我国政府审计机关审计质量问题探析_江雅.docx

《我国政府审计机关审计质量问题探析_江雅.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国政府审计机关审计质量问题探析_江雅.docx（55页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究 工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致 谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果， 也不包含为获得江西财经大学或其他教育机构的学位或证书所 使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均 已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 本人完全了解江西财经大学有关保留、使用学位论文的规定， 即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅； 学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其 他复制手段保存论文。 (保密的论文在解密后遵守此规定 ） 签名 ： 雖 曰期 :孤 U、 关

2、于论文使用授权的说明 目录 1_弓丨言 . 1 1.1研究背景和意义 . 1 1_1_1研究背景 . 1 1.1.2研究意义 . 1 1.2文献综述 . 2 1.2.1国外文献综述 . 2 1.2.2国内文献综述 . 3 1.2.3文献述评 . 4 1.3研究思路和方法 . 5 1.3.1研究方法 . 5 1.3.2石开究思路 . 5 2. 政府审计机关审计质量基本理论 . 7 2.1政府审计机关审计质量的界定 . 7 2.2政府审计机关审计质量的特征 . 7 2.3政府审计机关审计质量的影响因素 . 8 2.3.1环境因素 . 8 2.3.2体制因素 . 8 2.3.3人的因素 . 9 2_

3、3_4操作因素 . 9 2.4政府审计机关审计质量的理论基础 . 9 2.4.1公共受托责任理论 . 9 2.4.2信息不对称理论 . 9 2.4.3信号传递理论 . 11 3. 我国政府审计机关审计质量存在问题及原因分析 . 12 3.1我国政府审计机关审计质量现状 . 12 3.1.1审计法律体系现状 . 12 3.1.2审计机关设置现状 . 13 3.1.3审计项目质量控制现状 . 14 3.1.4审计信息披露现状 . 15 3.2我国政府审计机关审计质量存在的问题 . 15 3.2.1审计机关独立性较差 . 15 3.2.2审计人员综合素质不高 . 16 I 3.2.3审计工作不规范

4、. 16 3.2.4审计结果利用率低 . 17 3.2.5审计信息公开不完善 . 17 3.3我国政府审计机关审计质量存在问题的原因 . 18 3.3.1审计工作易受行政干预 . 18 3.3.2审计人员准入资格较低 . 18 3.3.3审计质量控制体系不健全 . 19 3.3.4审计项目责任追究制度不完善 . 19 3.3.5审计结果公告制度不规范 . 19 4. 美国政府审计机关提高审计质量的主要经验和启示 . 21 4.1美国政府审计机关提高审计质量的主要经验 . 21 4.1.1审计机关隶属立法部门 . 21 4.1.2审计署人事任免制度 . 21 4.1.3审计组长业务督导 . 21

5、 4.1.4实行外部同业复核 . 22 4.1.5政府审计信息充分公开 . 24 4.2美国政府审计机关提高审计质量对我国 的启示 . 24 4.2.1强化审计机关独立性 . 24 4.2.2重视审计人员的培养 . 24 4.2.3加强审计计划管理 . 25 4.2.4推行外部同业复核制度 . 25 4.2.5加大政府审计公告力度 . 25 5. 提高我国政府审计机关审计质量的对策 . 26 5.1提高政府审计机关的独立性 . 27 5.1.1审计机关领导体制改革 . 27 5.1.2增强审计人员独立性 . 27 5.1.3保障审计经费独立 . 27 5.2严格审计人员的选聘 . 28 5.2

6、.1政府审计职业化 . 28 5.2.2审计组组建机制 . 28 5.2.3加强审计人员后续教育 . 28 5.3建立全面审计质量控制体系 . 29 5.3.1审计项目目标导向制度 . 29 5.3.2审计项目质量全过程控制 . 29 n 5.3.3审计项目全员复核制度 . 31 5.4加强审计机关责任追究 . 31 5.4.1健全审计问责的相关法律法规 . 33 5.4.2增强问责客体的针对性 . 33 5.4.3成立部门联合执行问责制 . 34 5.5完善审计结果公告制度 . 34 5.5.1立法明确披露审计信息 . 34 5.5.2统一审计信息公开的口径 . 35 5.5.3建立审计结果

7、公告反馈机制 . 35 5.5.4增设审计结果公告救济路径 . 35 参考文献 . 37 it . 40 g i射 . 41 m Content 1. Introduction . 1 1.1 Research background and significance . 1 1.1.1 The background of research . 1 1.1.2 The significance of research . 1 1.2 Literature review . 2 1.2.1 Foreign research status . 2 1.2.2 Domestic research st

