财务理论逻辑起点的新构建论文-精品文档.docx

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1、财务理论逻辑起点的新构建论文财务理论逻辑起点的新构建论文 摘要财务理论的逻辑起点是该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴,是构建财务理论体系的基础。但关于逻辑起点的认识还存在着很大的争论,本文在提出了逻辑起点的标准的基础上,通过对目前的主要观点的分析评价,提出了以财务本金和财务目的为起点的双逻辑起点论。 关键词财务理论逻辑起点财务本金财务目的理论是系统化的理性认识,是对研究的客观对象的本质及其与周围环境的互相联络、互相作用中表现出的规律性进行理性思维和高度抽象的结果。财务理论构造是人们基于对财务实践活动的认识,通过思维活动对财务理论系统的构成要素及其排列和组合方式所作的界定,其功

2、能在于界定财务理论体系的覆盖内容与容量,揭示其内部各要素之间的内在逻辑构造与层次关系,梳理财务理论研究的基本脉络,指导和推动财务实践的发展。构建财务理论构造首先要解决怎样确定逻辑起点问题。逻辑起点是构建一门学科理论体系和理论构造的出发点,即该学科理论体系中最基本、最抽象、最简单的一个理论范畴,它不仅是理论体系的一个组成部分,而且对该学科其他理论要素的建立和发展以及整个理论体系的构建起着决定性作用。逻辑起点对理论构造有着直接的影响,不同的逻辑起点会构成不同的理论构造,构建财务理论构造首先必须正确选择逻辑起点。一、构成财务理论逻辑起点的基本标准1.逻辑起点必须具有内生性。首先它作为一个独立的财务范

3、畴必须是理论体系的基本组成要素,不能置身于理论体系之外,其次它是财务理论最基本的出发点,是财务理论体系中其他理论建立的基础,所以它应当具备高度的内在逻辑性。只要这样,它才可能成为整个财务理论研究的主线,进而使整个理论体系具有高度的逻辑性和一定的拓展性和推演性。2.逻辑起点必须具有可知性。作为理论研究的起点,需要其本身的可知性,假如研究起点本身就模糊,推理出的其他范畴就必然模糊,构建起来的理论体系也必然经不起实践的检验。3.逻辑起点必须能够联络财务系统和财务环境。财务系统是一个由多要素有机构成的开放的信息系统,与财务环境之间存在着信息与能量的交换。但财务系统与财务环境之间进行信息与能量的交换必需

4、要有一个中介,只要通过财务理论的逻辑起点的连接,才能从复杂的会计环境抽象出某些内容供财务系统处理;也只要通过这个桥梁建立起来的财务系统才是严密而有用的财务系统,由此构建起来的财务理论体系才是严密而科学的理论体系。4.逻辑起点必须能够联络财务理论与财务实践。当代财务理论研究不仅注重规范性研究,更注重实证性研究,进而使当代财务理论更具实践性和可操作性。又由于财务理论是从财务实践中来,又反过来指导财务实践,并在财务实践中得到检验,进而不断完善和发展,这决定了财务理论的逻辑起点不仅要在财务领域起到出发点和统驭的作用,还必须将财务理论和财务实践密切联络起来。二、当前学术界对财务理论逻辑起点观点的评述1.

5、本质起点论。“这种观点构成于20世纪80年代我国财务理论初建时期。当时对财务的存废问题存在很大的争议,财务理论工作者在构成财务独立论的经过中,从财务的本质研究出发,奠定了财务理论的基石(郭复初,1997)。持这种观点的学者以为,“财务本质是财务理论要素中最一般、最抽象、最简单的一个。、“本质是事务的内在联络,财务本质是财务活动区别于其他活动、财务管理学,区别于其他学科的根本标志(张兆国、宋丽梦、吴卫星,1999)。、“以财务本质作为研究财务理论的逻辑起点,正是理论结合实际,理性认识源于感性认识的体现(杨淑娥、王爱芳,2000)。固然财务本质体现了财务的内在规律性,是推理论证其他范畴的基础之一。

6、但由于财务本质是一个纯粹的理论范畴,它不能联络财务系统与财务环境、财务理论与财务实践,并且它好像真理一样,无法让人们完全懂得,只能无限地接近,即不具可知性。因而不应将其作为逻辑起点。2.环境起点论。“环境决定一切,存在决定一切。财务目的都是在一定的社会经济环境下人们对财务现象的一种认识,有什么样的财务环境,就必然有什么样的财务理论(陈兴述,2000)。、“财务管理环境是对财务管理有影响的一切因素的总和。、“有什么样的理财环境,就会产生相应的理财形式,也就会产生相应的财务理论体系(王化成,2000)。但笔者以为将其作为逻辑起点是不适宜的,由于财务环境只是研究财务理论的背景,是财务理论构成和发展的

7、外部条件,而不是财务理论本身的基本内容和基本要素。而且,财务环境虽具有可知性,但它不能将其本身与财务系统联络起来,更不能联络财务理论与财务实践,也不能推导出其他财务范畴。3.假设起点论。“任何一门独立学科的构成和发展,都是以假设为逻辑起点的,然而在财务学中却忽略了这一点、“假设对任何学科都是非常重要的,由于它为本学科的理论和实务提供了出发点和奠定了基础(陆建桥,1995)。由于财务假设是人们根据客观环境作出的主观设定,故财务假设具有联络财务理论和财务实践、联络财务系统和财务环境的功能,并且具有可知性。但它并不能推导出其它财务范畴,即不是财务理论的基础要素。因而将其作为逻辑假设也是不合理的。4.

