有关完善审计项目审理制度的几点考虑论文-精品文档.docx

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1、有关完善审计项目审理制度的几点考虑论文有关完善审计项目审理制度的几点考虑论文审计项目审理,是指审理人员根据相关法律法规,根据一定的标准、程序等对审计组提交的与审计项目审计经过及结果相关的资料进行监督、审查,并据此提出审计结果类文书的行为。2008年,在全国法制工作会议上,就审计项目的审计方面,刘家义审计长初次明确提出,应由复核向审理转变,随后审计署制定了（审计署审计项目审理工作试行办法）,对审计项目审理制度进行初步探索。2010年,新的（国家审计准则）公布,对审理机构的设置、审计项目审理等相关内容作出了相关规定。审计项目审理制度的建立,有利于审计机关内部加强自我监督,实现权利制衡,最终有利于审

2、计监督效率和水平的提高。一、建立审计项目审理制度的必要性(一)审计工作标准化的客观要求为保证审计质量,避免审计资源的浪费,审计机构应进一步制定标准的审计程序,并规定审计人员严格执行,将其覆盖审计的全阶段。在此经过中,指定相关的专职人员对标准审计程序的执行情况及结果进行检查、监督,确保审计工作标准化、规范化。此外,应设置审理岗位,配备专门审理人员,专职审计经过的检查及监督。(二)规制审计自由裁量权的迫切需要审计自由裁量权,即在相关法律法规限定的范围和尺度内,审计机关享有的对详细审计行为的自行决定权,是审计监督的有效手段。目前,由于审计业务部门同时享有检查权、复核权以及处罚权等权利,在这种情况下,

3、审计自由裁量权很有可能被滥用,因而,为保证对审计自由裁量权的有效规制,有必要建立独立于审计业务部门的机构。审计项目审理,就是在审计复核的基础上,审理人员对审计组提交的与审计项目审计经过及结果相关的资料进行监督、审查,本身就是对自由裁量的审核制度,可有效发现和纠正自由裁量权的滥用,到达权利制衡的效果。(三)提高审计质量的有效途径审计组组长,不仅指导着详细审计计划的施行,同时还要对审计质量进行复核,在质量控制方面,缺乏一定的独立性,由此可能导致审计质量的降低,而审计项目审理,是在审计复核的基础上,由相对独立的审理人员,对审计情况、审计查出的问题进行全程的再分析、检查与监督,有利于提高审计结果的准确

4、性,能够这么讲,审理工作的质量与效率,直接关系着审计工作的整体质量,是整个审计项目质量控制的最后关口,在审计质量的提升、审计风险的防备方面有着特别重要的作用。(四)推进审计管理创新的重要手段推进审计项目的审理工作,可有效改善审计机构的内部管理,进一步优化审计资源的配置。审计机构可立足实际情况,将审理工作着力点前移,在审计施行经过中增加相应的审理程序,充分利用审理工作的优势,比方层次高、信息渠道广泛等优势,有针对性的提出意见和建议。审计项目审理,在审计复核的基础上发展而来,是一种新的审计方式方法,是对审计质量控制体系的新的变革,体现了传统审计向当代审计的转变,有利于进一步推进审计管理的创新。二、

5、当前审计项目审理工作存在的主要问题(一)审理工作不够规范,缺乏统一的标准（国家审计准则）对审理机构的设置、职责及审理内容等逐一作了明确规定,却并未提及审理工作的详细准则及标准等内容,导致各个审计机关缺乏统一的标准,加之各个审计机关仍处于审理工作的初步探索阶段,由此导致审理工作比拟随意,不够严谨;在这种情况下,审理人员本身能力的高低以及对审理工作的关注点差异,也容易就审计项目的详细审理情况产生意见分歧,审理工作的严肃性和权威性自然得不到有效保障。(二)审理人员意识不强,对审理工作认识存在偏差在详细审理的经过中,由于审理人员之间个体差异的必然存在,很多人就同一问题难以达成共鸣,容易产生互相抵触的心

6、理,不可避免地降低了审理的工作的效率。另外,部分审理人员审理意识不强,碍于面子,打人情牌,在审理工作中并未能秉着客观公正的态度,而是采取了敷衍的态度,这必然会导致审理的审查、监督职能的降低,对审计质量也会产生不利的影响。此外,部分审计人员意识也有待提高,对审理工作的认识存在偏差,以为审理只是走走过场,从情绪上抵触与审理人员配合,制约了审理工作的有效开展。(三)审理深度不够,降低了审理工作的效率首先,由于审理工作仍处于初步探索阶段,所以详细的审理方式还是侧重于事后监督,审理人员并未充分了解、把握审计项目的全经过,导致其出具的审理意见缺乏一定的全面性与准确性;其次,审理时间比拟紧促,审理人员须在较

