分享经济条件下的税收问题.docx

《分享经济条件下的税收问题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《分享经济条件下的税收问题.docx（8页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、分享经济条件下的税收问题摘要：分享经济的出现伴随着互联网技术的发展，分享经济是将闲散的资源进行整合来实现经济分享的新型形式。分享经济提高了资源利用率，创造了更多的就业时机，为我国经济发展注入了新的气力。但是也伴随着诸多问题，其中税收治理问题尤为凸显。因而，本文对分享经济下产生的税收问题进行详细分析并提出了解决办法，进而继续为分享经济的发展起到促进作用。关键词：分享经济；税收；资源一、分享经济的发展一分享经济的概念分享经济就是以互联网平台为中介，以资源的供应方让渡使用权为基础，将大量的闲散资源进行整合并实现分享的一种新型经济形式，即共同享用而不私自占有。二分享经济的特点1.借助互联网第三方交易平

2、台。互联网第三方交易平台具有会聚资源、归纳数据的属性。分享经济以信息技术为核心，以互联网第三方交易平台为桥梁，产品的使用者和提供者通过交易平台进行沟通，进而实现直接的信息沟通、资源分享。比方，在我们的校园中分享单车是非常普遍的，它就是通过APP软件在线识别用户，为购买者提供相应的资源即分享单车使用权。产品的提供者和使用者利用第三方交易平台进行信息交换，最终实现资源分享。2.提高闲散资源的使用效率。分享经济形式下遵循“共同享用而不占有的原则，将生活中的闲散资源进行整合，实现物品的屡次利用，提高资源的使用效率。传统的租赁形式实现的商品与服务的交换必须通过中介才能进行信息交换，提高了交易成本，其供应

3、也无法知足人们日益增长的需求。而在分享经济的条件下，随着当代信息技术的发展，省去了中介这一环节，分享的信息实时更新，闲置资源利用率大幅提高，实现了共赢。3.个体间直接的资源分享。在分享经济下形式下，物品的提供者将信息到交易平台上，需求者通过平台了解产品的各项信息，实现个体之间直接的物品交换、资源分享。随着分享经济形式的发展，个体拥有消费者和提供者两个身份，大大提高了其介入经济的主动性和积极性。互联网支付方式越来越便捷，交易双方迅速建立起信任关系，加速了分享经济的发展。三分享经济在我国的发展现状国家信息中心分享经济研究中心公布的（中国分享经济发展报告2018）显示，2017年我国分享经济的市场交

4、易量达49205亿元，较上年增长了47.2%。通过数据显示，分享经济在我国发展迅猛，在扩大就业和提高国民收入方面起到了积极作用，成为我国创新领域的先锋。但是，在分享经济带来社会进步、经济发展的背后，也夹杂着很多负面影响，其中对我国税收方面带来的冲击尤为明显。二、分享经济下征税的必要性与可行性分析一必要性1.体现税收公平原则。分享经济作为经济发展的一种新形式，与传统经济形式相比，以互联网第三方交易平台为桥梁，产品的使用者和拥有者能够通过网络平台直接进行沟通与联络，其本质上与传统经济形式提供的应税服务和劳务并没有区别。在税法中，不属于免税的行为都负有相应的纳税义务。因而，对其应税所得依法纳税，体现

5、了税收的公平原则。2.减少税收流失。据国家分享经济研究中心预测，到2020年分享经济规模占GDP比重将到达10%以上。可见分享经济在我国经济发展中将会占据更重要的地位，给我国带来的经济效益将会日益增大，如此庞大的税源不征税，必然会导致税收的流失。因而，必需要将分享经济下的交易纳入税收征管的范围，加强税收管理。3.促进分享经济规范化发展。分享经济在提高闲散资源利用率方面发挥着越来越重要的作用，但是，由于分享经济形式行业门槛较低，个人只需向运营平台申请经过简单的认证即可使用平台分享的资源。如大学校园里的“萌小明租车分享电动车，在校学生只需在手机上下载“萌小明租车APP，凭借本人学生证号注册并进行简

6、单认证即可免去押金直接使用电动车。这种操作简单、使用门槛低的分享经济在给人们工作和生活带来方便的同时，也面临着消费者和分享资源的安全保障问题。二可行性1.交易规模宏大。根据（中国分享经济发展报告2018）的数据，2017年我国分享经济的市场交易量达49205亿元，服务提供商数量约为7000万。2017年中国国内生产总值为82.7万亿元，税收为14.4万亿元，因而，若根据17.4%的税率估算，2017年分享经济能够创造8561亿元的税收收入。通过数据显示，我国分享经济的纳税人和税源已具备一定的规模，产生了宏大的税源，征税条件已基本成熟。2.信息技术成熟。当代网络信息技术的不断进步，使得税务机关有