8、产权起点论。“产权作为一切经济制度的基石,对企业的经济行为起约束作用,财务管理作为意向经济管理活动,必然收到产权构造的制约,不同的产权构造构成不同的财务管理形式,能够讲,产权构造决定了企业的财务管理,因而,研究财务管理应从产权构造着手(王仲兵,1994)。但产权构造本身并不是一个财务范畴,无法从中推出其他财务范畴,更不用讲对其他标准的知足了。5.目的起点论。“任何管理都是有目的的行为,财务管理也不例外,只要确定合理的目的,才能实现高效的管理,我以为,适应市场经济发展要求的财务理论构造应是以财务管理的目的为出发点(王化成,1994)。、“财务目的具有内生性,不是财务系统之外的范畴,而是财务理论中

9、最简单,最基本的范畴。、“理财目的能够很好地联络财务系统和理财环境、“理财目的能够将财务理论和财务实践较好地结合(李胜楠,2002)。6.本金起点论。“所谓本金,是指为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金,具有流动性与增值性等特点(郭复初,1993)。、“本金是财务理论的基本细胞、“本金起点论符合逻辑起点的基本标准,弥补了前述不同起点理论的种种缺乏(郭复初,1997)。三、构建新的逻辑起点本金与目的双起点论通过对以上各种不同起点理论的分析,笔者以为,应以财务本金为财务基础理论的逻辑起点,以财务目的为财务应用理论的逻辑起点,并将其联络统一在同一财务环境下来构建新的财务理论的逻辑起点。1.财务

10、本金是财务基础理论的逻辑起点。本金是为进行商品生产与流通活动而垫支的货币性资金,具有流动性与增值性等特点。本金的投入、产出与增值的经过是不断追求经济效率的经过,是本金的运动轨迹,也是财务资金区别于其他社会资金的规律性区别,由本金的概念可引出财务本质是本金的投入收益理论,进而贯穿与连接财务的内容、规律、职能、地位与作用等一系列概念与理论,即本金具有内生性,是推理论证其他财务基础理论范畴的基础。因而,将本金作为财务基础理论的逻辑起点是恰当的。2.财务目的是财务应用理论的逻辑起点。首先,财务目的符合构成财务理论逻辑起点的四个基本标准,即:财务目的是财务环境对财务系统的要求的反映,也是财务系统知足财务

11、环境的要求的标准,因而财务目的能够联络财务系统和财务环境。财务目的在理论上部分的决定了财务系统实现财务目的所需的保证系统,包括财务假设、财务原则和财务方法,在实务上引导着财务系统的运行,因而财务目的是联络财务理论与财务实践的纽带。不同的客观环境决定了不同的财务目的,但这种目的是客观需要在人的主观上的反响,它能为人们所知,因而财务目的具有可知性。财务目的也是推理论证其他财务范畴的基础之一。其次,财务目的理论是通过理论与实践、系统与环境的结合而构成的,它最能反映财务应用理论的行为目的。第三,财务应用理论包括行为理论和规范理论,而财务目的是行为理论的活动起点和终点;而规范理论的作用是约束和鼓励财务行

12、为,使其到达行为目的;以目的理论为起点能使行为理论和规范理论之间构成互相联络、逻辑严密的财务应用理论构造。由此能够看出财务目的作为整个财务系统运行的导向,能够成为财务运用理论的最高层次和逻辑起点。3.财务本金和财务目的最终都统一在人类社会生产实践活动中,统一在特定时空条件下的财务环境中。财务环境是研究财务理论的背景,是财务理论构成和发展的外部条件,并且和财务目的共同决定财务对象。因而,将财务本金和财务目的统一在同一财务环境下来构建新的财务理论的逻辑起点才能构建起系统完好的财务理论。4.财务理论构造的构建双逻辑起点论不仅能够弥补其他起点理论的缺乏,而且能够扬长避短,充分发挥本金起点论和目的起点论

13、的优势,使得以此构建的财务理论体系愈加完好,内涵和层次愈加明晰。现初步提出我国财务理论构造的框架构建:财务环境财务本金理论财务基础理论财务本质理论财务职能理论财务对象理论财务环境理论财务主体理论财务假设理论财务学科理论财务发展史行为理论筹资理论与方法投资理论与方法收益分配理论与方法财务目的理论财务应用理论规范理论约束规范组织规范鼓励规则主要参考文献:1、程德兴、王振玉.试论财务管理理论研究的逻辑起点.经济转论,2001:3:11132、陈兴述.论财务管理理论构造的逻辑起点与基本框架.理论探索,2000:7:8103、郭复初等.财务通论.第1版.上海:立信会计出版社,1997:2124、李胜楠.试论当代财务理论研究的逻辑起点.财会月刊,2002:15、陆建桥.试论财务假设.四川会计,1995:26、宋慧莉.财务理论逻辑起点及理论体系初探.财会研究,2003:2:32347、王仲兵.诌议证券市场财务公开制度.黑龙江财专学报,1994:48、王化成.论财务管理的理论构造.财会月刊,2000:49、杨淑娥、王爱芳.论财务理论研究的逻辑起点及体系构建.现代经济科学,2000:2:808310、张兆国、宋丽梦、吴卫星.试论构建财务管理理论体系的逻辑起点.理论讨论,1999:11:1618【财务理论逻辑起点的新构建论文】