审计学第一次作业(共7页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上2015年下半年审计第一次作业（非毕业班） 已开始 15-10-23 上午9:19 已提交 15-10-23 上午9:51 状态 需要评分 分数 成绩尚未公布。 已用时间 32 分钟。 说明 问题 1 .得 1 分，满分 1 分 在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（ ）。答案 所选答案： D. 早期的英国注册会计师审计 . 问题 2 .得 1 分，满分 1 分 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（ ）。答案 所选答案： B. 分析程序. 问题 3 .得 1 分，满分 1 分 因违约和过失可能使注

2、册会计师承担的责任是（ ）。答案 所选答案： C. 民事责任和行政责任 . 问题 4 .得 1 分，满分 1 分 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（ ）。答案 所选答案： C. 误受风险 . 问题 5 .得 1 分，满分 1 分 如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（ ）。答案 所选答案： C. 发表保留意见或无法表示意见. 问题 6 .得 1 分，满分 1 分 职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得

3、的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（ ）方面的询问给予答复答案 所选答案： D. 客户新聘任的注册会计师. 问题 7 .得 1 分，满分 1 分 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（ ）。答案 所选答案： D. 计划可接受水平. 问题 8 .得 1 分，满分 1 分 注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（ ）。答案 所选答案： B. 更多 . 问题 9 .得 1 分，满分 1 分 如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（ ）。答案 所选答案： B. 获取这些控制是否已发生变化的审计

4、证据. 问题 10 .得 1 分，满分 1 分 有权批准会计师事务所成立的机构是（ ）。答案 所选答案： D. 财政部. 问题 11 .得 2 分，满分 2 分咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。与鉴证业务相比，其基本特征有（ ）。答案 所选答案： A. 咨询服务以信息的使用为主要目标 B. 咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约 C. 专业性是咨询服务的基础 D. 独立性是咨询服务的基础. 问题 12 .得 2 分，满分 2 分 审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（ ）。答案 所选答案： A. 完成审计工作和编制审计报告 B. 实施控制测试和

5、实质性程序 C. 实施风险评估程序 D. 计划审计工作. 问题 13 .得 2 分，满分 2 分 会计上的舞弊包括（ ）。答案 所选答案： A. 蓄意使用不当的会计政策 B. 记录虚假的交易或事项 C. 伪造、变造记录或凭证. 问题 14 .得 2 分，满分 2 分 影响审计效率的抽样风险包括（ ）。答案 所选答案： B. 对内部控制信赖不足风险 C. 误拒风险. 问题 15 .得 2 分，满分 2 分 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增加说明段，用以（ ）。答案 所选答案： A. 说明导致所发表审计意见的所有原因 C. 在可能的情况下指出对财务报表

6、的影响程度. 问题 16 .得 2 分，满分 2 分 专业胜任能力要求主要指（ ）。答案 所选答案： B. 对助理人员和其他专业人员的工作负责 C. 注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 D. 不得从事不能胜任的业务. 问题 17 .得 2 分，满分 2 分 具体审计计划应当包括的内容有（ ）。答案 所选答案： A. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序. 问题 18 .得 2

7、 分，满分 2 分 对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（ ）。答案 所选答案： B. 行业协会进行业务检查时 C. 检察院因工作需要时 D. 联合审计时. 问题 19 .得 2 分，满分 2 分 下列表述中正确的有（ ）。答案 所选答案： A. 注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序 B. 评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型 C. 在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因 D. 利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的准确性和完整性获取审计证据. 问题 20 .得 2 分，满分 2 分 下列关于我国会计师事务所承接和

8、承办的说法中正确的是（ ）.答案 所选答案： A. 以会计师事务所名义承接业务 C. 由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同. 问题 21 .需要评分 你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。现在的注册会计师所作的都是抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种方法非常冒险。只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。答案 所选答案： 答：所选抽样测试并不是非常冒险的，在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，继续采用详细审计

9、方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。在帐项导向审计阶段，由于采取判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。到了内控导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息摄影师具有很大的相关性。通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试.如果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就比较有保证，审计测试范围也可以相应缩小，反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的。随着风险导向审计的

10、发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，这样抽样测试的风险得到了一定的控制，审计结果也是可信的。 . 问题 22 .需要评分 解释被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系。答案 所选答案： 答：所选认定是指管理层对财务报表组成要素的确认,计量,列报作出的明确或隐含的表达.被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关 系如下： 交易和事项的认定 期末帐户余额的认定 列报的认定 发生 存在 发生及权利和义务 完整性 权利笔义务 完整性 准确性 完整性 分类和可理解性 截止 计价工分摊 准确性和计价 分类. 问题 23 .需要评分 假设被审计单位的应付账款账面总值

11、为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元。审定后认定的价值为245 600元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。答案 所选答案： 答：根据比率估计抽样的计算公式：估计应付帐总体价值=总体账面价值X(样本实际价值/样本账面价值)=X(/)=(元) 或者，运用差额估计抽样计算公式：总体差额=(样本实际价值-样本账面价值)/样本量X总体项目个数 =(-)/200X4000=(元) 估计就会账款总体价值=+=(元) . 问题 24 .需要评分 职业道德规范的基本目的是什么？答案 所选答案： 答

12、：1.它规定哪些行为是可行的，哪些行为是不可行的，从而为注册会计师执业提供了有用的行为指南； 2.促使注册会计师按照注册会计师审计准则等职业准则的要求提供专业服务，保证提高服务质量；3.加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计师在外界的强制要求不发表不当意见，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益； .向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准，提高社会公众对注册会计师职业的依赖程度；5.明确注册会计师的职业责任，进而规范注册会计师与客户，同行，以及社会公众的关系 ，有利于维护注册会计师的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。. 问题 25 .需要评分 注册会计师小刘与客户达成一致意见，

