【税制论文】我国现行个人所得税制问题及改革.docx
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1、【税制论文】我国现行个人所得税制问题及改革摘要2018年国务院政府工作报告明确提出,将提高个人所得税免征额,并对个人所得税税制进行改革。当前,我国个人所得税制度在税制安排、税率设计及费用扣除标准等方面存在众多缺乏,改革迫在眉睫。为适应现代经济发展需要,必须加快步伐由分类税制转向混合税制,逐步探索以家庭为单位征税,同时减少税级、降低税率,设立个税扣除标准税收指数,增设专项扣除项目,建立一套科学、健全符合我国国情的个人所得税制度。关键词个人所得税;税制改革;费用扣除标准;税率设计我国个人所得税的开征始自上世纪80年代,其设立目的为实现收入分配,缩小收入差距水平,同时知足国家和地方的财政资金需求。近
2、年来,我国个人所得税一直保持两位数增长,增速远超人均收入和国民生产总值,个人所得税在全国税收收入中增幅也位居前列。2017年我国个税税收收入总额11966亿元,较2016年增长186%。在所有十一项分类所得中,工资薪金所得纳税所占比重超过60%。个人所得税的快速增长在为国家和地方财政收入做出重要奉献的同时,个税税制的众多缺乏也逐步显现。当前,分类所得税制下税负差异较大,工资薪金所得税负占比过高,费用扣除标准不尽合理,致使税负量能失衡,税制亟待完善。一、现行个人所得税税制面临的问题与挑战(一)分类所得税制弊端凸显我国个人所得税目前采用分类所得税制,即设定十一项分类所得,根据不同的计税标准和税率征
3、收。分类所得税制优点是税收程序简化,征税成本较低。这种征收形式与自上世纪八十年代个税开征以来我国居民收入;较少、征税机关效率偏低的长期国情背景相契合。然而随着改革开放不断深化,国家经济快速发展,居民收入稳步增长,且收入;渠道愈加多样化,分类征收形式的缺点逐步显现。分类所得税制下纳税人的收入被割裂成多项,不同收入根据不同标准纳税,缺乏对纳税人收入总额的统筹核算,没有综合考虑税负量能,失去对收入差距的调节能力,不能有效兼顾纳税人的整体税负水平。分类所得税制还是造成税负差异,导致税负失衡的关键所在。税负失衡主要表如今横向失衡和纵向失衡两个方面。首先,不同纳税人在收入总额一致的情况下,仅因收入;、收入
4、次数不同,也会由于税负不同而同酬不同税,造成横向失衡;其次,不同纳税人在收入总额不同的情况下,由于各项收入的减除标准和税率不同,造成纵向失衡。因而,分类所得税制严重违犯税收制度设计的税收公平原则。(二)税率设计面临国际减税浪潮冲击2017年12月2日,美国国会投票通过了特朗普政府推出的税改法案,包括企业所得税、个人所得税在内的多项税种的征收将简化,同时税率大幅下降,其中个人所得税税率由原来的七档累进并减至三档,税改前为10%、15%、25%、28%、33%、35%和396%,税改后下调并简化为10%、25%和35%。美国是世界上最大的经济体,美国政府的财税政策无疑会对全球经济产生重大影响。特朗
5、普政府营造国内更低的税负环境,降低海外资本回流成本,将驱使大量资本和高端人才流向美国。为了应对美国特朗普政府的税改法案,世界各国势必会跟进减税,进而防止资本和人才外流。目前,在我国现行的个税税制中,占比最高的工资薪金所得施行七档超额累进最高45%的税率,税率设计高于很多发达国家,也高于同为发展中国家的其他“金砖国家。面对全球减税浪潮即将袭来,假如我国企业和个人的税负继续处于高位,这将使得我国在国际经济竞争中丧失优势,处于不利局面,同时也会致使国内资本和人才加速流向海外。(三)个税费用扣除标准不尽完善我国个人所得税开征始自上世纪80年代,期间工资薪金所得个税免征额调整有三次:2006年1月免征额
6、由800元上调至1600元;2020年3月由1600元上调至2000元;2020年9月由2000元上调至3500元。然而每一次调整都滞后于国民经济发展和居民收入增长水平。根据国家统计局的数据,2017年我国国内生产总值到达80万亿元人民币,是2020年的近17倍;广义货币M2余额为16768万亿元,约为2020年的2倍;全国城镇居民人均可支配收入中位数约34万元,全国城镇非私营单位就业人员年平均工资突破7万元,分别约是2020年的16倍和18倍。与2020年相比,我国居民在生活成本、物价和收入水平等方面已发生宏大变化,3500元的个税免征额已经脱离我国居民生活的基本现状。同时,我国各地区经济发
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