刚整理完成的工程经济学小抄(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上工程经济第一篇（工程经济）资金时间价值影响因素：使用时间；数量；投入与回收的特点；周转速度现金流量图 时间（某时间单位或计算周期的期末）、方向、长短和时点（作用点）现金流量图基本要素：现金流量的大小；方向；作用点（现金流量发生的时点-期末）。六个（4+2）基本计算公式系数名称符号表示表达式公 式形象记忆一次支付复本利和系数已知P求F(F/P,i,n)F=P(1+i)n一次存钱，到期本利取出一次支付现值系数已知F求P(P/F,i,n)P=F*1/(1+i)n已知本利和，求最初本金。等额支付终值系数已知A求F(F/A,i,n)F=A*(1+i)n-1/i等额储蓄的零存整取

2、等额支付现值系数已知A求P(P/A,i,n)P=A(1+i)n-1/i(1+i)n一次存，每年领求当初存多少等额支付偿还基金系数已知F求A(A/F,i,n)A=F*i/(1+i)n-1已知终值，每年应等额存多少资本回收系数已知P求A(A/P,i,n)A=Pi(1+i)n/ (1+i)n-1按揭贷款，已知贷款额，求等额名义利率：周期利率i乘以一年内计息周期数m所得的年利率：r=im。有效利率的计算：i=I/P=(1+r/m)m-1。计息周期小于或等于资金收付周期的等值计算：1.按资金收付周期（通常是年）的实际利率计算2.按计息周期利率计算。经济效果评价内容：1.盈利能力2.偿债能力3.财务生存能

3、力（资金平衡能力）要求：足够的净现金流量-维持正常运营；运营期内，累计盈余资金不能出现负值。非经营性方案评价内容主要分析财务生存能力。经济效果评价方法1确定、不确定2按性质分定量、定性3定量按时间因素分静态、动态4按时间分事前、事中、事后5融资前、融资。经济效果评价的方案（一）独立型方案互不干扰、互不相关绝对经济效果检验（单一方案的做或不做）（二）互斥型方案（排他型方案）可以相互替代绝对经济效果检验相对经济效果检验（可行-最优）经济效果评价的指标体系静态分析指标：总投资收益率（ROI）项目达到设计生产能力后，正常生产年份的年或年平均息税前利润与项目总投资的比率行业平均收益率总投资收益率（ROI

4、）中 ，技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润；总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）。资本金净利润率（ROE）项目达到设计生产能力后，正常生产年份的年或平均净利润与项目资本金的比率资本金净利润率中，技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润（税后利润）；技术方案的资本金。行业平均净利润率。静态投资回收期（Pt）从项目建设期初起，用各年的净收入收回全部投资所需要的期限基准投资回收期（Pc） 投资者自行测定基准收益率（最低标准的收益水平）的四个因素：资金成本；机会成本；投资风险；通货膨胀。动态评价指标：财务净现值（FNPV）按照行业的基准收益率或投资主体设定

5、的折现率，将项目计算期内各年发生的净现金流量折现到建设期初的现值之和，0。财务内部收益率（）项目在整个计算期内，各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率，基准收益率（ic）（试算法）。以上为盈利能力指标。偿债能力评价指标：借款偿还期（Pd）以项目投产后可用于还款的资金偿还借款本金和利息所需的时间。满足贷款期限。利息备付率（ICR）项目在借款偿还期内，各年可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息费用的比值1；不宜低于2偿债备付率（DSCR）项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息资金与当期应付还本付息金额的比值1；不宜低于1.3。不确定性分析方法：盈亏平衡分析；敏感性分析。盈亏平衡分析：总成本包括

6、固定成本、可变成本（利息视为固定成本）量本利模型 四个前提条件：生产量等于销售量；产销量变化，但销售单价不变，即销售收入是销量的线性函数；产量变化，但单位可变成本不变，即总生产成本是产量的线性函数；只生产单一产品（若生产多种产品，可以换算为单一产品计算，且不同产品的生产负荷率的变化应保持一致）。基本模型B= pQ - CuQ - TuQ CF。B为利润；Q为年生产能力；p为单位产品销售价格；CF为年固定成本；Cu为单件产品变动成本；Tu为单件产品税金。产销量的盈亏平衡点BEP（Q）=固定成本/单价-单位变动-单位税金及附加生产能力利用率的盈亏平衡点BEP（%）=产销量的盈亏平衡点BEP（Q）/

