会计基础知识综合讲解PPT课件(-96页).ppt

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1、用友软件股份有限公司用友软件股份有限公司小型渠道支持部小型渠道支持部会计基础知识会计基础知识美国安然美国安然不做假账不做假账普通百姓普通百姓会计无处不在会计无处不在 会计的概念会计的概念 会计要素会计要素 会计科目与账户会计科目与账户 借贷记账法借贷记账法 会计凭证会计凭证 会计账簿与报告会计账簿与报告AL；办公设备建筑物运输设备机器设备会计发展史会计发展史会计的定义会计的定义会计核算方法会计核算方法会计工作环节会计工作环节会计机构设置会计机构设置会计人员会计人员会计法规会计法规小结小结1、会计的发展史会计的发展史原始社会：结绳记事、刻木记日原始社会：结绳记事、刻木记日西周：会计一词开始使用，

2、据西周：会计一词开始使用，据周礼周礼记载，记载， “司会主天下之大计司会主天下之大计”；“孔子尝为委吏矣，孔子尝为委吏矣， 必曰会计当而已矣必曰会计当而已矣”西汉与东汉：账簿产生，如草流、誊清簿、钱谷账西汉与东汉：账簿产生，如草流、誊清簿、钱谷账宋朝：四柱清册，旧管宋朝：四柱清册，旧管+新收新收-开除开除=实在实在明末清初：龙门账，进明末清初：龙门账，进-缴缴=存存-该，分别相当于现代该，分别相当于现代 会计的收入、支出、资产、负债，会计的收入、支出、资产、负债， 期末编制期末编制“进缴表进缴表”：利润表利润表 “存该表存该表”：资产负债表资产负债表2、会计的定义会计的定义 会计是以货币为主要

3、计量单位，采用专门会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对社会再社生产过程中能以货的方法和程序，对社会再社生产过程中能以货币表现的经济活动，进行完整、连续、系统的币表现的经济活动，进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息和实现最优经反映和监督，旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。济效益的一种管理活动。3、会计核算方法会计核算方法会计是一种通用会计是一种通用“商业语言商业语言”，也称为，也称为“会计语言会计语言”；定义：对会计主体（企业）的生产经营活动进行会计确定义：对会计主体（企业）的生产经营活动进行会计确认、计量、记录和报告，即记账、算账和报账的方法；认、

4、计量、记录和报告，即记账、算账和报账的方法；内容：设置会计科目、复式记账、填制与审核凭证、登记内容：设置会计科目、复式记账、填制与审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表4、会计工作环节会计工作环节确认：原始数据的分类与整理；确认：原始数据的分类与整理；计量：以货币为主计量单位进行登记；计量：以货币为主计量单位进行登记；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策5、会计机构设置会计机构设置企业、事业、机关、团体等单位一般都需要设置从

5、事会企业、事业、机关、团体等单位一般都需要设置从事会计工作的职能部门。计工作的职能部门。会计职能部门内部一般需要按照会计工作内容的繁简和会计职能部门内部一般需要按照会计工作内容的繁简和会计人员配备的多寡进行合理的分工，并建立会计工作岗会计人员配备的多寡进行合理的分工，并建立会计工作岗位责任制。位责任制。6、会计人员会计人员人员配备：遵守职业道德，具备良好的职业品质，树立人员配备：遵守职业道德，具备良好的职业品质，树立严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。会计角色：财务经理、主管、会计角色：财务经理、主管、成本、出纳、往来等成本、出纳、往来等会计

6、称呼：会计员会计称呼：会计员-具有会计从业资格具有会计从业资格 职职 称称-助理、中级、高级会计师助理、中级、高级会计师 执执 业业-注会、注税、注册资产评估师注会、注税、注册资产评估师7、会计法规会计法规会计法规体系的三个层次：会计法规体系的三个层次：会计法会计法-一切会计工作最重要的根本大法。拟订其他一切会计工作最重要的根本大法。拟订其他各项会计法规、制订会计准则和会计制度，均应以各项会计法规、制订会计准则和会计制度，均应以会会计法计法为依据；为依据；会计准则会计准则-是指导会计工作的规范、评价会计工作的是指导会计工作的规范、评价会计工作的准绳。其内容为会计工作所应遵守的一般原则，并对会准