8、atus . 3 1.2.3 Literature commentary . 4 1.3 Methods and ideas of research . 5 1.3.1 The methods of research . 5 1.3.2 The ideas of research . 5 2. Government audit institutions basic . theory 7 2.1 Definition of government audit agency audit quality . 7 2.2 Government audit institutions . audit qua

9、lity characteristics 7 2.3 Factors government audit agency audit quality . 8 2.3.1 Environmental factor . 8 2.3.2 Institutional factor . 8 2.3.3 Personal factor . 9 2.3.4 Operational factor . 9 2.4 The theoretical basis of government audit institutions audit quality 9 2.4.1 Public Accountability the

10、ory . 9 2.4.2 Asymmetric information theory. 9 2.4.3 Signaling theory . 11 3. Government audit institutions audit quality problems and cause analysis .12 3.1 Our government audit agency audit Quality Status . 12 3.1.1 The legal status of the audit system . 12 3.1.2 Audit institutions of the Current

11、Situation . 13 3.1.3 Quality control status of audit projects . 14 3.1.4 Situation audit information disclosure . 15 3.2 Our government audit agency audit quality problems in . 15 3.2.1 SAI independence poor . 15 3.2.2 The overall quality of auditors is not high . 16 IV 3.2.3 The audit does not regu

12、late . 16 3.2.4 Low utilization of audit results . 17 3.2.5 Audit imperfect information disclosure . 17 3.3 The reason there is a problem of the government audit agency audit quality . 18 3.3.1 The audit vulnerable administrative intervention . 18 3.3.2 Less access to qualified auditors . 18 3.3.3 A

13、udit quality control system is not perfect . 19 3.3.4 Audit accountability system is imperfect . 19 3.3.5 Audit results announcement system is not perfect . 19 4. The US government audit institutions to improve audit quality major experience and enlightenment . 21 4.1 The US government audit institu

14、tions to improve audit quality main experience . 21 4.1.1 Attached to the legislative branch audit institutions . 21 4.1.2 Audit personnel appointment and removal system . 21 4.1.3 Audit Steering Business Leader . 21 4.1.4 The implementation of the external peer review . 22 4.1.5 Full disclosure of

15、government audit information . 24 4.2 The US government audit institutions to improve audit quality Enlightenment to China . 24 4.2.1 Strengthening the independence of audit institutions . 24 4.2.2 Emphasis on training of auditors . 24 4.2.3 Strengthening program management audit . 25 4.2.4 Implemen

16、tation of the external peer review system . 25 4.2.5 Efforts to increase government audit announcement . 25 5. Government audit institutions to improve the quality of Chinas Countermeasures . 26 5.1 Enhance the independence of government audit agency . 27 5.1.1 Audit Institutions Reform Leadership .

17、 27 5.1.2 Enhance auditor independence . 27 5.1.3 Guarantee funds independent audit . 27 5.2 Strict hiring auditors . 28 5.2.1 Government auditing professional . 28 v 5.2.2 The audit team formation mechanism . 28 5.2.3 Strengthen auditors follow-up education . 28 5.3 Establishment of a comprehensive

18、 quality control system audit 29 5.3.1 Goal-oriented system audit . 29 5.3.2 The audit team formation mechanism . 29 5.3.3 Full audit review system . 31 5.4 Establishment of a comprehensive quality control system audit 31 5.4.1 Relevant laws and regulations and improve accountability audit .33 5.4.2

19、 Enhanced accountability targeted object . 33 5.4.3 Establishment of joint implementation of the accountability system department . 34 5.5 Improve audit results announcement system . 34 5.5.1 Legislation clear disclosure of audit information . 34 5.5.2 Unified audit information disclosure caliber .

20、35 5.5.3 Establishment of audit results announcement feedback mechanism35 5.5.4 Additional relief path audit results announcement . 35 References . 37 Conclusion . 40 Thanks . 41 VI 摘要 我们政府审计机关成立于 1983年，目前已经走过了三十多年的历程。审计工 作的外部环境早已发生了翻天覆地的变化，政府审计由以往的关注国有资金使用 情况，变为对政府部门的财政审计、绩效审计、基金审计等。针对这些变化，审 计署近年来出

21、台了一系列的审计规范，形成了比较完善的政府审计规范体系。但 在实践中，各级政府对审计的重视程度不同，各级审计机关审计的任务不同，审 计项目占有的审计资源不同，再加上审计机关内部尚未制定比较完善的审计项目 质量控制体系，使得审计质量难以得到有效保证。在 2005年审计风暴的席卷下， 审计 署开始在全国推行 “ 审计质量年 ” 的活动，提高审计机关对审计质量控制的 意识。随着社会公众对政府审计质量的关注，审计机关也在做着不断的努力，但 审计对象针对查出的问题并不整改的现象仍然存在，审计结果利用率低，成为困 扰审计机关的重要问题。审计署为规范审计行为，提高审计质量，于2010年 9月 颁布了中华人民