7、设计生产能力或正常产销量 越低越好敏感性分析 敏感因素：因素发生较小的变化，导致评价指标发生较大的变化；风险的识别与控制。敏感性分析的含义因素的变化指标的影响；寻找敏感因素，分析其抗风险能力。敏感性分析的步骤1.确定分析指标：与分析的目的、任务有关；与评价指标相一致2.选定不确定因素：影响大、把握小者3.分析不确定因素的波动及影响：确定变动幅度；计算相应的分析指标（数值）。4.确定敏感因素（1）敏感度系数 排序的方法：敏感性分析表；敏感性分析图（斜度越大敏感越高）。（2）临界点：允许不确定因素向不利方向变化的极限值；用绝对数或相对数的形式表示（财务内部收益率等于基准收益率）。5.选择敏感程度小

8、、抗风险能力强、可靠性大的方案。局限性：主要靠分析人的主观经验来分析技术方案现金流量表：由于评价的主体和角度、系统范围以及相应的现金流入量、流出量的不同，技术方案的现金流量表也有所不同。投资现金流量表 角度：以总投资作为计算基础，反映整个计算期的现金流入与流出 计算指标：三个反映方案融资前的盈利能力资本金现金流量表 角度：技术方案的资本金（投资借款的本金偿还和利息支出作为现金流出） 计算指标：资本金的财务内部收益率（比选融资方案）投资各方现金流量表 角度：技术方案的各个投资者 计算指标：依据投资者的出资额，计算财务内部收益率 适用条件：由于不对等的利益分配，导致各方的财务内部收益率出现差异时，

9、计算、评估其均衡程度财务计划现金流量表 反映投资、融资及经营三个活动的现金流入和流出 反映技术方案的财务生存能力。现金流量表的构成要素产品销售（营业）收入1.营业收入营业收入=产品销售量（或服务量）产品单价（或服务单价）2.补贴收入：政府在项目运营期给予的一定数量的政府补助投资技术方案总投资=建设投资+建设期利息+流动资金1.建设投资后期处理：固定资产，按原值计算折旧费，残余价值在计算期末回收；无形资产，计算摊销费。2.建设期利息：允许在投产后计入固定资产原值的利息（资本化利息）。3.流动资金：运营期内长期占用并周转使用的运营资金。寿命期末回收4.技术方案资本金：在总投资中，由投资者认缴的出资

10、额。出资方式：现金；实物；工业产权和非专利技术（一般不超过20%）经营成本1.总成本（7项） 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+利息支出+其他费用2.经营成本（4项）经营成本的含义：从技术方案本身考虑，一定时期内由于生产经营（不包括投资），实际发生的现金支出。 公式：经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 公式：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用税金属于财务现金流出：税种；税基；税率；计税额等1.营业税-以营业收入为基数的价内税2.消费税-从价定率、从量定额和复合计税3.资源税4.土地增值税-四级超率累进税率5.

11、城市维护建设税和教育费附加以增值税、营业税和消费税为基数6.增值税-价外税7.关税（进口关税）：从价计征；从量计征8.（企业）所得税应纳税所得额（收入-支出）适用税率-减免税额-抵免税额设备磨损类型1.有形磨损（物质磨损），第一种与使用的强度、时间有关。第二种与闲置的时间、环境有关。2.无形磨损（精神磨损，经济磨损）3.综合磨损 有形磨损和无形磨损都会引发设备贬值。但是，前者，不修理，可能影响使用；后者，不影响使用，只是涉及经济合理性。 设备的综合磨损，两种磨损必然同时发生、互相影响。设备磨损的补偿大修理（设备有形磨损的局部补偿）、现代化改装（设备无形磨损的局部补偿）和更新（设备有形、无形磨损