7、绳。其内容为会计工作所应遵守的一般原则，并对会计要素的确认、计量、记录、报告，作出具体的规定；计要素的确认、计量、记录、报告，作出具体的规定；会计制度会计制度-是进行会计工作所应遵循的规则、方法和是进行会计工作所应遵循的规则、方法和程序的总称。会计制度一般包括总说明、会计科目和会程序的总称。会计制度一般包括总说明、会计科目和会计报表，并附有主要会计事项分录举例。计报表，并附有主要会计事项分录举例。8、小结、小结什么是会计，会计是干什么的；什么是会计，会计是干什么的；会计通过什么方法来实现数据的收集、加工和分析；会计通过什么方法来实现数据的收集、加工和分析；用什么样的人来做会计；用什么样的人来做

8、会计；规矩规矩会计要素会计要素资产负债表要素资产负债表要素资产、负债、所有者权益概念资产、负债、所有者权益概念利润表要素利润表要素会计六要素会计六要素会计事项与会计等式会计事项与会计等式资金运动静态平衡资金运动静态平衡1、会计要素、会计要素会计要素是会计记录的主要对象，是对经济业务的大类会计要素是会计记录的主要对象，是对经济业务的大类划分。划分。按照经济业务性质分为：资产负债表要素、利润表要素按照经济业务性质分为：资产负债表要素、利润表要素资产负债表要素：资产、负债、所有者权益资产负债表要素：资产、负债、所有者权益利润表要素：收入、费用、利润利润表要素：收入、费用、利润2、资产负债表要素（时点

9、、占用、资产负债表要素（时点、占用=来源）来源）资产：资产：是指一个公司的经济资源，公司所占用的资源。是指一个公司的经济资源，公司所占用的资源。权益：权益：是指有关各方对这些资产的要求权，资产的来源方向；是指有关各方对这些资产的要求权，资产的来源方向；负债：负债：公司主体来源于债权人的那部分资产；公司主体来源于债权人的那部分资产；所有者权益：所有者权益：公司主体来源于企业所有者的那部分资产。公司主体来源于企业所有者的那部分资产。交易：交易：是指影响主体会计记录的事项。是指影响主体会计记录的事项。3、资金运动的静态平衡、资金运动的静态平衡一般形式：一般形式： 资产资产= =权益权益扩展形式：扩展

10、形式： 资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资金占用资金占用= =资金来源资金来源反映了资产、负债、所有者权益三项会计要素之间的基本关系；反映了资产、负债、所有者权益三项会计要素之间的基本关系；反映企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业反映企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况。资产要求权的基本状况。4、资产、负债、所有者权益概念、资产、负债、所有者权益概念资产：资产：指过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，指过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业

11、带来经济利益的经济资源。预期会给企业带来经济利益的经济资源。按其流动性可分为按其流动性可分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。和其他资产。流动资产流动资产：指可以在一年或者超过：指可以在一年或者超过1 1年一个营业周期内变现或耗用年一个营业周期内变现或耗用的资产。包括现金和银行存款、短期投资、应收及预付款项、待的资产。包括现金和银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。摊费用、存货等。长期投资长期投资：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质

12、的投资、不能变现或不准备随一年（不含一年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。4、资产、负债、所有者权益概念、资产、负债、所有者权益概念固定资产固定资产：指使用年限在一年以上：指使用年限在一年以上, ,单位价值在规单位价值在规定的标准以上的房屋建筑物、机器设备、运输设定的标准以上的房屋建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。如果不是生产经营设备的话，备和工具器具等。如果不是生产经营设备的话，单位价值单位价值20002000元，使用年限元，使用年限2 2年。年。无形资产无形资产：企业为生产商品或者提供劳务、出

