注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)(共13页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第七章 资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列属于资源税纳税义务人的是（ ）。A.出口外购铁矿石的外贸企业B.销售外购原煤的商贸企业C.进口天然气的外贸企业D.销售自产固体盐的国有企业2.某独立矿山开采锰矿石的同时也开采铜矿石，2013年8月该独立矿山共发生两笔业务：（1）单独销售开采的铜矿石200吨；（2）将锰矿石和铜矿石捆绑销售1000吨 ，且未分别核算锰矿石和铜矿石的销售数量。已知：本单位的锰矿石资源税单位税额为20元/吨，铜矿石资源税单位税额为15元/吨。则该独立矿山当月应缴纳资源税（ ）元。A.18000B.23000C.24000D.30

2、003.某原油开采企业为增值税一般纳税人，2013年8月开采原油1000吨，对外销售800吨，取得含税销售额256万元;另对外销售与原油同时开采的天然气6600立方米，取得含税销售额19800元，因天然气购买方延期支付款项收取延期付款利息5000元，则该原油企业上述业务应缴纳资源税（ ）元。（原油、天然气资源税税率为5%）A.1070.77B.38C.05D.454.某煤矿开采企业2013年8月开采原煤2000吨，对外销售800吨，取得不含税销售额50万元，企业内部食堂用原煤200吨，另移送部分原煤用于生产洗煤，当月对外销售洗煤300吨，已知洗煤的综合回收率为60%，则该煤矿企业2013年8月

3、应缴纳资源税（ ）元。（原煤的资源税税率为5元/吨）A.7500B.5000C.3500D.100005.某盐场2014年1月生产液体盐300万吨，当月对外销售自产液体盐200万吨；以自产的液体盐100万吨加工生产固体盐80万吨，以外购的120万吨液体盐为原料生产固体盐100万吨，生产的固体盐当月全部对外销售。该盐场资源税适用税额：自产液体盐2元/吨，固体盐15元/吨，外购液体盐2元/吨。该盐场2014年1月应缴纳资源税（ ）万元。A.2860B.3100C.2700D.33006.某矿山2013年1月开采铜矿石600万吨，对外销售200万吨，将部分铜矿石入选精矿90万吨，选矿比为30%，入选

4、的精矿当月全部对外销售。已知铜矿石原矿适用的资源税税额为5元/吨。该矿山2013年1月应缴纳资源税（ ）万元。A.1000B.1500C.2500D.30007.某矿山2014年1月开采铁矿石800吨，当月对外销售600吨，另将100吨无偿赠送给关联企业。已知铁矿石适用的资源税税额是10元/吨。该矿山2014年1月应缴纳资源税（ ）元。A.4200B.6000C.5600D.80008.下列关于土地增值税的说法正确的是（ ）。A.房地产由于继承关系,发生了房地产的权属变更，属于土地增值税的征税范围B.企业之间等价交换房地产免征土地增值税C.国有企业房地产评估增值属于土地增值税的征税范围D.将房

5、地产抵债应缴纳土地增值税9.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的表述中，不正确的是（ ）。A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业将开发的商品房作为本企业办公楼使用的不征收土地增值税C.除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不予扣除10.下列关于房地产开发企业在土地增值税清算时，对于拆迁安置费的有关规定的表述中，不正确的是（ ）。A.房地产企业用建造项目的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理B.房地产开发企业支

6、付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减项目拆迁补偿费C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行建造不得计算扣除11.市区某工业企业2014年3月转让一宗3年前购置的未经开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入2000万元，缴纳印花税1万元。该土地购进时支付的地价款为1200万元，按国家有关规定缴纳了相关税费30万元。该企业计算土地增值税时，扣除项目金额合计（ ）万元。A.1270B.1245C.1275D.134112.市区某工业企业转让一栋4年前购置的办公楼，签订产权

7、转移书据，取得转让收入340万元。该办公楼购置原价为200万元，已计提折旧80万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为280万元，成新度折扣率为7成。已知产权转移书据印花税税率为0.5。该工业企业计算土地增值税的增值额为（ ）万元。A.212.13B.203.87C.125.13D.135.9913.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会、派出所用房和停车场等公共设施，在进行土地增值税清算时，其成本、费用不得扣除的是（ ）。A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后有偿出租给其他企业的C.建成后有偿转让给事业单位的D.建成后无偿移交给政府的14.下列关于土地增值税清算中有关拆