12、的完全补偿）等三种途径。无维修设计：有形磨损期限和无形磨损期限-相互接近。设备更新就是对旧设备的整体更换。包括原型设备更新（简单更新，不具有更新技术的性质）和新型设备更新（属于技术发展的基础）两种情况。设备更新方案的比选原则1.站在客观立场：保留旧设备，应当付出相当于旧设备当前市场价值的投资。2.不考虑沉没成本 沉没成本是既有企业过去投资决策发生的、非现在决策能改变（或不受现在决策影响）、已经计入过去投资费用回收计划的费用。账面价值与净残值的差额就是沉没成本3.逐年滚动比较设备寿命自然寿命又称物质寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要

13、是由设备的有形磨损所决定的。技术寿命又称有效寿命。它是指设备从投入使用开始，直到因技术落后而被淘汰所延续的时间。它主要是由设备的无形磨损决定的。经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。设备年平均使用成本达到最低值，为设备的经济寿命。 设备租赁是设备使用者（承租人）按照合同规定，按期向设备所有者（出租人）支付一定费用而取得设备使用权的一种经济活动。 融资租赁：租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约；贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这种方法。 经营租赁：租赁双方的任何一方可以随时以一定方式

14、在通知对方后的规定期限内取消或中止租约；临时使用的设备（如车辆、仪器等）通常采用这种方式。设备租赁的优缺点（1）优点（对于承租人而言）：较少资金获得设备；良好技术服务；保持资金流动；减少投资风险；税费上利益（2）设备租赁的缺点（对于承租人而言）：无所有权；租金高；形成长期负债；合同严格。影响设备租赁与购买方案的主要因素1.影响设备投资的因素：1项目寿命期2长期或短期占有3技术性能和生产效率4质量保证，材料消耗，安全5成套、灵活、耐用、环保、维修6经济寿命7技术过时风险8资金计划和利息9进度。影响设备租赁的因素上述9个基本因素，如下8个影响因素1租赁期长短2租金3支付方式4费用、折旧、利息减少及

15、节税5预付资金6维修方式7资产处理方式8信用度、经济实力、配合情况。影响设备购买的因素 上述9个基本因素，3个影响因素1价格、支付方式、利率2年运转费和维修3保险费。设备租赁与购买方案分析步骤：1根据目标和状况提出更新建议2拟定若干方案3定性分析筛选方案（企业财务能力、设备技术风险、维修特点：技术过时风险大，维护复杂，使用短考虑经营租赁；反之融资租赁或购置）4定量分析优选方案租赁费用的组成（包括保证金、租金、担保费），计入成本：净现金流量=营业收入-租赁费用-经营成本-相关税金-所得税租金计算1附加率法2年金法期末支付方式：在每期期末等额支付租金。期初支付方式：在每期期初等额支付租金期初支付要

16、比期末支付提前一期支付租金。购买设备方案净现金流量=销售收入-经营成本-设备购置费-贷款利息-与销售相关的税金-所得税率（销售收入-经营成本-折旧-贷款利息-与销售相关的税金）利息、折旧计入成本。租赁与购买经济比选1.互斥方案比较净现值（寿命期相同），或净年值（寿命期不同）。2.增量原则比较租赁或购置方案的差异部分设备租赁：所得税率租赁费-租赁费设备购置：所得税率（折旧+贷款利息）-设备购置费-贷款利息税前因素：设备租赁租金（租赁费）；购买方案的折旧、贷款利息。价值工程是以提高产品价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能，以获得最佳的

17、综合效益的一种管理技术。“工程”是为提高价值，所进行的一系列分析研究活动；价值”是一个相对的概念， V=F/C式中：V价值；F研究对象的功能，产品或作业的功用和用途；C成本，寿命周期成本价值、功能和寿命周期成本三个基本要素，六个特点1目标是以最低寿命周期成本，使产品具备必须具备的功能2核心是对产品进行功能分析3三者作为一个整体考虑4不断改革创新5功能定量化6集体智慧有组织领导管理活动产品寿命周期成本包括产品生产成本、产品使用及维护成本提高价值的途径1.双向型即F/C，属于提高价值的最为理想的途径。对生产者要求较高，要借助科学技术才能实现。2.改进型即F/C-3.节约型即F-/C4.投资型即F/