13、租：企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为：可辨认无的非货币性长期资产。无形资产分为：可辨认无形资产和不可辨认无形资产，前者包括：专利权、形资产和不可辨认无形资产，前者包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，后者主要指商誉。后者主要指商誉。4、资产、负债、所有者权益概念、资产、负债、所有者权益概念负债：负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。期会

14、导致经济利益流出企业。按其流动性可分为按其流动性可分为：流动负债与长期负债。：流动负债与长期负债。流动负债流动负债：指在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内：指在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、偿还的债务。包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。用和一年内到期的长期借款等。长期负债长期负债：是指偿还期一年或者超过一年的一个营业周期以上的：是指偿还期一年或者超过一年的一个营业周期以上

15、的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。4、资产、负债、所有者权益概念、资产、负债、所有者权益概念所有者权益：所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其他指所有者在企业资产中享有的经济利益，其他金额为资产减去负债后的余额。金额为资产减去负债后的余额。包括包括：投入资本和留存收益：投入资本和留存收益投入资本按取得方式包含两种：投入资本按取得方式包含两种：实收资本实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积资本公积：股本溢价、接受捐赠、拨款转

16、入、：股本溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等。外币资本折算差额等。4、资产、负债、所有者权益概念、资产、负债、所有者权益概念留存收益：留存收益：指公司主体从建立至今盈余总额与整个生命指公司主体从建立至今盈余总额与整个生命期内向股东支付过的股利总额的差额，包括：期内向股东支付过的股利总额的差额，包括：盈余公积盈余公积：指企业按照国家的有关规定从税后利润：指企业按照国家的有关规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积与公益金。中提取的公积金，包括法定盈余公积与公益金。未分配利润未分配利润：留于以后年度再分配的利润或待分配：留于以后年度再分配的利润或待分配利润。利润。5、利润表要素（动

17、态、时期）、利润表要素（动态、时期）利润表要素：利润表要素：收入、费用、利润收入、费用、利润会计分期：会计分期：月、季度、半年、年月、季度、半年、年每隔一定时期，即一个会计期间，需要对主体的经营情况进行会每隔一定时期，即一个会计期间，需要对主体的经营情况进行会计度量计度量 ；一般公司要向股东提供年报，所得税的申报也是以年为一个会计一般公司要向股东提供年报，所得税的申报也是以年为一个会计期间；期间；我国的会计年度自公历我国的会计年度自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。5、利润表要素（动态、时期）、利润表要素（动态、时期）收入：收入：是是指企业销售商品、提供劳务及让渡

18、资产使用权等日指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三常经营活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。方或者客户代收的款项。主营业务收入：主营业务收入：指企业主要经营业务的收入；指企业主要经营业务的收入；其他业务收入：其他业务收入：除主营业务以外的收入，如材料销售、代购代销、除主营业务以外的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、无形资产转让等收入；包装物出租、无形资产转让等收入；营业外收入：营业外收入：除以上两项可以增加企业的留存收益外，盘盈的固除以上两项可以增加企业的留存收益外，盘盈的固定资产、处理固定资

19、产价格超过其净值的部分等都可以增加企业定资产、处理固定资产价格超过其净值的部分等都可以增加企业的留存收益。的留存收益。 投资收入：投资收入：公司购买债券的利息收入、对外投资分回的股利等。公司购买债券的利息收入、对外投资分回的股利等。但为了和销售收入区别，我国会计准则将其称为但为了和销售收入区别，我国会计准则将其称为投资收益投资收益。 5、利润表要素（动态、时期）、利润表要素（动态、时期）费用：费用：是指是指获取收入的必要代价，表现为企业在经营过程中发获取收入的必要代价，表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。生的各种支出或耗费。配比概念：配比概念：收入与费用的配比。收入与费用的配比。费用包