8、迁安置费的处理，不正确的是（ ）。A.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按照规定确认收入，同时将此确认为开发项目的拆迁补偿费B.房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户，并支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费C.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，以实际的开发支出计入本项目的拆迁补偿费D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费15.根据土地增值税的有关规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A.7日B.10日C.15日D.30日16.土地增值税的纳税人应向（ ）主管税务机关

9、办理纳税申报。A.销售方所在地B.购买方所在地C.房地产所在地D.合同签订地17.某市房地产开发企业2013年12月将自有的一栋办公楼对外销售，取得销售收入1000万元，该房地产开发企业不能取得评估价格，但是可以提供购房发票，由此知道该办公楼是2010年2月购进的，购房发票上注明价款600万元，纳税人购房时缴纳契税18万元，能提供契税完税证明，则该房地产开发计算应纳土地增值税时准予扣除的项目金额为（ ）万元。（不考虑地方教育附加）A.785.5B.780.6C.760.5D.850.418.按规定应进行土地增值税的清算的纳税人，须在满足清算条件之日起（ ）日内到主管税务机关办理清算手续。A.6

10、0B.90C.180D.30二、多项选择题1.下列各项中，属于资源税征税范围的有（ ）。A.人造石油B.井矿盐C.有色金属矿原矿D.洗煤2.根据资源税法律制度的有关规定，纳税人销售开采的天然气以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择（ ）的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（ ）内不得变更。A.销售额发生当天；1年B.销售额发生当月1日；1年C.销售额发生当天；6个月D.销售额发生当月1日；6个月3.下列关于代扣代缴资源税的表述中，正确的有（ ）。A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额

11、（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按主管税务机关核定的应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业以外的其他单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税4.对于实行从量定额征收资源税的产品，其资源税课税数量的表述中，下列正确的有（ ）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以

12、自用的液体盐数量为课税数量C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量D.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量5.根据资源税法律制度的有关规定，下列关于资源税减税、免税项目的表述中，正确的有（ ）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税D.纳税人开采的原油、天然气，企业自用的免征资源税

13、6.纳税人发生的下列行为中，不需要计算缴纳土地增值税的有（ ）。A.房地产的重新评估增值100万元B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中C.将自有的房产抵押给银行贷款，在抵押期间取得贷款1000万元D.李某将自有的住房赠与自己的儿子7.根据土地增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列情形中，应该征收土地增值税的有（ ）。A.某商贸企业将自己的办公楼作价投资到某家电生产企业B.某房地产开发企业将自行开发的商品房作价投资到某商贸企业C.某软件企业将某商业企业对其投资的写字楼无偿赠与其关联企业D.某建筑公司将自己的一块土地使用权作价投资到某房地产开发企业8.纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，准予

14、扣除的项目有（ ）。A.房屋账面原值B.旧房及建筑物的评估价格C.与转让房地产有关的税金D.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用9.下列关于房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定扣留的建筑安装施工企业的质量保证金在计算土地增值税时的处理中，不正确的有（ ）。A.建筑安装施工企业就质量保证金的90%对房地产开发企业开具发票的，按质量保证金全额扣除B.建筑安装施工企业就质量保证金的90%对房地产开发企业开具发票的，按质量保证金的90%扣除C.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除D.建筑安装施工企业就质量保证金的90%对房地产开发企业开具

15、发票的，扣留的质量保证金不得扣除10.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为合同签订的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天11.下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。A.按照从价定率办法计征资源税的，其计税依据为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额B.

