建筑业小规模纳税人增值税纳税筹划.docx
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1、建筑业小规模纳税人增值税纳税筹划摘要:纳税筹划对于企业的经营至关重要,尤其是对于一个小规模纳税人企业。小规模纳税人企业进行纳税筹划最直接的目的是节税,使企业的经济效益最大化以及实现涉税零风险。以建筑行业小规模纳税人LH建筑公司为例,对其进行分析,从优惠政策、开具发票类型、纳税人身份和工程合同类型四个方面设计增值税纳税筹划方案,实现企业经济价值最大化。关键词:增值税纳税筹划;建筑行业;小规模纳税人1研究背景增值税是我们国家目前最重要的流转税,尤其是全面“营改增后,取消营业税,用增值税替代,更是讲明了增值税的重要性;另外,建筑行业小规模纳税人自2017年5月1日能够自行开具增值税专用发票,假如在一
2、定的金额范围内,很可能比一般纳税人更具优势。近年在“营改增的背景下对纳税筹划的研究非常完善,但是对小规模纳税人的增值税纳税筹划较少,本文在已有的研究基础上对小规模纳税人增值税纳税筹划继续进行研究。2LH建筑公司介绍LH建筑公司是2017年初成立的一家公司,该公司主要从事防水工程的设计、施工;房屋修缮;建筑材料,防水材料的销售,设立时认定为增值税小规模纳税人企业。LH建筑公司注册地址为陕西省西安市新城区,核定的增值税为3%,城建税、教育费附加和地方教育费附加税率分别为7%、3%和2%。承揽的项目主要集中在西安市及周边地区。3LH建筑公司纳税筹划的必要性LH建筑公司2017年4月到2019年3月,
3、合计实现销售收入1,318,314.13元,总体收入水平低,收入类型为修缮服务和防水服务,业务较单一。一季度筹备期无营业收入与应收账款,折线图列示了2017年二季度至2019年一季度的营业收入与应收账款的比照关系折线图。LH建筑公司在列示的两年期间内营业收入波动大,没有稳定的客户关系,企业日常经营风险较高;企业需要充足的资金知足日常经营;应收账款的余额前一年内迅速递增,第二年内略有降低但也一直居高不下,近期的2019年一季度的应收账款余额几乎等于营业收入;企业面临回款慢的压力;由于工程开场前需要施工企业购买防水材料、租赁机器设备以及定期支付工人工资导致前期投入成本高;公司需要充足的资金知足日常
4、经营,节税是一个重要的举措;为了更好地落实规章制度以及相关的政策,LH建筑公司需要积极学习最新的法规,进行纳税筹划也是对政策制度的学习了解。下面根据LH建筑公司的详细数据来进行纳税筹划方案的设计。4增值税纳税筹划方案设计4.1税收优惠政策的筹划2017年税务总局和财政部共同(关于延续小微企业增值税政策的通知)文件,大力支持小微企业的发展,延续对销售额3万元季度9万元下面的增值税小规模纳税人免征增值税。LH建筑公司为增值税小规模纳税人,按季度申报缴纳增值税,在进行纳税筹划时按申报期间季度展开。2018年第二季度营业收入120,410.88元,即销售额为124,023.21120,410.88*1
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