20、括：费用包括：主营业务成本、其他业务支出、管理费用、营业费用、主营业务成本、其他业务支出、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出、所得税等。财务费用、营业外支出、所得税等。5、利润表要素（动态、时期）、利润表要素（动态、时期）利润：利润：是是企业在一定时期内生产经营活动的最终成果。企业在一定时期内生产经营活动的最终成果。利润利润= =收入收入- -费用费用净利润净利润= =利额总额利额总额- -所得税所得税 6、会计六要素归纳、会计六要素归纳资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益反映了三要素的基本关系；反映了三要素的基本关系；也反映了企业

21、在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企也反映了企业在某一特定时点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况。业资产要求权的基本状况。收入、费用、利润收入、费用、利润收入收入- -费用费用= =利润利润( (亏损亏损) )资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益（收入资产负债所有者权益（收入费用）费用）资产负债所有者权益利润资产负债所有者权益利润7、会计事项与会计等式、会计事项与会计等式会计事项：会计事项：使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。经济事项。又称为交易事项或经济业务；又称为交易事

22、项或经济业务；分为对外会计事项与内部会计事项。分为对外会计事项与内部会计事项。会计等式：会计等式：是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又称会计方程式或会计平衡式。等式，又称会计方程式或会计平衡式。 两者关系：两者关系：每项经济业务的发生，必然会引起会计等式一方某一会计要素增加每项经济业务的发生，必然会引起会计等式一方某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化。额的增减变化。无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金无论怎

23、样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金额永远保持相等。额永远保持相等。7、会计事项与会计等式、会计事项与会计等式引起会计等式变化的九种业务类型：引起会计等式变化的九种业务类型： 资资 产产 = = 负负 债债 + + 所有者权益所有者权益 + + + + - + - + + + + - - - - + - + - - + - + + - + - - - - - + - + -资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等式仍相等资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等式仍相等 ABC ABC公司收到某公司投入资本，存入银行公司收到某公司投入资本，存入银行1010万元，一项资

24、产（银万元，一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会计等式左一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会计等式左右两方总额不变右两方总额不变 ABC ABC公司购买存货公司购买存货50005000元，货款用银行存款支付。一项资产（存元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。货）增加，另一项资产（银行存款）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额增加一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额

25、增加: ABC ABC公司从银行取得短期借款公司从银行取得短期借款5000050000元，存入银行。一项资产元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少：一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少： ABCABC公司用银行存款公司用银行存款40004000元偿还所欠部分货款。一项资产（银行元偿还所欠部分货款。一项资产（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。存款）减少，一项负债（应付账款）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化一项负债增加，另一项负债减少

26、，负债总额一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会计等式左右两方总额不变：不变，会计等式左右两方总额不变： ABC公司开出6000元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右两方总额不变：左右两方总额不变： 投资者代ABC公司偿还40000元银行借款，作为对企业的追加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益（实收资本）增加。九种业务类型的变化九种业务类型的变化一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右两方总额不变：式左

27、右两方总额不变： ABC公司代投资者承担一笔欠款30000元，作为对企业的投资减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实收资本）减少。一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右两方同时等额减少：右两方同时等额减少： 投资者收回投资10000元，企业以存款支付。一项资产（银行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额不，所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：变： 投资者将其投

28、资30000元转让给另一投资者。一项所有者权益（实收资本）增加，另一项所有者权益（实收资本）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化会计恒等式既能反应资金运动的起点，又能反映资金运动的终点；它是设置账户、复式记账以及编制资产负债表的理论基础。会计科目会计科目会计科目分类会计科目分类账户的分类账户的分类会计账户会计账户会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系1、会计科目、会计科目会计科目：会计科目：对每一会计要素所包括的具体内容再按其一定的特对每一会计要素所包括的具体内容再按其一定的特点和管理要求进行分类的项目或名称。点和管理要求进行分类的项目或名称。 例如例如: :企业的机器设备、房屋和建筑