13、审计收费额度按完成审计任务所需的天数计算。请回答以下问题：（1）或有收费职业行为规则的实质是什么？制定这条规则的原因有哪些？（2）这位注册会计师违反了这条职业行为规则吗？答案 所选答案： ,答：（1）所谓或有费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件的一种收费方式，注册会计师出具的报告或提供的建议对客户的有利作用越大，服务报酬越高；有的作用越小，服务报酬越低；不得于委托人，则少收费甚至不收费。按照职业道德规范，审计收费多少应当以工作量的大小，参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据，按照协会规定的标准合理确定。制定这条规则是因为或有收费方式极易诱导那些立场不坚定的注册会

14、计师放弃应有的公正立场，出具有损其他利害关系人利益的鉴证报告，甚至导致注册会计师与管理当局串通舞弊。(2)这位注册会计师没有违反这条职业行为规则。. 问题 26 .需要评分 审计人员在对某公司2006年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样。抽样间距应为多少？答案 所选答案： 答：抽样间距为30(即900/30)。 . 问题 27 .需要评分 2000年年底，郑百文稿资产重组一事，又将我国的证券界闹得沸沸扬扬。在被有些专家机构称为“这套方案是目前能兼顾各方利益的较好方案和郑百文得到最好结果”（2000年12月6日新民晚报第29版）的赞

15、扬声中，我们且看曾经是郑百文投资者的遭遇。想当年，“郑百文”刚刚上市时，可谓风光十足，其显赫的销售业绩和利润，在上市后短短的一年间（1996年4月至1997年5月），其股价便从8元抬升至22.7元。就在此时，有一们S市刚刚退休的老工人，在听信了某些人对其财务报表中的经营业绩的介绍后，将其毕生积蓄6万元中的一半，以每股近20元的价格，购入了10000多股“郑百文”这只股票。此后，尽管“郑百文”的价格不断回落调整，又经过了除权和填权，其股份在1997年年底于15元左右，但这位老工人对“郑百文”的会计业绩还是坚信不疑。1998年，“郑百文”1997年年报闪亮登场，年报中的数据显示，“郑百文”1997

16、年的销售额继续1996年之后再次翻了一番。在深沪800多交家上市公司中，“郑百文”以70.46亿元的销售额排名第5，公次于“四川长虹”等超级大盘股。身居中原腹地的“郑百文”能够拔得商贸类上市公司头筹已属不易，竟然不能与“四川长虹”、“上海石化”等股市巨霸相争，于是投资者们毫不犹豫地将其列入了绩优股的行列。这位老工人在庆幸自己当初决策正确之余，毅然将自己另一半的积蓄也投了进去，期待更为丰厚的回报。然而，事实却与老工人的希望截然相反。1998年间，“郑百文”的股份开始大幅下跌，年末的收盘价公为6.97元。随后，“郑百文”1998年年报证实了老工人和众多投资者的忧虑，回报不再是丰厚的股利，而是巨额的

17、亏损。时至今日，“郑百文”因扭亏无望，只得进行重组，在新方案中，强制性要求投资者要么无偿贡献的股权，要么被所谓的公平价格收购，这位老工人在再三权衡之余，痛心疾首地说：“到底是股市发疯了、我发疯了，还是郑百文的会计报表发疯了？”而业内人士却说：“谁也没发疯，只不过是股市在风险，入须小心罢了，引入正常的退出机制，是国际股市的必然现象，谁叫你不小心，自认倒霉吧！”那么，事实是否应该如此呢？答案 所选答案： 答：所选在证券市场中,投资都应该对投资风险有一个清醒的认识.然而，投资者以投资风险的把握，是有先决条件的,即应许得到被投资公司的真实，公允的会计信息。如果在得到了这些会计信息之后，投资者仍然作出冒

18、险的决策，那么，一旦因投资失误而造成损失，不属于自认倒霉。问题是，在郑百文事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。从新华社记者所揭露的消息来看，在上市过程中，郑百文要求有关厂家开出只供做账而在法律上无追溯权的所谓的“反利”合同，以增加账面利润，这就是典型的虚假会计信息。在这种情况下作出的投资决策,，为何还要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平。 当投资者得知郑百文公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们时，除了行政处罚，刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？按照我国现有的法规，这是很难成功的。其原因主要表现在以下两方面：1.缺乏股东集体诉讼代位制。2.缺乏举证责任倒置的规定。. 问题 28

19、 .需要评分 光明会计师事务所承接了ABC股份有取公司2006年度财务报表的审计业务，于2007年3月15日完成审计工作。注册会计师在审计过程中发现下面两个情况：（1）该公司在2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失860万元（ABC公司当年账面利润总额1000万元），至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。（2）因ABC公司的主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不得影响，所以ABC公司难以获得供应商的正常商业信用。注册会计师经过审计确认，该公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但因存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

20、，所以提请ABC公司在财务报表附注中进行适当披露。ABC公司按照注册会计师的意见涉及诉讼案的情况、持续经营能力的问题分别在财务报表附注4和5中作了充分披露。要求：针对这一情况，请你代注册会计师撰写审计报告。答案 所选答案： 答：ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使

21、财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内

22、部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务善以及2006年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒财务报表使用者 关注，如财务报表附注4所述，ABC公司在2006年因生产千百万环境污染被起诉，原先要求赔偿损失860万元，这一案件至今仍未判决；如财务报表附注5所述，因ABC公司主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响，ABC公司因此难以获得供应商的正常商业信用，ABC公司的持续经营能力存在着重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。 光明会计师事务所 中国注册会计师：（盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师： （签名并盖章）中国市 2007年3月15日 .专心-专注-专业