18、C5.牺牲型即F/C价值工程的投入产出比很大。价值工程以规划、设计阶段为重点，在施工阶段开展工作！价值工程的工作程序四个阶段，15个步骤。准备阶段1对象选择2信息资料收集分析阶段1功能定义2功能整理3功能评价创新阶段1方案创造（头脑风暴、哥顿、专家意见、专家检查）2方案评价实施阶段组织、经费、物质、时间落实与成果评价（检查、评价与验收）功能分类1按功能的重要程度基本功能（必不可少）和辅助功能（添加）2按功能的性质使用功能（内涵）和美学功能（外观）3按用户需求分为必要和不必要4按功能量化标准分过剩和不足5按总体和局部6逻辑关系分并列和上下位。功能定义目的1明确产品功能，弄清特性2进行功能评价3便

19、于构思方案。功能整理用系统的观点将已经定义了的功能加以系统化，找出逻辑关系。功能评价（功能成本法/功能指数法）功能评价的程序思路：基于价值工程“某功能”的现实成本、目标成本，求出两者的比值或差值，选择改进对象。功能现实成本（C）的计算：以功能为对象实际成本的分摊（换算）功能评价值（F）的计算： 以功能为对象图纸、市场行情（功能重要性系数评价法）目标成本。计算功能的价值V式中：Vi第i个评价对象的价值系数；Fi第i个评价对象的功能评价值（目标成本）；Ci第i个评价对象的现实成本。（应为1，实际小于1）四类可能（V）的结果:V=1价值最佳V1成本偏高，功能要求不高：存在过剩功能或实现功能的方法不佳

20、。V1功能重要成本低。V=0如不必要则取消。确定改进对象（范围）：按价值系数低，差值大、复杂功能、问题多的功能。方案评价：概略评价和详细评价两个阶段都包括技术/经济/社会/环境评价综合评价。应用新技术、新工艺和新材料方案的选择原则1.技术上先进、可靠、适用、合理2.经济上合理（主要原则）新技术应用方案的技术分析1.反映技术特性的指标：混凝土工艺方案可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量；安装工程可用安装构件总量、最大尺寸、重量、安装高度2.反映技术条件的指标：方案占地面积、材料能否供应应用方案的经济分析：分为静态分析方法和动态分析方法。增量投资收益率法1.增量投资收益率的概念：增量投资所

21、带来的经营成本节约与增量投资之比。2.增量投资收益率的计算。设I1、 I2分别为旧、新方案的投资额，C1、C2为旧、新方案的经营成本（或生产成本）。如：I 2I1，C2C1，则增量投资收益率R（2-1）=C1-C2 / I2 -I1百分比。当R（2-1）大于或等于基准投资收益率时，方案可行；小于时，则表明新方案是不可行的。折算费用法1.功效相同比较费用（小）（1）采用新方案需要增加投资通过式：Zj=Cj+PjRc比较各方案折算费用的大小，并选择方案。Zj第j方案的折算费用；Cj第j方案的工程成本；Pj用于第j方案的投资额（包括建设投资和流动资金投资）；Rc基准投资收益率。在多方案比较时，可以选

22、择折算费用最小的方案，即minZj为最优方案。2）在采用新方案不需要增加投资：通过比较各方案的工程（经营）成本的大小选择方案：Zj=Cj=Cfj+CujQ 式中： CFj第j方案固定费用（固定成本）总额；CUj第j方案单位产量的可变费用（可变成本）；Q生产的数量。2.功效不同届定范围费用（小）当Q=Q0（临界产量）时，CI= C，则有公式Qo= CF2- CF1/ CU1-CU2式中： CF1、CF2、方案的固定费用；CU1、CU2、方案的单位产量的可变费用。当产量QQ0时，方案优；当产量QQ0时，方案优。其他指标分析1劳动生产率指标2缩短工期节约固定费用3缩短工期的生产资金节约额。工程经济第

