浅谈电商企业审计风险.docx

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1、浅谈电商企业审计风险互联网环境下，电商企业逐步兴起，市场开启了新零售形式。电商企业发展中，难以避免存在众多风险，其中审计风险不容忽视。怎样控制和防备审计风险是电商企业面临的重要难题。本文的研究能够为电商企业审计风险的应对提供相关参考。本文首先分析了电子商务的特点和电商企业审计的必要性。其次，本文指出了互联网环境下电商企业审计风险。最后，根据审计风险，提出了互联网环境下电商企业审计风险应对措施。近年来，信息技术的不断更新为互联网发展提供了机遇，互联网的覆盖范围逐步扩大，为人们的工作和生活都带来了新的变化。随之而来的，是网民数量的逐年增加和电子商务交易规模的不断上涨。在此背景下，电子商务企业迅速崛

2、起，交易额连年上涨，发展规模逐步扩大。但是，互联网存在一些固有风险，为电子商务企业的发展带来了不利影响，这就需要充分发挥审计的监督作用，规范电商企业的行为，防备相关风险。本文主要分析了互联网环境下电商企业审计面临的风险，并据此提出了应对措施，对防备审计风险具有积极影响。电子商务特点及电商企业审计的必要性电子商务的特点及发展现状电子商务的迅速发展取决于其本身的特点：第一，方便快速性。无论企业还是个人，都能够通过互联网进行电商交易，不受交易主体、时间、地点等条件限制，具有方便性特征。同时，电子商务交易只需借助于计算机和网络，与线下交易相比特别快速。第二，集成性。电子商务活动以计算机网络为核心，对商

3、务活动的主体、功能等要素进行高度集成，在电商活动经过中需要各个部门和人员的协调，共同完成相关交易，进而提高了工作效率。第三，全球性。基于互联网的优势，电子商务活动能够扩展到全球范围，因而近年来跨境电商逐步兴起，例如，天猫海外购、网易考拉等电商企业纷纷瞄准全球市场。根据国家统计局的数据显示，近五年来我国电子商务交易额呈现逐年上涨趋势详见图1。但从同比增速来看，电子商务交易额同比增速呈现逐步放缓的趋势。电商企业审计的必要性随着电子商务交易规模的扩大，电商企业数量也不断增加，电商企业审计也愈发重要。第一，电子商务企业行为得到有效规范。电商企业审计的目的在于帮助企业发现本身存在的问题，同时规范电商企业

4、的在经济活动中的行为。因而，相关的审计工作必不可少。第二，互联网安全风险得以有效防备。互联网固然为电商企业的发展提供了机遇，但是其本身固有风险不容忽视，因而需要借助审计气力防控相关风险。第三，是电子商务企业长远发展的有力保障。电商企业审计有利于内部控制的加强，企业在纠正本身问题后才能更好地发展。互联网环境下电商企业审计风险分析电商企业的日常运营主要依靠于互联网环境，因而在审计经过中也面临着众多风险，本文主要从外部法律法规风险、电商企业固有风险、财务报表审计风险和人员风险进行阐述。缺乏规范电商企业审计行为的法律法规2013年，我国开场启动（中华人民共和国电子商务法）的立法进程，2018年经十三届

5、全国人大常委会第五次会议表决通过，于2019年1月1日开场施行。因而，在很长一段时间里，电子商务活动的相关行为缺乏专门的法律约束，（电子商务法）施行后，也仅对电子商务活动的相关行为进行规范，并未对相关的审计内容、方法等进行规定。此外，（审计法）及相关条例、准则侧重于对审计工作进行规范，且多数都是在（电子商务法）出台之前，因而对电子商务企业审计行为的规定几乎没有。由此可见，我国缺乏完善的法律法规体系，用于规范电商企业审计行为，进而为审计工作增加了风险。究其原因，一方面我国电子商务的发展年限并不长，相关法律法规的制定需要一定的时间。同时，电子商务活动的相关问题是在发展中逐步暴露出来的，因而相关法律

6、法规要总全局出发，需要完善后才能出台。另一方面，我国对电子商务企业审计工作的重视程度缺乏。从我国的情况来看，近年来屡次会议强调审计工作的重要性，并指出了审计在国家监督体系中的重要作用。但是，我国愈加重视对大型企业的审计工作，容易忽视对部分电商企业的监督和指导。因而，相关的法律法规也没有及时出台。面临电商企业固有风险与传统企业相比，电商企业主要在互联网环境下进行商务活动，相关的交易数据、资料等都是以电子方式保存，因而在审计工作中，审计证据的收集面临固有风险。第一，审计证据的完好性存在风险。传统企业经营活动中，只要部分数据和资料是以电子方式保存，一些重要数据会进行纸质存档，因而审计证据比拟完好。而

7、对于电商企业来讲，日常交易量比拟大，资金链和物流链的实时性较强，审计人员可能无法在短期内收集到完好的审计证据。第二，审计证据面临准确性风险。电子商务企业本身具有资金流量大、往来项目多等特点。十分是对于零售型电商企业，很多小商品价格低、销量高，因而在审计证据收集经过中，由于数据信息量较大，所以准确性往往无法保证。第三，审计证据收据经过中面临可靠性风险。由于电商企业的往来账目、票据、合同等都是通过电子方式保存，所以数据存在被篡改的风险，部分人员可能为了通过审计将相关资料进行篡改，造成审计证据的可靠性存在风险。财务报表审计风险突出对于电商企业来讲，财务报表审计是审计工作的重中之重，但同时也面临众多审