22、共和国国家审计准则，进一步规范了审计计划、审计操作和审 计报告，提高政府审计机关依法审计的能力，强化审计质量的管理控制，细化审 计人员的相关审计责任。 在政府审计的过程中，影响审计质量的因素很多，既有政治环 境、法律环境 等外部因素，又有审计方法、审计资源等内部因素，分析找出这些影响因素有利 于审计机关改进审计方案，为提高审计质量提供了依据。从已有的文献看，大多 数学者倾向于研究政府审计质量影响因素，通过利用外部的可替代变量作为审计 质量的观察指标，分析各因素对审计质量的影响程度，从而对审计质量的好坏进 行判别。目前我国尚未建立标准的审计质量评价体系，审计机关缺乏科学的评价 标准。随着公众对审

23、计质量的关注，审计机关内部开展了一系列的审计项目质量 控制评选活动，选出优秀审计项目在全国范围内推广其审计质量控制的经验 。各 级审计机关之间形成良性的竞争，既提高了审计机关审计工作的积极性，又相互 交流了经验教训改善了审计质量控制的水平。 本文从政府审计的提供者审计机关的角度，对政府审计质量进行研究： 第一部分引言。这一部分先对政府审计机关审计质量的研究背景进行分析， 提出研究的意义，阅读已有的学术文献了解政府审计质量研究的现状。 第二部分政府审计机关审计质量基础理论。首先从微观、中观、宏观的角度 理解政府审计质量，提出政府审计机关审计质量的概念。分析我国政府审计机关 审计质量特征，然后探讨

24、了影响审计质量的各类因素，即环境因 素、体制因素、 人的因素、操作因素。最后介绍了我国审计机关审计质量的理论基础。 第三部分我国政府审计机关审计质量存在的问题及原因分析。在这一部分笔 者先对我国审计机关审计质量的现状进行研究，发现我国政府审计机关审计质量 存在的问题，具体表现为审计机关独立性较差、审计人员综合素质不高、审计工 作不规范、审计结果利用率低、审计信息公开不完善等，并对造成这些问题的原 因进行了深入的分析。 第四部分美国政府审计机关提高审计质量的主要经验及启示。因为美国的政 府审计质量控制研究较早，目前已经形成了比较系统的研究成果，所以本文以美 国作为借鉴的对象，通过研究其提高政府审

25、计质量的方法，结合我国实际国情得 出启示：强化审计机关独立性，重视审计人员的培养，加强审计计划管理，推行 外部同业复核制度，加大政府审计公告力度。 第五部分提高我国政府审计机关审计质量的对策。通过分析存在的问题，借 鉴美国政府审计机关的经验，提出相应的措施：提高审计机关独立性、严格人员 的选聘、建立全面审计质量控制体系、加强审计机关责任追究、完善审计结果公 告制度。 关键词 ：政府申计质量 申计机关 质量控制 2 Abstract The audit work of our government has been 30 years since it built in 1983, the ext

26、ernal environment of audit work has changed considerably. The point of audit work in government had changed from the situation of using the state-owned enterprise supervision and control to reviewing fiscal funds of the government itself, which means the original fiscal supervision had turn to super

27、vising finance at present. The audit commission has implemented the activities of audit quality year nationwide, the public paid more and more attention to the government audit. Audit office made a lot of effort in investigating the violation phenomenon of the audited entity, but no correction after

28、 checking is the problem plaguing audit institutions. In order to improve audit quality and standardized audit reports, the audit commission has promulgated The auditing standards of the Peoples Republic of China in September 2010. On the basis of emphasizing the audit plan, audit implementation and

29、 audit reports, strengthening audit quality control and audit responsibilities of the specification should be focused on, the auditing ability of the audit department and the quality control standards should be further improved. The auditing standards also advocate each department to follow their ow

30、n reality and sum up the experience seriously. We should continue to explore effective, concrete government audit quality control methods in line with national conditions and strengthen audit quality control. The auditor general Liu Jiayi proposed immune system theory about government audit work con

31、forming to the trend of the times, the level of audit quality affects the immune function of the role of the government audit. The audit quality is the lifeline of audit work, which not only affects the authority of government audit office, but also has intimate correlation with the development of a

32、udit cause in our country. There are many factors to affect the audit quality, such as external factor like political environment and legal environment, interior factor like audit process and method. Analyzing and finding the factor is the premise and foundation of improving audit quality. It is very important to evaluate audit quality objective, there is no efficient control if scientific eva