23、二篇工程财务财务会计也称“报告型会计”，基于过去时态的会计信息，侧重于为企业外界利害关系集团（股东、债权债务人、政府主管部门）提供服务；履行反映企业的经营成果和财务状况的职能。它不同于“管理会计”。财务会计的内涵对企业已经发生的交易或事项，通过确认、计量和报告程序进行加工处理，并借助财务报告（财务报表）的形式，向企业外部的利益关系集团提供经济信息（财务信息）。以货币为主要计量尺度，核算监督资金运动，提供经济信息。财务会计的职能1.会计的核算职能（基础）含义：通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动，为经济管理提供信息。会计核算应

24、当具有完整性、连续性、系统性等特点。2.会计的监督职能（保证）含义：在经济事项发生前，进行中或发生后，利用预算、检查、考核、分析手段，对货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。 事前审查/事中审查/事后审查3.两种职能的关系：会计核算职能和监督职能是相辅相成的：核算是基础；监督为保证。会计要素的计量属性 计量属性：会计计量中，某一要素的特征；确定某会计要素金额的基础。1.历史成本（实际成本） 主要反映过去的价值：资产，按照购置时实际支付的现金或付出的代价；负债，按照实际收到的款项或合同金额，或与其续约支付的现金计量。2.重置成本：现行条件下的取得成本3.可变现净值：

25、预计售价，减去有关税费后的净值4.现值：资产或负债的未来净现金流量，以折现率进行折现。5.公允价值：按照公平交易中，熟悉情况、自愿.的金额。一般应当采用历史成本。采用其它时，.金额能够取得并可靠计量。会计信息的质量要求8个要求：可靠性，保证会计信息真实可靠，内容完整；相关性，会计信息、财务会计报告，与使用者的经济决策相关联；可理解性，清晰明了，易于理解；可比性，采用相同的会计政策；实质重于形式；重要性，重要事项按规定程序准确披露；谨慎性，稳健、审慎；及时性，及时收集/处理/传递时效性、有用性。会计核算的基本假设1.会计主体（空间范围）假设 又称会计实体，是指进行会计工作为之服务的特定单位。2.

26、持续经营（时间范围）假设持续经营假定企业将长期地以现时的形式和目标，不间断地经营下去。由于在可预见的未来，不会面临破产和清算，才可以计提折旧、摊销。3.会计分期（时间界限）假设 又称会计期间，是指将企业持续不断的生产经营活动，人为地分割为一个个连续的、间隔相等的较短时期，进而及时提供会计信息，定期地报告企业财务状况和经营成果。会计期间分为年度和中期。4.货币计量（计量手段）假设企业会计准则规定，在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币。会计核算的基础收付实现制：以完成或实现相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。权责发生制：当期已经实现的收入，无论款项是

27、否收支，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；不属于当期的收入和费用，即使该款项在当期收付，也不作为当期的收入和费用。会计要素的组成资产 含义和特征：企业过去的交易或事项形成的；由企业所拥有或控制的；能以货币计量的并预期给企业带来经济利益的经济资源；能可靠计量。资产分类：按流动性由大到小，包括流动资产（一年内）；长期投资（一年以上）；固定资产（一年以上、保持原有实物形态）；无形资产（没有实物形态的非货币性长期资产）；其他资产。负债含义：由过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。1.负债的特征：四个（含义的细化）2.负债的分类：按流动性分流动负债（一年内）；长期负债（一年

28、以上）。所有者权益含义：投资者对企业净资产的所有权-资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）所有者权益的特征：无须偿还；企业清算要求权；分享利润所有者权益的内容：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税后净利润中提取）；未分配利润。收入企业在日常经营活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用企业在日常经营活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润 企业在一定会计期间的经营成果；收入减去费用后的差额（利润总额；净利润）。会计等式1.静态会计等式（静态会计要素）资产=负债+所有者权

29、益（财务状况等式-资产负债表）2.动态会计等式（动态会计要素）收入- 费用=利润（或亏损）（财务成果等式-利润表） 综合会计等式：资产=负债+（所有者权益+收入-费用）.费用企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特点日常活动发生会导致企业资产的减少或负债的增加；会减少企业的所有者权益，与向所有者分配利润无关；经济利益的总流出。生产费用和期间费用的划分.生产费用：与产品生产直接相关的费用。它与生产成本既有联系，又有区别。 联系：与过程相关的生产费用是构成生产成本的基础，即生产费用按用途归集后，分配到一定成品中，形

