【纳税论文】讨论小型微利企业所得税的纳税筹划.docx

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1、【纳税论文】讨论小型微利企业所得税的纳税筹划摘要：据统计，我国小型微利企业占所有企业总数的比例超过90%，为我国提供了大约80%的工作岗位，实现的产值占比超过50%。固然小型微利企业为国民经济的发展和居民就业作出了宏大奉献，但税负重和融资难等问题一直困扰着我国小型微利企业的发展，在减轻税负方面，国家已陆续出台很多税收优惠政策，在一定程度上减轻了小型微利企业的税收负担。因而，及时把握并运用税收优惠政策，对小型微利企业来讲具有非常重要的意义。关键词：小型微利企业；纳税筹划；企业所得税优惠政策一、小型微利企业的定义根据（企业所得税法施行条例）规定，小型微利企业需要同时知足下面条件，(1)从事国家非限

2、制和禁止行业。(2)年度应纳税所得额低于30万元(含30万元)，年度平均从业人数低于100人(含100人)，年度平均资产总额低于3000万元的工业企业(含3000万元)；从业人数低于80人(含80人)，资产总额低于1000万元的其他企业(含1000万元)。二、小型微利企业的企业所得税优惠政策根据（关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知）(财税201743号)规定：自2017年至2019年期间，小型微利企业的年应纳税所得额上限标准上调至50万元，符合条件的小型微利企业，应纳税所得额减半计算，企业所得税税率按20%执行，实际执行税率仅10%。三、进行税务筹划的必要性根据财税201743号规定

3、，小型微利企业年应纳税所得额低于50万元的，才能享受实际税率为10%的企业所得税优惠。小型微利企业应纳税所得额临界点税负测算如下表：从上表能够看出，企业应纳税所得额多1元，就需要多缴企业所得税7.5万元，可见小型微利企业进行合理的纳税筹划非常必要。四、税收筹划方法(一)推延收入确实认时间若企业在11月之前的应纳税所得额已经接近50万元，企业应十分注意12月份销售业务收入确实认时点筹划，企业能够通过一定的手段使销售业务不知足收入确认条件，将销售收入推延至次年。例如，企业采用直接收款销货时，可通过推延收款时间和推延货物交付时间，把收入确认时点延至次年，以知足小型微利企业享受所得税优惠税率的条件。(

4、二)减少收入确实认金额若企业在11月之前的应纳税所得额已经接近50万元，企业假如确实无法推延收入确实认时间，企业还能够通过给予客户一定的折扣、折让等方式，主动减少当月收入确实认金额，使全年应纳税所得额不超过50万元，以知足小型微利企业享受所得税优惠税率的条件。(三)充分利用税收优惠政策，增加税前可抵扣金额企业应该充分利用现有的加计扣除和加速折旧等企业所得税优惠政策，增加税前可抵扣金额，以便到达降低应纳税所得额的目的。企业通常能够利用下面政策：(1)根据国家税务总局公告2021年第64号文规定，单位价值不超过5000元的固定资产，企业能够选择一次性在企业所得税前时扣除。企业能够通过自查，检查能否

5、存在有单价低于5000元的固定资产，能够享受加速折旧政策而未享受的。(2)根据财税201854号文规定，企业在2018年至2020年期间新购固定资产(房屋、建筑物除外)，单位价值不超过500万元的，企业能够选择一次性在企业所得税前时扣除。(3)根据财税202070号文规定，企业符合文件规定安置残疾人员，除能够扣除实际支付给残疾职工工资外，还能够根据实际支付工资的100%在企业所得税前加计扣除。企业除了利用上述政策外，还能够利用研发费用加计扣除等政策，将应纳税所得额控制在50万元下面，既能够少缴当期企业所得税，又能够同时享受小型微利企业所得税优惠税率。(四)合理增加成本费用支出企业在全年应纳税所

6、得额接近50万元时，能够通过合理增加人工成本(如提高员工工资、奖金和福利费等方式)、销售费用和管理费用等方式，增加成本费用的支出，以降低全年应纳税所得额。除此之外，企业还能够通过公益性捐赠方式，将全年应纳税所得额控制在税收文件规定以内，充共享受小型微利企业优惠税率带来的利益。十分需要注意的是，企业在运用上述税收筹划方法时，必须以真实的业务发生为前提，假如仅仅是通过隐瞒收入和虚列成本费用等方式来调节利润，将很可能被税务机关认定为偷税漏税等违法行为，企业将面税收风险，并要承当相应的法律责任。一切税收筹划都应在遵守国家法律、法规的前提下，谋求企业利益最大化。五、结语由于小型微利企业与大中型企业相比，存在技术落后、人才匮乏、规模小等先天缺乏，故国家给予小型微利企业特殊扶持，小型微利企业目前执行的企业所得税实际税率为10%，远远低于西部大开发和高新技术企业享受的15%的税率，小型微利企业应该充分利用国家给予的优惠政策，实现本身利益的最大化。本文就小型微利企业所得税优惠政策进行了全面的解析，并从收入和成本费用两个维度提出小型微利企业所得税筹划的途径，对我国小型微利企业的企业所得税筹划具有一定的借鉴价值。