税收负担比拟下创业企业组织形式选择.docx

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1、税收负担比拟下创业企业组织形式选择摘要：大学生创业时应该利用税法中有关所得税税种及税率的差异，运用各项税收优惠，选择最佳的企业组织形式。本文尝试着从所得税视角出发，通过对四种常见的大学生创业企业组织形式进行比拟分析，让大学生创业者在创业之初就能根据所得税情况选择适宜的初创企业组织形式，进而合理减少创业成本，实现企业收益最大化。关键词：所得税；大学生创业；企业组织形式；建议创新创业政策的出台，大学生创业仿佛成为了时代热潮，越来越多的在校大学生依托校内创业园、孵化器等各种平台开场创业或应届毕业就自主创业，创办各种企业经营实体。根据中国社科院的（中国大学生就业报告）数据信息，自2012年以来，中国大

2、学生毕业即创业率从1.6%上升到了2017年的3.0%。以去年790多万应届大学毕业生的总量计算，年创业大学生的数量超过了20万(相关数据信息详见中国就业网如此多的大学生创业者们在创业之初横亘在他们面前的首要难题就是选择何种最合适本人的企业组织形式的问题，在这个问题上，大学生创业者需要清楚企业组织形式的选择与其承当的税负严密相关，不同的企业组织形式，所承当的税收负担是不一样的，本文仅讨论所得税，这将直接关系到初创企业者投资回报率的大小。因而，大学生创业者在企业初创时期，就要对不同企业组织形式所得税情况进行认真研究，精心选择和安排企业组织形式。1四种常见的大学生创业企业组织形式1.1个体工商户个

3、体工商户按（个体工商户条例）第2条解释，是指有经营能力的公民经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的自然人经营实体。一般来讲，个体工商户注册程序简单、经营灵敏，但经营人须承当无限连带责任。1.2个人独资企业个人独资企业即个人以其独有资本举办企业的一种经营实体，在这里，创办人须以其个人资产对企业债务承当无限责任。通常来看，这种经营实体的规模都不大，优劣势较明显，其优点是设立和注销程序相对简单，经营方式灵敏，所有者和实际经营者合一，当然缺点也很明显，就是创业者自有资金有限，抵御风险的能力较弱。我国的个体户和私营企业很多属于此类企业。1.3合伙企业合伙企业需要有至少两个以上的创办人联合发起，联合发起

4、人之间通过签订合伙协议，按一定比例承当创始资金，按一定的组织架构合伙经营，按一定的利益共享机制分享收益、共担风险，在这里，合伙人共同对企业债务承当无限连带责任。合伙企业制下，企业能够充分利用和整合合伙成员各自资源，充分发挥各自专业所长，进而加强和提高企业层面的科学决策能力和经营管理水平，强化企业的市场竞争力。不过合伙企业也存在合伙成员“作鸟兽散风险。1.4公司企业公司属于法人企业性质，公司以其全部资产对公司的债务承当责任。在实践中，有两种形态：有限责任公司和股份有限公司。其中，有限责任公司的投资人以其认缴的出资额为限对公司承当有限责任；股份有限公司的投资人以其认购的股份为限对公司承当有限责任。

5、这两种详细的公司制组织形式也各有优劣，详细来看，有限责任公司优势是设立程序较简单，投资人风险有限，资本相对集中，同时投资人也相对多元化，有助于构成有效的公司治理构造。劣势是不能公开募集股份、发行股票，投融资渠道受限，而且不利于进一步提升公司知名度。相反，股份有限公司能公开募股，进而大大拓展了本身的融资渠道，资金相对充裕；但是设立条件严格，成立难度很大。实践中，以前初创者由于受制于一些方面的资源条件的限制，加之缺乏公司经营管理经历，创办有限责任公司并不容易，但根据（新公司法），大大降低了设立有限责任公司的门槛，使得诸多的初创者注册有限责任公司成为现实可能，但创办股份有限公司仍然是遥不可及，因而本

6、文在涉及分析不同企业组织形式下的所得税情况时暂且撇开股份有限公司不谈。2大学生选择企业组织形式基于所得税考量的必要性同样根据（中国大学生就业报告）数据显示，近98的大学生自主创业均以失败告终，不到3%的创业成功率(相关数据信息详见中国就业网当然失败的原因来自多方面，如项目选择不当、对市场风险预估不够、管理经历能力缺乏，融资渠道单一、团队执行能力较差等，还有一个重要原因是大学生对所得税法缺乏了解，设立的企业组织形式承当的税负较重。在实践中，有些企业为了减轻税负，企业会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税，有些企业甚至采取了比方讲购买费用发票冲抵成本、买进项发票等高风险、不合规的手段。正在是这种现实利