30、成了生产成本。 区别：生产费用与一定期间相关；产品成本与一定种类、数量的产品相联。 由于产品可能与时间（期间）不相吻合（一个时期的几种产品，或一种产品涉及几个时期待摊费用、预提费用），一定期间的生产费用不一定等于一定时期的生产成本。期间费用是指与一定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中，直接由企业当期销售收入中扣除的费用。期间费用主要包括营业费用、管理费用和财务费用。由于全部从当期损益中扣除，它不影响下一个会计期间。对比生产成本，期间费用具有以下3个特点：1与产品生产的关系不同2与会计期间的关系不同3与会计报表的关系不同。成本与费用的联系均为支出；均为经济资源的耗费；生产费用经过“对

31、象化”（按照不同“对象”核算）后，进入生产成本（期末结转）。成本与费用的区别1.成本与对象有关2.费用与期间相关联，包括生产费用（“对象化”后，转为生产成本）和期间费用（不进入产品成本，直接从当期损益中扣除）。（本期完工销售的“生产成本”列入“产品成本”）。工程成本和费用1.工程成本：构成产品（工程）实体、计入产品（工程）成本的那部分费用。施工企业的生产成本，即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。分为直接费用和间接费用。2.期间费用含义：企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。期间费用，主要包括管理费用和财务费用。成本费用的确

32、认企业会计准则规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时，才能予以确认。1.费用与支出的关系支出的范围比费用大，费用与收入相联系、相匹配在资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配支出中，只有收益性支出（某项收益仅及于本会计年度）才属于费用。2.营业费用与非营业费用的关系3.本期费用与跨期费用的关系4.生产费用与期间费用的关系：与具体的产品种类、数量有关的生产费用直接计入产品成本；期间费用计入当期损益5.生产费用与产品成本的关系：生产费用与一定期间相联系；产品成本与一定种类、数量的产品相联系6.生产成本与销售成本的关系：生产成本（构成

33、产品成本的生产费用）在产品未售出前，属于存货；产品售出后，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。费用的计量的通行标准是实际成本。必要时，可以采用其他方式，并考虑使几个会计期间收益的资产的分摊。间接费用的分摊一般按照直接费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的间接费。固定资产折旧的影响因素固定资产原价；预计净残值；使用寿命（预计生产能力或实物产量；预计有形和无形损耗；法律或规定对使用的限制。）固定资产折旧的计算方法（1）平均年限法：固定资产年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/固定资产预计使用年限（2）工作量法行驶里程法工作台班法（不考虑减值准备）：单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-预计净

34、残值）/预计总工作量。某项固定资产月折旧额该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额（3）双倍余额递减法：账面价值（余额、净值）双倍折旧率（4）年数总和法：“原值-净残值”逐年递减分数：无形资产的摊销如果无形资产具有一定的有效期限，企业应将入账的无形资产在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。无形资产摊销包括摊销期（使用寿命）、摊销方法和应摊销金额的确定。无形资产摊销方法：直线法、生产总量法。工程成本计算方法（工程价款的结算方式）1.竣工结算法2.月份结算法3.分段结算法工程成本核算的内容（1）直接费用：为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出

35、。耗用的人工费用耗用的材料费用（包括可多次使用的周转材料）耗用的机械使用费其他直接费用（2）间接费用：企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。具体只有“间接费用”1项。工程成本核算的对象1.含义 在成本核算时，所选择的施工生产费用的归集目标或产品，即工程成本的承担者。 要求：粗细得当单项施工承包合同+实际工程特点2.工程成本核算对象的确定工程开工前确定。方法（1）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象独立的预算。（2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象独立的计划。（3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象密切关联。工程成本核算的任务：执行规定；计算成本；反映