8、计风险。第一，会计凭证管理不规范影响审计结果。传统的财务核算中，企业财务人员需要根据原始凭证填制记账凭证，并完成财务报告的编制，会计凭证管理比拟完善。但是，电子商务环境下，企业的采购、销售、出单、开票等环节都是通过ERP等系统完成，会计凭证大多采用电子形式，因而对管理提出了更高要求。会计凭证管理不规范则可能影响审计结果的质量。第二，面临检查风险。检查风险主要指审计人员未能及时发现电商企业财务报表中的重大错误的可能性。由于电商企业审计检查程序并不完善，而且缺乏相关审计准则的规范，所以审计检查程序往往只是流于形式，存在错报等风险。第三，面临技术风险。从目前的审计方法来看，审计工作更多采用远程审计的

9、方式，主要借助计算机完成相关的审计工作。而审计软件对于审计工作来讲至关重要，由于电商企业的发展年限并不长，因而目前专门针对电商企业的审计软件并不多。审计软件的适用程度直接决定了审计结果的可信度和审计质量的高低。审计人员风险普遍存在对于审计工作来讲，普遍存在审计人员带来的风险，电商企业亦如此。第一，审计人员缺乏足够的电子商务领域知识。对于审计人员来讲，一般企业的审计只需要按部就班完成审计即可，而电商企业不仅要对财务状况进行审计，还需要关注电子商务系统的安全性等方面。假如审计人员对电子商务领域知识并不熟悉，则出具的审计结果难免存在一定的偏差。第二，电子商务企业的往来项目较多，增加了审计人员的工作难

10、度。电商企业的往来账目较多，日常运营涉及的项目也比拟多，审计人员在面临庞大的数据和信息时可能无从下手，审计工作也面临挑战。假如审计人员不能对电商企业的数据和资料进行有效分析处理，则会影响审计质量的提高。第三，审计人员缺乏科学的审计证据收集方法。对于电商企业审计来讲，审计人员要获得完好的审计证据，则需要具有特殊的审计证据收集方法。假如审计人员只是套用常规审计方法，则会造成工作效率低下，且为审计工作带来风险。互联网环境下电商企业审计风险应对措施为保证审计工作的顺利施行，充分发挥审计在电商企业发展中的监督作用，应当采取多种措施，防备和控制电商企业的审计风险。建立完善的电商企业审计法律法规体系从外部来

11、看，我国应当以（电子商务法）和（审计法）等法律为基础，制定相应的配套法律法规，用于规范电子商务企业审计行为。相关法律法规的制定应当充分考虑电商企业的特点，对审计的内容、方法、目的等进行具体规定，进而更好地指导审计工作。从内部来看，电子商务企业本身应当建立完善的内部审计程序，避免因程序漏洞引发审计风险。针对电商企业审计证据电子化、往来项目多等情况，审计程序应当设定相应的节点，根据节点汇总审计结果，既有利于提高审计工作效率，又能保证审计工作的及时性。防备电商企业固有风险根据电商企业存在的固有风险，应当对审计证据的收集经过进行规范。首先，应当保证审计证据的完好性。针对电商企业数据资料电子化、体量大等

12、特点，审计人员应当不断优化审计方法，充分保证审计证据的完好性。例如，能够通过软件系统对审计证据进行实时收集，定期汇总等方式，保证其完好性。其次，不断提高审计证据的准确性。固然电商企业的往来项目较多，但是企业内部能够通过加强内控制度来约束相关人员的行为，加强对财务、开票等环节的监管，提高企业原始数据和资料的准确性。最后，不断提高审计证据的可靠性。为保证电商企业数据和资料的可靠性，企业能够建立多层级的复核、监督制度，避免相关数据被篡改，保证审计人员能够收集到可靠的审计证据。多措并举，应对财务报表审计风险财务报表审计风险的应对主要包括下面措施：首先，加强对会计凭证的管理。针对电商企业会计凭证电子化的

13、特点，企业应当采取逐级复核、多层监督等方式，以不断提高会计凭证的规范程度。其次，躲避检查风险。电商企业应当建立完善的审计检查程序，划分责任，避免流于形式，进而减少检查风险。审计检查程序不仅要与审计目的具有一致性，而且要充分划分相关责任人的职责范围，避免出现错报等现象发生。最后，防备技术风险。电商企业选择审计软件时，应当充分考虑本身的适用程度，并要求软件提供商对不合适的模块进行修改，以防备技术风险。提高审计人员综合技能，躲避人员风险对于电子商务企业来讲，防备审计人员风险是企业防备审计风险的重要环节。一方面，审计人员应当熟练把握电子商务领域的相关知识。审计人员应当熟练把握电商企业的日常运营流程，对

14、财务往来、人员、物流、开票等环节充分了解，这样才能在审计工作中游刃有余。另一方面，审计人员应当不断创新审计方法。审计人员要提高审计工作效率，就应针对电商企业的特点，选择科学的审计方法，从审计证据收集、审计方案提出，到审计工作开展等环节不断创新审计方法，在提高审计质量的同时，降低审计风险。电商企业的长远发展离不开审计的监督作用，而审计职能的发挥则需要控制和方法相关审计风险。本文从四方面指出了互联网环境下电商企业的审计风险，包括缺乏规范电商企业审计行为的法律法规、存在固有风险、财务报表审计风险和审计人员风险。要躲避相关风险，则需要采取多种措施。第一，应当建立完善的电商企业审计法律法规体系，从外部环境控制审计风险。第二，对审计证据的收集经过进行规范，进而防备电商企业固有风险。第三，加强会计凭证管理、降低检查风险和技术风险，以应对财务报表审计风险。第四，对审计人员风险进行有效控制。