7、效监控交易人信息和资金的流向成为了可能，在税务机关采取税收征管措施之前，要先采集和审核纳税人的基本信息，而云计算、物联网、大数据等互联网工具的快速发展为税收监管提供了技术基础。据中商产业研究院的（2018中国第三方移动支付行业市场前景研究报告）数据显示，2016年中国第三方移动支付交易规模到达58.8万亿元，同比增长率达381.9%。随着二维码支付方式的不断普及，消费者的交易活动逐步从PC端转向移动端，专家估计2018年通过第三方平台的交易规模将到达171.5万亿元，增长率为68.0%。税务机关若与第三方支付平台合作，实时把握第三方支付平台的交易信息，有利于税收征管工作的顺利进行。三、分享经济

8、下面临的税收问题一纳税主体难以确定纳税主体是指依法履行纳税义务、缴纳税款行为的当事人。在分享经济下，企业或个人只在分享平台进行简单的注册就能够进行交易，与传统“以票控税的方式相比，税务机关难以监测和确认纳税主体，就导致税款流失现象的发生。以滴滴出行为例，此分享形式涉及互联网服务、租赁服务、交通运输服务，在这三者之间很难确定纳税主体。固然目前税务机关已经对分享出行商业形式征税，但是仍未明确规定纳税主体，加大了税收征管的难度。二课税对象界线模糊课税对象指税法规定对什么征税，是区别一种税与另一种税的重要标志。但在分享经济形式下，课税对象的界线变得模糊，不容易分辨。如“妈妈的菜分享厨房资源，其定价包括

9、了购买的原材料和提供的劳务，但商品与劳务的界线就变得难以划分。滴滴出行绝大部分的司机是使用本人的汽车，那么司机的收入就无法明确属于个人所得税的哪一个详细项目，司机的载客行为，应该界定为有形动产租赁行为还是交通运输服务，税法也是没有明确规定的。三税目和税率难以确定分享经济的发展本身不会对税率产生影响，但由于课税对象和税目的难以确定，使得纳税机关在征税时无法确定适用的税率。在增值税规定了提供交通运输服务的税率为10%、提供当代服务业服务的税率是6%。在分享出行形式下，第三方分享平台提供的属于交通运输服务还是当代服务业服务，适用的税率不同，税法还没有作出明确的规定。“蚂蚁短租的房东同时为游客提供了住

10、宿服务和旅游向导服务，提供不动产租赁税率为10%，提供生活服务业服务的税率是6%，纳税人在缴纳增值税时，按哪种也是无法明确的。因而，由于税目和税率的不确定性，会导致纳税人的税负差异。四、分享经济下税收治理对策一明确纳税主体在分享经济下，税务机关要加强税务登记来明确分享经济的纳税主体。对于企业来讲，将工商注册号作为其纳税识别号并提供相应信息；对于个体来讲，将身份证号作为其纳税识别号。这样，不管是企业还是个人，只要在分享平台进行交易，税务机关就能够实时监督其交易行为，纳税主体也会自觉按时缴纳税款。另外，税务机关能够与第三方分享平台进行合作，由其进行纳税人的代扣代缴工作，保障税款及时入库。二明确课税

11、对象（网络预约出租汽车经营服务管理暂行办法）规定，分享出行平台应与网约车司机签订劳务合同，建立雇佣关系，合同的形式、条款的内容按照网约车服务次数、服务时间等条件的不同而产生差异。由此能够看出平台与司机能够存在两种劳务关系：一是签订了劳务合同就构成了雇佣关系，其应根据雇员的身份缴纳个人所得税；二是司机借助平台让渡资源使用权，其应根据个体工商户的身份缴纳个人所得税。笔者以为，分享平台只是为司机与用户搭建了平台，起到了媒介作用，并不应该定义为劳动雇佣关系。假如司机由劳务公司派遣，那么司机的收入应由劳务公司支付，并根据工资薪金所得缴纳个人所得税；假如司机是私家车司机，汽车归司机所有，其应该根据个体工商

12、户经营所得缴纳个人所得税。三明确税率分享平台在不同的交易活动中担任着不同的中介角色，不同的交易活动产生的应税行为对应不同的税率。因而我以为，同一性质的分享平台能够制定统一的增值税税率。以“滴滴出行为例，网络约车的盛行对传统的出租车行业带来了一定的冲击，占领了出租车的一部分市场，所以，分享出行形式应定义为“交通运输业，适用10%的税率。以“蚂蚁短租为代表的分享房屋出租行业，其发展占领了传统意义上的房屋出租市场，所以分享房屋应定义为“不动产租赁服务，适用10%的税率。以“妈妈的菜为代表的分享餐饮行业，其发展对传统餐饮行业带来了一定的冲击，所以分享餐饮应定义为“当代服务业，适用6%的税率。五、结语分享经济是技术进步的产物，是推动经济增长的新动力。但在其发展经过中对我国税收治理方面也提出了更高的要求，国家应该出台相应的政策为其提供制度保障，共同推进分享经济的平稳健康发展。