往来结算账务处理的具体方法，加强往来款项期间的管理，合理调配往来款项之间的关系，都是十分必要的.,面对日益激烈的市场竞争，使会计人员对往来款管理的各个环节都有明确的了解，严格按制度办事。加强往来款的管理，及时催收与清算，可使单位及时获得更多的资金收入。灵活管理和运用往来款项，可使企业获取更大的经济效益和社会效益.因此,安全、有效的管理往来款项是企业在发展过程中必须具备的条件。,结算业务是指企业因为商品购销、提供劳务或资金调拔等业务而产生的货币收付行为。,返回,,Company Logo,清算制度,往业结算,其他往来

3、,课题一 二、往来结算岗位业务范围,往来 结 算 岗 位,返回,对购销业务以及暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，健全内部牵制,加强管理及时清算。,企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。,对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。,,Company Logo,课题一 三、往业核算岗位工作流程,往来 结 算 岗 位,应收债权核算,签定合同预付货

4、款发运货物处理预付货款结算编制记账凭证,应收账款核算,预付账款核算,根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据将收据传给出纳岗据此收款收回出纳收款盖章后的收据存根编制记账凭证 老账:直接在财务核算中凭回款单编制记账凭证 新账:根据回款单据审核回款单位,银行名称,票据号,回款金额,备注填写编制记账凭证,,Company Logo,课题一 三、往业核算岗位工作流程,往来 结 算 岗 位,签定合同预收货款确认收入处理预收货款结算编制记账凭证,应付款项核算,预收账款核算,识别计税范围掌握计税依据处理计算方法编制记账凭证,应交税费核算,返回,根据应付账款余额及收料单督促采购员报账审核签收采购员传来的

5、采购发票,运费发票及收料单编制记账凭证 签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证编制记账凭证 不定期督促采购员报账月末打印应付账款科目余额表传生产部采购员对账保证应付账款的真实与正确,,Company Logo,课题二 应收债权核算,请选择学习内容,往来 结 算 岗 位,课题二 目 录,应收债权核算,返回,任务一,应收款项,任务二,预付款项,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,业务一应收账款核算,应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或个人收取的款项。,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收

6、账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,核算一应收账款及折扣,课题二 任务一 应收账款核算,企业销售商品、产品或提供劳务发生应收账款，在没有商业折扣的情况下，按应收的全部金额入账。 【例2-1】白云公司向B公司销售甲产品400件，其单位售价600元，已开出增值税发票中注明该批商品增值税额为40800元，款项尚未收到。,核算一应收账款及折扣

7、,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,核算一应收账款及折扣,课题二 任务一 应收账款核算,借：应收账款B公司 280800 贷：主营业务收入 240000应交税费应交增值税(销项税额) 40800接到银行通知，收到B公司转来所欠款项时，应作会计分录为：借：银行存款 280800贷：应收账款B公司 280800,核算一应收账款及折扣,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,小思考？,销售商品、产品或提供劳务时代垫费用应如何处理？企业在销售商品、产品或提供劳务时，为客户代垫包装费、运杂费等费用，也应记入“应收账款”科目的借方，同时记入“现金”或

8、“银行存款”等科目的贷方；当企业收回代垫费用时，作相反的分录。,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,核算一应收账款及折扣,课题二 任务一 应收账款核算,【例2-2】白云公司销售产品10000万元，增值税税率17%，现金折扣为2/10、n/30,产品发出并办妥托收手续。销售时： 借：应收账款 11700 贷：主营业业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700折扣期内收回货款：,核算一应收账款及折扣,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,核算一应收账款及折扣,课题二 任务一 应收账款核算,【例2-2】白云公司销售产品10000万元，增值税税率17%，现金

9、折扣为2/10、n/30,产品发出并办妥托收手续。借：银行存款 11500 财务费用 200 贷：应收账款 11700超过折扣期收回货款：借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700,核算一应收账款及折扣,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,核算二,坏账确认及其核算,坏账确认条件：(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍无

10、法收回；(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；(3)债务人逾期3年未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。满足上述条件之一的应收账款，即可确认为坏账。,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,【例2-3】白云公司2004年应收账款无期初余额，但应收账款期末余额为150000元，估计坏账损失占应收账款余额的比率为2%；2005年实际发生的坏账损失2500元，2005年末应收账款余额为140000元；2006年上年已确认并转销的坏账2500元又收回，款项已存入银行，2006年末应收账款余额为170000元。,看案例,掌握知识,

11、,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,2004年：年末“坏账准备”科目贷方余额应为：1500002%=3000(元)借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 30002005年实际发生坏账损失：借：坏账准备 2500 贷：应收账款 2500,看案例,掌握知识,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,2005年：年末“坏账准备”科目贷方余额应为：1400002%=2800(元)年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：3000-2500=500(元)年末应补提的坏账准备金额为：2800-500=2300(元)借