29、物，作为劳动手段，具有使用时间较企业的机器设备、房屋和建筑物，作为劳动手段，具有使用时间较长、单位价值较大、实物形态相对不变的特点，将其归为一类，设置长、单位价值较大、实物形态相对不变的特点，将其归为一类，设置“固定资产固定资产”会计科目；会计科目；1、会计科目、会计科目生产产品用的原材料、辅助材料、燃料和包装物等，作为劳动对生产产品用的原材料、辅助材料、燃料和包装物等，作为劳动对象，具有在生产中一次被消耗，其价值一次转移的特点，将其归象，具有在生产中一次被消耗，其价值一次转移的特点，将其归为一类，设置为一类，设置“原材料原材料”会计科目会计科目; ; Warehouse仓库仓库物料物料2、会

30、计科目分类、会计科目分类总分类科目总分类科目是指对各会计要素进行较粗的分类提供总括性核算指标是指对各会计要素进行较粗的分类提供总括性核算指标的会计科目，的会计科目，一般由财政部制定的一般由财政部制定的“统一会计制度统一会计制度”来确定来确定 ；明细分类科目明细分类科目是指对各总分类科目所含内容进行分类提供详细、具是指对各总分类科目所含内容进行分类提供详细、具体核算指标的会计科目，除统一规定外，可根据企业管理需要自行体核算指标的会计科目，除统一规定外，可根据企业管理需要自行设置。设置。 Warehouse明细分类科目明细分类科目Warehouse明细分类科目明细分类科目WarehouseWare

31、houseWarehouse应交税金应交税金Warehouse总分类科目总分类科目应交增值税应交增值税应交营业税应交营业税Warehouse进项税进项税Warehouse销项税销项税Warehouse。Warehouse。3、会计账户、会计账户会计账户会计账户是记录会计要素增减变化的工具。是记录会计要素增减变化的工具。基本结构基本结构：分左右两方，分别记录增加额与减少额，：分左右两方，分别记录增加额与减少额，一般采用一般采用“T”T”型账户格式型账户格式。 例如：例如： 债权结算类账户债权结算类账户 借方借方 ( (应收账款应收账款) ) 贷方贷方 期初余额：本期应收账款实有数期初余额：本期应

32、收账款实有数 本期发生额：本期应收增加数本期发生额：本期应收增加数 本期发生额：本期应收收回数本期发生额：本期应收收回数 期末余额：期末应收未收回数额期末余额：期末应收未收回数额期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额 4、账户的分类、账户的分类账户按会计要素分类账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类、利润类等六大类；收入类、成本费用类、利润类等六大类；资产类账户资产类账户按照资产的流动性可以分为反映流动资产的账户和反映长期按照资产的流动性可以分为反映

33、流动资产的账户和反映长期资产的账户。资产的账户。负债类账户负债类账户分为反映流动负债的账户，如分为反映流动负债的账户，如“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“应付工资应付工资”账户等，反映长期负债的账户，如账户等，反映长期负债的账户，如“长期借款长期借款”、“应付应付债券债券”账户等。账户等。5、会计科目与账户的关系、会计科目与账户的关系账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，是经济业账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，是经济业务发生后，对某项经济内容的增减变化及

34、其结果，进行连续、系统务发生后，对某项经济内容的增减变化及其结果，进行连续、系统地记录的手段；地记录的手段；由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和会计账由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和会计账户常被作为户常被作为同义词同义词来使用而不加区别；来使用而不加区别；会计科目与账户是进行复式簿记的基础会计科目与账户是进行复式簿记的基础 。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法复式记账法的种类复式记账法的种类复式记账原理复式记账原理借贷符号与账户结构借贷符号与账户结构借贷记账法借贷记账法记账规则记账规则会计分录与账户会计分录与账户试算平衡法则试算平衡法则1、单式记账法、