16、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳12.下列情形中，暂免征收土地增值税的有（ ）。A.双方合作建房，建成后按比例分房自用B.企业将自有房屋通过当地政府捐赠给希望小学C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业D.工业企业将房地产作价入股投资于另一家工业企业13.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支

17、付的地价款准予扣除。下列关于地价款的说法，正确的有（ ）。A.以协议方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款C.以拍卖方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金D.以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为纳税人按照国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费14.非房地产开发企业缴纳的下列税金中，在计算土地增值税时，准予计入“与转让房地产有关的税金”扣除的有（ ）。A.转让房地产缴纳的营业税B.转让房地产缴纳的印花税C.转让房地产缴纳的城市维护建设税D.出租房地产缴纳的房产税15.下列情形中，主管税务机

18、关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A.纳税人直接转让土地使用权的B.纳税人整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人取得销售许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的16.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产缴纳土地增值税的有（ ）。A.将开发产品出租给职工B.将开发产品奖励给职工C.将开发产品对外投资D.将开发产品分配给股东17.房地产开发企业有下列（ ）情形的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的C.未按照规定进行纳税申报的D.虽设置账簿

19、，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的18.下列各项中，免征土地增值税的有（ ）。A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产B.因城市实施规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的D.纳税人建造高档公寓出售，增值额未超过扣除项目金额20%的三、计算问答题1.甲油田为增值税一般纳税人，主要从事原油的开采和销售，在开采原油过程中，伴采天然气。2013年1月、2月发生下列业务：（1）1月份采用分期收款方式向乙企业（增值税一般纳税人）销售自行开采的原油1200吨，不含税销售额元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付货款的70%，其余货款于2月15

20、日前支付。由于购货方资金紧张，1月份实际支付给甲油田价税合计金额元。采用预收货款方式向丙企业销售原油1000吨，价税合计元，根据合同规定，当月已预收货款元，甲油田于2月20日发货并开具增值税专用发票。开采原油过程中加热、修井使用原油300吨。销售与原油同时开采的天然气80000立方米，取得不含税销售额34400元。（2）2月份2月15日，乙企业向甲油田支付了剩余款项元，并按合同约定支付给甲油田延期付款利息1287元。2月20日，甲油田向丙企业发出原油1000吨，并开具了增值税专用发票。当月采取直接收款方式对外零售原油500吨，取得零售收入元；对外零售天然气50000立方米，取得零售收入2515

21、5元。其他相关资料：已知原油和天然气适用的资源税税率为5%。要求:根据上述资料回答下列问题：（1）计算2013年1月甲油田应缴纳的资源税。（2）计算2013年2月甲油田应缴纳的资源税。2.某房地产开发公司2012年1月受让一宗土地使用权，支付地价款4000万元。2012年4月至2013年5月，该公司将受让土地全部用于开发建造写字楼。在开发过程中，发生拆迁补偿费200万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费3800万元，与该开发项目有关的利息费用为120万元，不高于同期同类银行贷款利率且能够合理分摊并能提供金融机构的证明。2013年6月，房地产开发公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的

22、固定资产并对外出租，当年取得租金收入合计240万元；其余部分全部出售，取得销售收入15000万元。说明：该公司适用的城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率3%，不考虑地方教育附加；契税税率为4%；其他开发费用扣除比例为5%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算房地产开发公司2013年共计应缴纳的营业税。（2）计算房地产开发公司2013年共计应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（3）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。（4）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣除的房地产开发成本。（5）计算房地产开发公司的土地增值税时应扣

23、除的房地产开发费用。（6）计算房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。（7）计算房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。四、综合题位于北京市的某房地产开发公司为开发一批普通标准住宅发生下列业务：（1）2011年2月以行政划拨方式取得一宗国有土地使用权，按国家统一规定支付土地出让金1800万元。2011年8月1日占用其中80%的土地面积用于开发普通标准住宅。（2）支付土地征用及拆迁补偿费500万元、前期工程费200万元、公共配套设施费300万元、水电费及人员工资等其他费用300万元（其中含向商业银行借款发生借款利息160万元，该利息支出能够按项目合理分摊但不能提供金融机构证明）。（3）2

24、012年8月该项目竣工验收，支付给建筑公司建筑安装工程费2000万元，根据合同约定当期实际只支付总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存2年，建筑企业按照工程总价款给房地产公司开具了相关发票。（4）2012年9月对该项目进行装修，支付装修公司装修费80万元,取得合法票据。（5）发生销售费用250万元、管理费用750万元。（6）2012年10月开始销售，可售建筑面积共计30000平方米，截止2012年11月底销售90%，取得收入7000万元；剩余10%于2012年12月1日开始对外出租，签订租赁合同约定租期一年，租金150万元，该房地产开发公司按照税务机关要求办理了土地增值税清算。（7）201