12、：资产减值损失 2300 贷：坏账准备 2300,看案例,掌握知识,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,2006年已确认并转销的坏账又收回借：应收账款 2500 贷：坏账准备 2500借：银行存款 2500 贷：应收账款 2500,看案例,掌握知识,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,2006年：年末“坏账准备”科目贷方余额应为：1700002%=3400(元)年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：2800+2500=5300(元)年末应冲销多提的坏账准备金额为：5300-3400=1900(元)借

13、：坏账准备 1900 贷：资产减值损失 1900,看案例,掌握知识,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二任务一 应收账款核算,知识驿站 2-3,我国企业会计制度规定 企业只能采用备抵法核算坏账损失，它与直接转销法相比，是一种更稳妥的方法。备抵法需专门设立“坏账准备”科目，在资产负债表中，能够客观地反映全部应收账款可变现的净值，现实地反映企业的财务状况。,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二任务一 应收账款核算,知识驿站 2-3,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,

14、课题二任务一 应收账款核算,知识驿站 2-3,,Company Logo,往 来 结 算 岗 位,小思考? 2-4 直接转销法的核算发生时：借：管理费用 贷：应收账款以后收回时：借：应收账款 贷：管理费用同时：借：银行存款 贷：应收账款,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,业务二应收票据核算,应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,,Com

15、pany Logo,往来 核 算 岗 位,应收票据核算,【例2-4】某企业收到一张商业承兑汇票，其面值为50000元，票面利率为7.2%、期限为80天，该票据的出票日为5月10日。试计算该票据的到期日、利息、到期价值。5月份21天，6月份30天，7月份29天，因出票日5月10日未包括在内，所以，该票据的到期日应为7月29日。票据利息=50000(7.2%360)80=800(元)票据到期价值=50000+800=50800(元),课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,核算一 票据核算,取得商业汇票、计息、票据到期,【例2-5

16、】白云公司收到购货单位开出商业承兑汇票一张，偿还其前欠本单位货款。汇票面值为60000元，12月1日签发，三个月到期，票面利率6%，到期时，收到票据款。(1)收到商业汇票借：应收票据 60000 贷：应收账款 60000,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,核算一 票据核算,取得商业汇票、计息、票据到期,【例2-5】白云公司收到购货单位开出商业承兑汇票一张，偿还其前欠本单位货款。汇票面值为60000元，12月1日签发，三个月到期，票面利率6%，到期时，收到票据款。(2)12月末计息借：应收票据 300 贷：财务费用 300,,Company Logo,

17、往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,核算一 票据核算,取得商业汇票、计息、票据到期,【例2-5】白云公司收到购货单位开出商业承兑汇票一张，偿还其前欠本单位货款。汇票面值为60000元，12月1日签发，三个月到期，票面利率6%，到期时，收到票据款。(3)到期收回款项借：银行存款 60900 贷：应收票据 60300 财务费用 600,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,核算二 票据贴现核算,票据贴现净额票据到期价值贴现息贴现息票据到期价值贴现率贴现期,【例2-】白

18、云公司将3月1日出票，面值50000元，为期六个月的商业汇票于7月1日交银行贴现，贴现率为10。 解： 贴现息50000104121000元 贴现净额500001666.6748333.37元 借：银行存款 48333.37 财务费用 1666.67 贷：应收票据 50,000,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,核算二 票据贴现核算,票据贴现净额票据到期价值贴现息贴现息票据到期价值贴现率贴现期,【例2-7】白云公司将5月1日出票，面值50,000元，为期3个月的商业承兑汇票（带息，利率10），于6月1日交银行贴现，贴现率为12。解：到期利息50,00

19、0103121,250元 贴现息51,250122121,025元贴现净额51,2501,02550,225元 借：银行存款 50,225 贷：应收票据 50,000 财务费用 225,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题二 任务一应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,业务三其他应收款核算,其他应收款是指除应收账款、应收票据以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。,课题二 任务一 应收账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,例题,课题二 任务一 应

20、收账款核算,【例2-8】总经理赵大山出差预借差旅费2 000元。借：其他应收款-赵大山 2 000贷：现金 2 000【例2-9】赵大山出差归来报账，报销2 100元,补付现金 借：管理费用 2 100 贷：其他应收款-赵大山 2 000 现金 100,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,例题,课题二 任务一 应收账款核算,【例2-10】东方公司支付一笔包装物押金，计10000元，该款项已从银行存款中付出， 借：其他应收款东方公司(保证金) 10000 贷：银行存款 10000,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,返回,,Company

21、 Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务一 应收账款核算,返回,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,预付账款核算,预付账款，是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。,课题二 任务二 预付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务二 预付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,预付账款核算,【例2-11】白云公司预付给某供货方的材料款20000元，编制会计分录如下：借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000收到材料和专用发票时，全部货款为70000元，增值税金额为11900元，应补付款项

22、61900元。,课题二 任务二 预付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,预付账款核算,编制会计分录如下：借：原材料 70000 应交税费应交增值税(进项税额)11900 贷：预付账款 81900补付货款 借：预付账款 61900 贷：银行存款 61900,课题二 任务二 预付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务二 预付账款核算,返回,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题二 任务二 预付账款核算,返回,,Company Logo,课题三 应付债务核算,请选择学习内容,往来 结 算 岗 位,课题三 目 录,应付债务核算,