35、单式记账法单式记账法单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户进行登记的是指对发生的每一项经济业务只在一个账户进行登记的方法；方法；缺点：缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系，不能反映经济业务的没有一套完整的相互联系的账户体系，不能反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。如：如：用用10001000元的现金支付一笔费用，只登记现金账户减少元的现金支付一笔费用，只登记现金账户减少10001000元，借以元，借以控制货币收支和结存情况，至于发生的费用，用在哪里就不予登记了。控制货币收支和结存情况，至于发生的费用，用在哪里就不予登记了。2

36、、复式记账法、复式记账法复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法；相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法；优点：优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的面、系统地反映经济业务的来龙去脉来龙去脉，检查账户记录的正确性，因，检查账户记录的正确性，因此，被广泛采用。此，被广泛采用。如上一例：如上一例：用用10001000元现金支付一笔费用，不仅现金账户上减少元现金支付一笔

37、费用，不仅现金账户上减少10001000元，元，还要在费用账户上增加还要在费用账户上增加10001000元。元。3、复式记账原理：、复式记账原理：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益复式记账原理：复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体的是能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体的是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录；系的账户中记录；分析：分析：至少两个相互联系的账户至少两个相互联系的账户：资金运动有起点和终点，即资金的来龙与去：资金运动有起点和终点，即资金的来龙与去脉（因和果的关

38、系）脉（因和果的关系）相等的金额：相等的金额：资金来龙资金来龙= =资金去脉资金去脉如：如：投资者以材料投资者以材料3000030000元投资于企业元投资于企业 权益增加：资金的来龙权益增加：资金的来龙 材料增加：资金的去脉材料增加：资金的去脉4、复式记账法的种类、复式记账法的种类种类：种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法增减记账法、收付记账法、借贷记账法特点：特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同借贷记账法借贷记账

39、法产生于产生于13世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；9393年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的企业企业会计准则会计准则中规定，中规定，9494年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。5、借贷记账法、借贷记账法概念：概念：增以增以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，反映经济业务的发生引作为记账符号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍起各会计要素增减变动情况的一种记账方法

40、。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。采用的一种记账方法。特点：特点：以以“借借”和和“贷贷”二字作为二字作为记账符号记账符号，来表示账户的借方与贷方；，来表示账户的借方与贷方；记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等；有借必有贷，借贷必相等；试算平衡法则：试算平衡法则： 全部账户的借方全部账户的借方发生额发生额 = = 全部账户的贷方全部账户的贷方发生额发生额 全部账户期末借方全部账户期末借方余额余额 = = 全部账户期末贷方全部账户期末贷方余额余额6、借贷符号与账户结构、借贷符号与账户结构资产类、费用类账户资产类、费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借增加记借，减少记贷，资

41、产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户增加记贷，减少记借，负债、所有增加记贷，减少记借，负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无余额。者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无余额。通过平衡公式记忆：通过平衡公式记忆： 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入 借方借方 贷方贷方7、记账规则：、记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变运用借贷记账法在账户

42、上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；化的规律；运用借贷记账法的分析步骤：运用借贷记账法的分析步骤：首先，要确定它所涉及的账户并判定其性质；首先，要确定它所涉及的账户并判定其性质；其次，要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；其次，要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；最后，根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。最后，根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。 首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户 ；其次，“银行存款”账户增加 60 000 元，“应收账款”账户减少 60 000 元；最后，根据资产类

43、账户的增加记借方，减少记贷方 ，如下所示： (资产类账户)银行存款 (资产类账户)应收账款 借方60,000 贷方60,000 根据分析步骤练习借贷记账法根据分析步骤练习借贷记账法8、会计分录与账户、会计分录与账户概念：概念：标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的一种记录标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的一种记录两者关系：两者关系：经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金额编制会计经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记录的正确性。分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记录的正确性。 上述三笔业务分录如下：上述三笔业务分录如下： 1