7、益考量下，作为本文重点讨论的大学生创业者们在创业之初，选择何种组织形式就显得尤为必要。大学生要选择适宜的企业组织形式，就需要提早准确地把握各税种计税根据差异，并在后期合理调整，以减少税收负担。所得税纳税筹划是大学生初创者们在安排企业组织形式时的重要根据，所以接下来有必要对四种常见的大学生创业企业组织形式的所得税情况进行比拟分析。3基于所得税视角下四种主要的大学生创业企业组织形式所得税负担情况比拟不同企业组织形式，其税收负担是不同的。下面仅从所得税税收的角度来分析一下在大学生创业群体中，比拟常见的四种企业组织形式的所得税负担情况。3.1个体工商户应纳所得税情况根据（个人所得税法）相关规定，个体工

8、商户应按个税相关规定缴纳个人所得税，其生产、经营所得适用5级超额累进税率，税率为5%35%，其应纳税所得额为每一纳税年度总收入扣除总成本费用、税金、损失、其他支出和允许弥补以前年度亏损后的收入，其每一纳税年度实缴个税额为其该年应纳税所得额乘以相应税率后减去相应速算扣除数。3.2个人独资企业、合伙企业应纳所得税情况个人独资企业所得税的缴纳同样比照个人所得税法缴纳个税，适用5级超额累进税率，跟个体工商户一样。其应纳税所得额为每一纳税年度总收入扣除总成本、总费用和损失后的收入，其每一纳税年度实缴个税额同为其该年应纳税所得额乘以相应税率后减去相应速算扣除数。合伙企业所得税缴纳同样适用个税法的“个体工商

9、户的生产经营所得应税项目，适用5级超额累进税率，计征个税，跟个人独资企业一样，其应纳税所得额同为每一纳税年度总收入扣除总成本、总费用和损失后的收入，其每一纳税年度实缴个税额同为其该年应纳税所得额乘以相应税率后减去相应速算扣除数。但是，需要强调讲明的是，个人独资企业与合伙制企业在确定详细应纳税所得额时存在下面差异：个人独资企业应纳税所得额为全部生产经营活动所得；合伙企业则是按全部生产经营活动所得和合伙人间签订的协议上约定的分配比例确定各自应纳税所得额，假如没有约定分配比例，则以企业全部生产经营活动所得和合伙人数量均计每个投资人的应纳税所得额。3.3有限责任公司应纳所得税情况实践中，有限责任公司实

10、行企税和个税双重征税，企税征收即将企业实现的利润在进行相应地扣除和调整后缴纳企业所得税，其应纳税所得额为收入总额扣除掉不征税收入、免税收入、各项扣除以及以前年度亏损后的收入，然后用这个收入乘以相应税率减去相应速算扣除数即为应缴个税额；另外，企业投资人假如是自然人的情况下，还应该缴纳个税。虽讲有限责任公司需要缴纳两种所得税，但是由于有限责任公司有较完善的公司组织构造，在计算企税时能够实现更多的费用扣除如有些费用可计入经营费用后扣除，可进行相关税务处理，而且有些符合国家优惠资格的公司企税税率比25%的税率低很多，其最终纳税额不一定会多于前三种组织构造。4对大学生创业者选择企业组织形式的一点建议一般

11、情况下，不同企业组织形式的成立条件、税收负担和面临的市场、法律风险是有差异的。大学生创业者在创立企业之初，就应充分认识到企业组织形式的差异性、法律性和税收担负轻重等，做足创业前相关功课，慎重和合理选择最合适本人创业的企业组织形式，争取最大化地合理减少创业的税收获本，进而节约有限的资金资源，为企业的长远发展做好准备。以上也从所得税的角度比拟分析了四种常见的企业组织形式税收担负情况，下面简单提些建议。当大学生刚创业时，囿于创业资源有限，一般会选择小本经营，毕竟风险不大，比拟合适个体工商户、个人独资举办或者几个志同道合的朋友成立合伙企业的组织形式；假如业务量大，经营范围广，将来企业成长空间很大，同时经营风险大，投资人构造较复杂的企业则宜采用有限责任公司的组织形式。当然，大学生创业者根据所得税的考量选择了适宜的企业组织形式的基础上，还能够充分利用行业或产品税收优惠政策、加大支出如研发费用加计扣除、业务拆共享受低税率享受税收优惠、利用商业形式的转变等技巧来为所创企业到达节税的目的。大学生创业者只要充分利用国家税收优惠政策，或“税收洼地，也才能不断克制本身众多局限，到达纳税成本最低化，企业利润最大化目的。