36、情况。施工项目成本核算的要求1.划清成本、费用支出和非成本、费用支出的界限资本性支出（购置、建造固定资产）、营业外支出不得列入成本。2.正确划分各种成本、费用的界限：成本与期间费用；本期成本和下期成本；不同核算对象；未完和已完。3.加强成本核算的各项基础工作 建立物资制度；建立原始记录和工程量制度；制订内部结算指导价；完善计量设施与制度。工程成本核算的程序（8步）1.确定成本核算对象，开设成本明细账2.根据成本核算对象，汇总分配材料、工资及计提福利费等生产费用 人工费用（劳动工资部门-财务部门）；材料费用（物资管理部门-财务部门）3.机械使用费4.其他直接费5.间接费用核算-分配6.计算月度施

37、工费用-前5项核算内容的汇总7.计算年度合同费用 合同费用确认：合同预计总成本完工进度-累计确认；累计实际发生的合同成本-累计确认；合同成本发生的当期确认合同费用。8.计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制竣工单位工程成本决算。期间费用的核算期间费用是指企业本期发生的，不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括：工资、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具使用、劳动保险、工会、教育、财产保险、税金、其他。财务费用企业为筹集生产所需资金而发生的费用。包括利息支出、汇

38、兑损失、相关手续费、其他财务费。收入：营业收入，在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入（导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关）。收入的特点：日常活动中产生；资产增加或负债减少；所有者权益增加；经济利益流入。收入的分类按收入的性质分：建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。按照企业营业的主次分类1.基本业务收入（主营业务收入）2.其他业务收入（附营业务收入）收入的确认原则（一）销售商品收入的确认同时满足下列条件时确认：所有权上转移给；没有保留管理权；可靠地计量；很可能流入企业；相关可计量（二）提供劳务收入的确认根据劳务交易结果能否

39、可靠估计，分别采用不同的方式予以确认。1.企业在资产负债表日-提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件：收入可计量；利益流入；进度可确定；成本可计量。（应当采用完工百分比法确认提供劳务收入）2.资产负债表日-劳务交易的结果不能可靠估计的（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的-按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的-将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入（三）让渡资产使用权收入，同时满足下列条件时确认：与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的确认能够可靠地计量。建造（施工）合同特征：1针对性强，先客户后资产

40、，资产提前确定2建设周期长3体积大造价高4一般为不可撤销合同。固定造价合同与成本加成合同区别所含风险的承担者不同：固定造价合同由承包人承担；成本加成合同由发包方承担。合同的分立与合并 一般情况下，应以所订立的单项建造合同作为会计核算的对象。合同分立同时具备条件应分立：1每项资产均有独立的建造计划；2建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；3每项资产的收入和成本可以单独辨认。合同合并条件：1该组合同按一揽子交易签订；2该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；3该组合同同时或依次履行。合同收入的内容：1合同规定的初始收入 建造

41、承包商与客户在双方签订的合同中，最初商定的合同总金额（合同收入的基本内容）。2因合同变更、索赔、奖励等形成的收入.合同变更-客户为改变合同规定的作业内容而提出的调整（客户认可；可靠计量）。索赔款-因客户或第三方的原因造成的、向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项（对方接受；可靠计量）。3.奖励款-工程达到或超过规定的标准，客户同意支付的额外款项。合同收入的确认完工百分比法1投入衡量法：根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，确定完工进度。（2）产出衡量法：根据已经完成的合同工作量（工程量）占合同预计总工作量（工程量）的比例，确定完工进度。（3）根据已完成合同工作的

42、技术测量确定合同完工进度：特殊情况下，专业人员测定。利润：企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额，以及直接计入当期利润的利得或损失（如计入当期损益的投资收益）。利润层次指标1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资（净）收益2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用利润分配原则：按法定顺序分配；没有盈余不得分配；同股同权，同股同利；公司持有的本公司股份不得分配利润。税后利润的分配顺序1.弥补以前年度亏损2.提取法定公积金（强制公积金） 法定盈余公积金

43、的提取比例，一般为当年实现净利润的10%；法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。 法定公积金的用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本（留存的法定公积金，不得少于转增前公司注册资本的25%）。3.提取任意盈余公积金-由股东大会或类似机构批准4.向投资者分配的利润或股利，依次包括：优先股股利；普通股股利；转作资本（或股本）的普通股股利。5.未分配利润-留待以后年度分配，并在“资产负债表”（所有者权益）中单独反映。所得税的计税基础分为资产和负债所得税的核算（会计）程序1确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值（依据会计准则-税前利润）2资产和负债项目的计税基础（依