23、返回,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,业务一应付账款核算,应付账款指因购买材料商品或接受劳务供应而发生的债务。这是由于购销双方在取得货物支付货款在时间上不一致而产生的负债。,课题三 任务一 应付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题三 任务一 应付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,例212,课题三 任务一 应付账款核算,【例2-12】白云公司于1月1日购买材料,材料成本为200000元，增值税为34000元,货款尚未支付。 借：材料采购 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款 234000如果2

24、月20日付款,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,例212,课题三 任务一 应付账款核算,【例2-12】白云公司于1月1日购买材料,材料成本为200000元，增值税为34000元,货款尚未支付。借：应付账款 35100贷：银行存款 34500财务费用 600如果3月10日以后付款借：应付账款 35100贷：银行存款 35100,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题三 任务一 应付账款核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,业务二应付票据核算,应付票据是由出票人出票、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,课题三 任务一

25、 应付款项核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,【例-1】白云公司于1月1日开出为期3个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），用来购买材料。购买材料开出商业承兑汇票时借：材料采购 200000 应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据 234000,例214,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,【例-1】白云公司于1月1日开出为期3个月、面值为234000元的商业承兑汇票（其中材料成本为200000元，增值税为34000元），用来购买材料

26、。票据到期，企业支付票据面值时借：应付票据 234000贷：银行存款 234000票据到期，若企业无力偿还票款时借：应付票据 234000贷：应付账款 234000,例214,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,例215,【例-】承例2-14，假设该公司开出的商业汇票的年利率为12%，其他条件不变，则该公司的账务处理如下：购买材料开出汇票时：借：材料采购 200000 应交税费-应交增值税（进项税额） 34000贷：应付票据 234000商业汇票到期，企业支付本息款：借：应付票据 234000财务费用 7020贷：银行存款 241020,,Compan

27、y Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,【例2-16】白云公司2006年11月1日从A公司购进材料计100000元，增值税率为17%，材料入库，签发一张3个月期的商业汇票，并由其开户行承兑，票面利率是6%。白云公司编制会计分录如下：2006年11月1日借：原材料 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：应付票据 1170002006年末预计两个月的利息1170元(1170006%2/12)借：财务费用 1170贷：应付票据 1170,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,【例2-16】白云公司2006年11月1日

28、从A公司购进材料计100000元，增值税率为17%，材料入库，签发一张3个月期的商业汇票，并由其开户行承兑，票面利率是6%。2007年2月1日到期支付时：借：财务费用 585 应付票据 118170 贷：银行存款 118755如果到期无款支付，银行支付票据款后，白云公司应作会计分录如下：借：财务费用 585应付票据 118170贷：短期借款 118755,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务一应付款项核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,业务三其他应收款核算,其他应付款是指

29、与企业购销业务没有直接关系的应付、暂收款项。具体内容包括：应付经营租入固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金（如收到包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项；,课题三 任务一 应付款项核算,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,【例2-17】白云公司2007年1月1日以经营租赁方式从蓝天公司租入管理用办公设备一批，每月租金800元，按季支付。白云公司有关会计处理:（1）1月底计提应付租金借：管理费用 800 贷：其他应付款蓝天 800（2）2月底会计处理同上（3）3月底支付本季度租金借：管理费用 800 其他应付款蓝天 1600贷：银行存款

30、 2400,试一试2-9白云公司收到包装物押金200元存入银行。要求：根据上述业务内容编制有关会计分录 。,其他应付款核算,课题三 任务一 应付款项核算,其他应付款核算,返回,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,任务二预收款项核算,预收账款是在货物交易或提供劳务合同中规定，供货方预先收取客户的部分或全部货款并允诺在未来某时间发货而产生的一项负债。,课题三 任务二 预收款项核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题三 任务二 预收款项核算,,Company Logo,往来 核 算 岗 位,课题三 任务二 预收款项核算,【例2-18】白云与蓝天公司签订供货合同，供货

31、金额120000元，应纳增值税20400元;B公司先付20000元款项，剩余款项在交货后付清。收到B公司转来款项借：银行存款 20000贷：预收账款蓝天公司 20000按合同规定，向B公司发出货物，确认收入实现借：预收账款蓝天公司 140400贷：主营业务收入 120000应交税费应交增值税(销项税额) 20400收到B公司补付的货款借：银行存款 120400贷：预收账款蓝天公司 120400,,Company Logo,往来 结 算 岗 位,课题三 任务二 预收账款核算,小思考？- ： 采用假设企业不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务?由上面依上例资料编制会计分录如下：预收B公司交来款项借：银行存款 20000贷：应收账款蓝天公司 20000按合同规定，向B公司发出货物，确认收入实现借：应收账款蓝天公司 140400贷：主营业务收入 120000应交税金应交增值税(销项税额）20400,