25、3年11月底租赁期限到期，公司剩余的10%房屋打包对外销售，取得销售收入680万元。其他相关资料：当地适用的契税税率为3%；开发费用的扣除比例为8%；地方教育附加的扣除率为2%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（结果保留两位小数）。（1）计算该房地产开发企业2012年应缴纳的营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加。（2）计算2012年10月进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额。（3）计算2012年10月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本。（4）计算2012年10月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。（5）计算2012年10月进行土地增值税清

26、算时可扣除的营业税金及附加。（6）计算2012年10月进行土地增值税清算时的增值额。（7）计算2012年10月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（8）计算2013年11月公司打包销售的10%房屋的土地增值税。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。选项AB：出口外购铁矿石的外贸企业和销售外购原煤的商贸企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以不属于资源税的纳税人；选项C：进口天然气的外贸企业，不属于在我国境内开采天然气的企业，不属于我国资源税纳税人。2. 【答案】B【解析】资源税纳税人

27、开采或者生产不同税目应税产品，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。该独立矿山当月应缴纳资源税=20015+100020=23000（元）。3. 【答案】C【解析】该原油企业应纳资源税=256/（1+17%）10000+19800/（1+13%）+5000/（1+13%）5%=.05（元）。4. 【答案】A【解析】企业内部食堂用原煤属于视同销售行为按照自用的数量计算缴纳资源税；对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税

28、数量。该煤矿企业应纳资源税=8005+2005+300/60%5=7500（元）。5. 【答案】A【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。该盐场2013年1月应缴纳资源税=2002+（80+100）15-1202=2860（万元）。6. 【答案】C【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。该矿山2013年1月应缴纳资源税=（200+9030%）5=2500（万元）。

29、7. 【答案】C【解析】开采或生产应税产品直接销售的，以销售数量为课税数量。无偿赠送的部分应视同销售计算缴纳资源税。该矿山2014年1月应缴纳资源税=（600+100）1080%=5600（元）。8. 【答案】D【解析】选项A：房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。选项B：房屋交换属于土地增值税的征税范围，应按照规定征收土地增值税；但对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税，企业之间互换房屋没有免税规定。选项C：国有企业房地产的评估增值，既没有发生房地产权属的转移，房屋产权、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地增值税的征税范围。9. 【答案】D【解析】选项

30、D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除。10. 【答案】D【解析】房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行建造的，房屋价值按规定计算的金额计入项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费作为开发成本扣除。11. 【答案】C【解析】转让未开发的土地使用权，土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权支付的地价款、按国家统一规定缴纳的相关税费，以及在转让环节缴纳的税金。扣除项目金额=1200+30+1+（2000-1200）5%（1+7%+3%）=1275（万元）。12. 【答案】D【解析】与转让房地产有关的税金=3400.5

31、+（340-200）5%（1+7%+3%+2%）=8.01（万元），扣除项目金额=28070%+8.01=204.01（万元），增值额=340-204.01=135.99（万元）。13. 【答案】B【解析】建成后有偿出租给其他企业的，其房地产权属未发生转移，不属于土地增值税的征税范围，其对应的成本、费用不得在进行土地增值税清算时扣除。14. 【答案】C【解析】开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按照视同销售房地产的价格计算，计入本项目的拆迁补偿费；异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。15. 【答案】A【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产

32、合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。16. 【答案】C【解析】土地增值税的纳税人应向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。17. 【答案】C【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，土地增值税暂行条例第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额（即：取得土地使用权所支付的金额、新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格）,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年

33、；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。所以上述业务共按4年计算。对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。所以该纳税人转让旧房准予扣除的金额=600（1+45%）+18+(1000-600)5%（1+7%+3%）+10000.5=760.5（万元）。18. 【答案】B【解析】按规定应进行土地增值税的清算的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。二、多项选择题1. 【答案】BC【解析】选项A：开采的天然原油属于资源税的征税范围，而人造石油不属于资源税的征税范围，不征收资源税；选

34、项D：原煤属于资源税的征税范围，而洗煤、选煤及其他煤炭制品，不属于资源税的征税范围，不征收资源税。2. 【答案】AB【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。3. 【答案】BC【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。4. 【答案】ACD【解析】选项B：纳税人以自