44、据税收法规-应税所得额）3.针对资产和负债，比较账面价值与计税基础的差异，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的金额4.根据余额变动确定金额5确定利润表中的所得税费用。资产的计税基础=取得成本-以前期间已税前扣除的金额负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额暂时性差异1.应纳税暂时性差异（未来应增加应税所得额）资产的账面价值超过其计税基础负债的账面价值低于其计税基础资产的账面价值-计税基础=应纳税暂时性差异2.可抵扣暂时性差异（未来应减少应税所得额）资产的账面价值低于其计税基础负债的账面价值超过其计税基础。计税基础-资产的账面价值=可抵扣暂时性差异；负债的账面价值-计税基础=可抵扣

45、暂时性差异 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异所得税适用税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异所得税适用税率当期所得税=当期应交纳的所得税=应（纳）税所得额适用税率递延所得税=当期递延所得税负债-当期递延所得税资产所得税费用=当期所得税+递延所得税【例】应纳税暂时性差异=60，可抵扣暂时性差异=32；税率25递延所得税资产=320.25=8，递延所得税负债=600.25=15；递延所得税=15-8=7，当期所得税=13，所得税费用=13+7=20。财务报表列报的编制要求：企业持续经营为基础；会计期间保持一致；重要项目单独列报；项目不应互相抵消；与上期应有可比性；其他要求2点：显著位置名称、表日和

46、期间、单位、合并；按年编制，短于一年原因。财务报表的构成1.资产负债表反映企业在某一日期财务状况的静态报表2.利润表 反映企业在某一会计期间经营成果的动态报表3.现金流量表 反映企业在某一会计期间现金和现金等价物的流入、流出情况的动态报表4.所有者权益变动表 反映所有者权益各组成部分在当期增减变动情况的财务报表（原为资产负债表的附表）5.财务报表附注资产负债表的内容根据资产=负债+所有者权益；内容包括：流动资产：1在一个周期变现或耗用2为交易目的而持有3一年内变现4一年内交换；非流动资产；流动负债：1一个周期清偿2为交易目的持有3一年内清偿4无权自主推迟一年以上；非流动负债；资产负债表中的所有

47、者权益，实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润单独列示。资产负债表的结构 账户式：左侧为“资产”；右侧为“负债”和“所有者权益”资产负债表的作用1反映某一日期的资源总量和分布，分析构成2反映偿债能力3反映所有者权益构成所有者权益变动表的内容：1净利润2利得损失总额3会计变更差错的累积影响金额4资本和分配利润5提取盈余公积6实收资本、公积、盈余、未分配利润期末期初余额调节作用反映年度内所有者权益变动的变化情况利润表的内容 收入-费用=利润包括：主营业务利润；营业利润；利润总额；净利润。结构多步式利润表的作用1表明投入产出的关系2预测盈利能力3考核情况，分析利润变化原因。现金流量表的编制基础1.

48、现金（广义的现金）包括：库存现金；存款；其他货币资金；现金等价物。2.现金等价物（短期投资）：1期限短2流动性强3易于转换4变动风险小。现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量结构：正表-五项内容：4汇率变动影响5净增加额补充资料作用：1整体财务状况客观评价2评价支付、偿债、周转能力3预测发展。财务报表附注的内容：财务报表的编制基础；遵循准则声明；政策的说明；重要会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；重要项目的说明；需要说明的对象。作用： 对于报表中定量数据所受限制的补充财务分析方法：一、趋势分析法 水平分析法：对比两期或连续期数（几期）财务报告中的相同指标，分析的变动趋势1.定基指数-各期数据均与某一固定时期（基期）的数据进行对比2.环比指数-各期数据均与此前一期的数据进行对比二、比率分析法（最基本、最重要的方法）借助比率（相对数）反映经济活动的变动程度三种比率：构成比率（部分与总体，流动资产占总额的比率）；效率比率（投入与产出，净资产收益率）；相关比率（有关联的经济活动，流动比率）。三、因素分析法1.连环替代法：确定影响某一指标或经济现象的各主要因