44、 1、借：银行存款、借：银行存款 60000 260000 2、借：应付账款、借：应付账款 2000020000 贷：应收账款贷：应收账款 60000 60000 贷：短期借款贷：短期借款 2000020000 3 3、借：材料、借：材料 30000 430000 4、借：材料、借：材料 5000050000 贷：实收资本贷：实收资本 30000 30000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000 应付账款应付账款 2000020000会计分录的编制会计分录的编制编制会计分录步骤：编制会计分录步骤： 1 1、判断账户性质；、判断账户性质；2 2、确定账户名称、确定账户名称 3 3、确定

45、借贷方向；、确定借贷方向； 4 4、检查借贷金额是否平衡。、检查借贷金额是否平衡。排列要求：排列要求：借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。后。种类：种类：一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷 9、借贷记账法的试算平衡、借贷记账法的试算平衡概念：概念：通过计算其是否平衡来检查账户记录是否正确、完整的一种验证通过计算其是否平衡来检查账户记录是否正确、完整的一种验证方法。方法。两个平衡公式：两个平衡公式： 全部账户的借方全部账户的借方发生额发生额 = = 全部账户的贷方全部账户

46、的贷方发生额发生额 全部账户期末借方全部账户期末借方余额余额 = = 全部账户期末贷方全部账户期末贷方余额余额 试算如下：试算如下： 全部账户的借方发生额之和全部账户的借方发生额之和=60000+20000+30000+50000=60000+20000+30000+50000 全部账户的贷方发生额之和全部账户的贷方发生额之和=60000+20000+30000+30000+2000=60000+20000+30000+30000+2000会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证原始凭证的填制原始凭证的填制如何选择记账凭证如何选择记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容凭证的保管凭

47、证的保管1、会计凭证、会计凭证概念：概念：用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。账簿的依据。分类：分类：会计凭证按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭会计凭证按其填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两大类证两大类 ，一般情况下这两种凭证是合二为一的。，一般情况下这两种凭证是合二为一的。原始凭证样张原始凭证样张记账凭证样张记账凭证样张2、原始凭证、原始凭证概念：概念：是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人

48、员的责和证明经济经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。任，作为记账原始依据的一种会计凭证。分类：分类：按其来源不同，按其来源不同，分为自制和外来原始凭证；分为自制和外来原始凭证；按其填制手续的不同，按其填制手续的不同，主要分为一次凭证、累计凭证及汇总原始凭证主要分为一次凭证、累计凭证及汇总原始凭证三种三种 自制或一次凭证样张自制或一次凭证样张领料部门：一车间 领领 料料 单单用途：生产甲产品用 200X 年 5 月 10 日 凭证编号： 023 材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格计量计量单位单位数数 量量 价价 格格 第第二二联联记记账账联

49、联请请 领领 实实 发发 单单 价价 金金 额额 65214 65214 A A 材料材料 千克千克 36 36 36 36 20.60 20.60 741.60 741.60 备注：备注： 合计合计 记账：（印） 审批人：（印） 领料人：（印） 发料人：（印） 累计凭证样张累计凭证样张领料部门：一车间 限额领料单限额领料单 发料仓库： 2 号库用途：生产用 200X 年 6 月 编号： 021 材料编号材料编号 材料名称材料名称 规规 格格 计量单位计量单位 领领用用限限额额 单价单价 全月实用全月实用 数数 量量 金金 额额 1201 1201 钢材钢材 20mm 20mm 圆圆钢钢 千克

50、千克 101000 00 5 5 元元 950 950 4750 4750 领料日期领料日期 请领数量请领数量 实发数量实发数量 领料人签领料人签章章 发料人签章发料人签章 限额结余限额结余 4 4 200 200 200 200 姚远姚远 张生张生 800 800 9 9 300 300 300 300 姚远姚远 张生张生 500 500 15 15 200 200 200 200 姚远姚远 张生张生 300 300 23 23 100 100 100 100 姚远姚远 张生张生 200 200 28 28 150 150 150 150 姚远姚远 张生张生 50 50 合合 计计 950