7、短的时间内审理详细审计项目的相关审计内容,只能分析、检查项目的大体问题,对其更深层次问题的发现则需要更多时间的投入,这使得出具的审理意见往往更容易外表化、浅薄化;此外,固然（国家审计准则）对审核与复核的详细内容及责任作了明确规定,但缺乏对详细执行人员责任追查的相关规定,导致审核、复核环节往往流于形式,这直接导致了审理工作量和难度的加大。(四)审理气力相对薄弱,制约了审理工作的有效开展首先,审理人员较少,审理任务较重,两者之间不平衡的矛盾特别突出,审理工作具有时间的周期性,每到第三季度和第四季度,便会有大批量的审计项目提交进行审理,面对繁多的项目,加上审理人员人手的缺乏,审理人员在对详细审计项目

8、的审理上,审理往往不够细致,缺乏一定的广度和深度,不可避免地对审理的质量造成了影响,降低了审理的效率;其次,审理人员的专业胜任能力明显缺乏。审计业务具有极大的广泛性,在多个行业、多个领域都有所涉及,尤其是审计项目由复核向审理转变后,极大增加了审理工作的维度及深度,因而也给审理工作带来了一定的难度。目前,审理人员的工作经历也不够成熟,缺乏系统全面的培训,审理人员要在短时间内提高本身的专业能力,把握涉及多个领域的专业知识,培养敏锐的职业判定能力,是一个亟需解决的难题。三、完善审计项目审理制度的几点考虑(一)建立健全审计项目审理睬议制度,防备审计风险作为审理工作的核心部分,审理睬议的召开可有效避免独

9、断审理意见的构成,可有效提高审理意见的公信度,在详细的实践经过中,应进一步对其形式、相关内容、担任的职责进行明确和规定。首先,能够建立审理睬议记录制度,在召开审理睬议时要求参会人员充分发表意见和建议,明确各参会人的职责,并以书面形式记录会议相关内容,提高审理睬议的有效性;其次,将审计项目审理睬议制度作为一项内部控制制度,规定未经审理的审计项目不得直接审定,可有效降低审计风险,保证审计质量的提高。(二)树立全程审理理念,由结果控制向经过控制转变在审计项目详细的审计经过中,审计施行往往偏离于最初设定的审计方案,审计施行经过中存在一定的片面性,往往仅限于外表查找、发现问题,却忽视从制度等更深层面去探

10、究真正的原因,审计浅薄、外表化现象严重,审计结果缺乏一定的针对性与准确性,因而,应将审理工作的着力点前移,从源头抓起,加强对整个经过的控制与监督,并且增加现场的审理程序,加大对三级、穿插复核等制度的执行力度,提高审理人员的审理理念,这对于强化审计人员的责任感、提高其质量意识有着特别重要的意义。(三)加强审理人员队伍建设,保障审计项目审理质量审理工作涉及多个领域,审理人员需把握相当丰富的专业知识,培养敏锐的职业判定力,才能够胜任审理工作的各项要求。首先,加强审理人员队伍的建设,能够从专业知识、工作经历、业务能力等方面制定高要求的选配标准,据此选择适宜的审理人员;其次,对审理人员进行基础培训,使其

11、对审理工作的基本内容有个全面的了解,如基本的审理程序、审理内容等,为以后详细的实践操作奠定基础;最后,强化对审理人员的专业培训,能够就相关法律法规等内容进行不定期的培训,涉猎多个领域,以期培养审理人员的专业胜任能力,促进其综合素质的提升,保障审计项目的审理质量。(四)加强信息化管理,提高审理效率为了提高审理工作的效率,应将审计项目的审理工作不断向信息化的方向推进,采用这种形式,可有效避免人力资源的浪费,给审理人员提供信息化的平台,大大降低了审理经过的冗杂性、耗时性,这样审理人员才能拥有充足的时间与精神去对审计项目的审计经过的真实性、取证的有效性、评价的公允性等方面作出更全面、更准确的判定。可见

12、,推进审计项目的审理与当前审计信息化系统相结合,全面实现审计项目审理的信息化,审理人员借助这一信息化系统平台,实现详细审计项目审计资料的交换、实现审计现场的跟踪,全面提高审理工作效率,到达审计质量控制的根本要求。四、结束语审计项目审理制度,作为审计质量管理的一项重大创新,在完善审计程序、降低审计风险、提高审计效率、确保审计项目质量方面有着特别重要的作用,因而,为尽快适应新形势下不断发展变化的审计环境,审理人员应不断提高本身审理水平,在实践中不断加强和改良审计项目的审理工作,不断完善审计项目的审理制度,才能为提高审计质量、提升审计工作水平提供可靠的保证。【有关完善审计项目审理制度的几点考虑论文】