35、产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量。5. 【答案】ABC【解析】选项D：纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。6. 【答案】ABCD【解析】选项AC：房地产重新评估增值和用于抵押处于抵押期间的，并没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项B：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；选项D：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不属于土地增值税的征税范围，不征

36、收土地增值税。7. 【答案】BCD【解析】对于以房地产投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房产再转让的，应征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。8. 【答案】BCD【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。9. 【答案】AD【解析】建筑安装施工企业就质量保证

37、金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。10. 【答案】ABD【解析】选项C:扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。11. 【答案】ABC【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。12. 【答案】ACD【解析】选项B：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。13. 【答案】ABC【解析】选项D：以行政划拨方式取得土地使用权的，地价

38、款为按照国家有关规定补交的土地出让金。14. 【答案】ABC【解析】选项D：非房地产开发企业准予扣除的“与转让房地产有关的税金”是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税，不包括出租房屋缴纳的税金。15. 【答案】CD【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规

39、定的其他情况。16. 【答案】BCD【解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，按照规定缴纳土地增值税。17. 【答案】AD【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（

40、4）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。18. 【答案】ABC【解析】选项D：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，高级公寓不属于普通标准住宅，所以不属于免税范围。三、计算问答题1. 【答案】（1）2013年1月甲油田应缴纳资源税=70%5%+344005%=20620（元）（2）2013年2月甲油田应缴纳资源税=30%5%+1287（1+17%）5%+（1+17%）5%+（1+17%）5%+25155（1+13%）5%=43018.05（元）【解

41、析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；采取预收货款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。2. 【答案及解析】（1）房地产开发公司2013年共计应缴纳营业税=2405%+150005%=762（万元）（2）房地产开发公司2013年共计应缴纳城建税和教育费附加=762（5%+3%）=60.96（万元）（3）计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4000+40004%）80%=3328（万元）（4）计算土地增值税时应扣除的房地产开发成本=（2

42、00+100+3800）80%=3280（万元）（5）计算土地增值税时应扣除的房地产开发费用=12080%+（3328+3280）5%=426.4（万元）（6）扣除项目金额合计=3328+3280+426.4+（3328+3280）20%+150005%（1+5%+3%）=9166（万元）增值额=15000-9166=5834（万元）（7）增值率=5834/9166100%=63.65%，适用税率40%，速算扣除系数5%。该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税=583440%-91665%=1875.3（万元）。四、综合题【答案及解析】（1）该房地产开发企业2012年上述行为应缴纳的营业税

43、、城建税、教育费附加及地方教育附加=70005%（1+7%+3%+2%）+150/125%（1+7%+3%+2%）=392.7（万元）。（2）进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额=（1800+18003%）80%90%=1334.88（万元）。（3）在进行土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算

44、扣除。房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。所以该房地产开发企业进行土地增值税清算时可扣除的开发成本=（500+200+300+300-160+2000+80）90%=2898（万元）。（4）作为土地增值税扣除项目的房地产开发费用，不能按纳税人房地产开发项目实际发生的费用进行扣除，而是按规定标准进行扣除；其中纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权支付金额+房地产开发成本）10%以内所以，进行土地增值税清算时可扣除的开发费用=（1334.88+2898）8%=338.63（万元）。（5）房地产

45、开发企业缴纳的印花税在管理费用中核算，不再相关税金中重复扣除，而且准予扣除的税金只是转让房地产环节的税金，对外出租房产不进行土地增值税清算，其缴纳的相关税金不得扣除，所以进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=70005%（1+7%+3%+2%）=392（万元）。（6）准予扣除的项目总金额=1334.88+2898+338.63+392+（1334.88+2898）20%=5810.09（万元），所以进行土地增值税清算时的增值额=7000-5810.09=1189.91（万元）（7）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。增值率1189.91/5810.09100%=20.48%20%,不符合免税规定，应按规定计算缴纳土地增值税，因为增值税率小于50%，所以适用税率为30%，则该房地产开发企业进行土地增值税清算时应纳土地增值税=1189.9130%=356.97（万元）。（8）公司剩余的10%房屋打包对外销售准予扣除的金额=5810.09/（3000090%）3000=645.57（万元），增值额=680-645.57=34.43（万元），增值率=34.43/645.57100%=5.3%20%，免征土地增值税，所以应纳土地增值税为0。专心-专注-专业