突发事件下税收政策对宏观经济的影响.docx

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1、突发事件下税收政策对宏观经济的影响摘要：从2003年的非典到2020年的肺炎疫情，从中国爆发的两次重大突发性公共卫惹事件能够看出，税收对突发公共卫惹事件应急处理的支持贯穿了应急管理的全经过。当前我国经济所处发展周期发生重大的改变，突发公共卫惹事件发生的频率小，但造成的危害和损失极大，突发公共卫惹事件下国家通过税收政策调节经济发展，发挥基础性、保障性的作用。突发公共卫惹事件背景下市场的缺陷愈加严重，由于市场本身存在自发性、趋利性，市场调整存在滞后性亟需应急税收政策平稳宏观经济，缓解事件对当下经济的冲击。关键词：突发性公共卫惹事件;税收政策;宏观经济突发公共卫惹事件发生频率虽低，但造成的危害和损失

2、大，其具有忽然爆发性、极大毁坏性、迅速蔓延性、高度不可控性特征，对一个国家人们正常生活及经济发展造成严重影响。从2003年的SARS到2020年的病毒疫情，中国近年来经历了两次重大突发公共卫惹事件。从国内生产总值增长率指标来看，SARS没有改变中国经济发展的总体上升趋势。与经济形势仅遭到局部影响的非典时期相比，我国此次病毒疫情影响下的经济发展周期发生了重大变化。历史上，世界卫生组织WHO曾五次公布国际关注的突发公共卫惹事件PHEIC，病毒COVID-19，因2019年武汉病毒性肺炎病例而发现，2020年1月12日被世界卫生组织正式命名。疫情蔓延到213个国家和地区，演变成全球大流行病毒。我国采

3、取了限制要素流动，停工停产和城市社区封闭管理等严格隔离措施，经济活动的大范围停顿，对经济的循环产生干扰。一、文献综述一国外研究现状关于应对公共卫惹事件的政策研究。美国学者罗伯特卡若尔RobertCarroll，1920通过对卫生领域的危机处理方式进行专门研究，但分析结果中缺少应对危机中政府的地位法人研究内容1。美国危机管理专家、危机管理大师罗伯特希斯RobrtHeath，2001对公共卫生危机应对的相关问题进行研究，创新性地提出了危机管理4R形式，即缩减力、预备力、反响力、恢复力2。美国著名公共政策学者保罗A萨巴蒂尔PaulA.Sabatier，2004的研究对象为政策指标自变量相关性欢喜，所

4、选用的分析法为评估比拟“政策传播模型、“政策创新模型、“因果漏斗框架等理论模型，进而构建公共政策经过理论体系3。关于税收优惠政策的实证研究。德国巴克斯和金教授BaxterandKing，1993对实际经济周期模型进行研究，研究结果显示，永久性税收政策的减税效果要比临时性的作用更为明显4。德国学者艾吉森Eggertsson，2010、克里斯蒂亚诺等Christianoetal.2014的观点是，在经济处于零利率时，在税收政策、财政政策与货币政策的组合中减税的政策效果将更为突出5。英国迈克凯和利兹MckayandReis，2016所运用的模型为不完全市场的经济周期模型研究了税收的宏观效应，经过实证

5、分析证明税收的自动稳定效果6。二国内研究现状关于突发公共卫惹事件对经济影响研究。厦门大学陈国进等2015研究了尾部风险、消费和通货膨胀之间的关系，构建VAR模型分析，研究构造显示由于尾部风险的影响，消费、投资和通货膨胀率都呈现下降趋势7。中国财政科学院罗志恒2020的观点是非典时期面临的内外部环境与疫情存在差异，分析的角度有宏观、中观和微观三个方面，分析结果显示疫情在爆发、扩散短期对生产生活和宏观经济产生了极大影响8。除此之外，在南京大学社会风险与公共危机管理研究中心陈武、张海波、高睿2020看来，各地区的时空属性、政策的参与程度和参与时间、疫情的发展情况都与之有着一定的关联9。山西财经大学张

6、亚2020的研究内容为经济税收面临的问题，研究对象为疫情对税收的影响因素，整合中国采购经理指数运行情况。分析结果显示，疫情影响较大的依次为增值税、消费税、企业所得税和个人所得税10。关于突发公共卫惹事件税收优惠政策的研究，东北财经大学孙开教授2003的看法是，在运用税收手段应对因SARS疫情所产生的经济影响的经过中，应该处理好税收调节与税收中性之间的关系，注重税收优惠措施的规范性、时效性和公平性，保证财政收入的及时、足额和稳定性11。关于税收政策的选择应理性，东北财经大学谷成、刘泽宇2020的研究内容为税收政策发挥作用，由此得出的结论是：税收优惠政策的适用范围以及政府与社会成员在税收领域的商量

7、与互动仍然有限12。厦门大学晁江锋等2020的研究内容是财政政策对我国宏观经济罕见灾祸的影响研究。通过构建包含巨灾预期和政府支出因素的动态随机一般平衡模型，证实了税收政策对巨灾影响具有显著的抑制作用13。税收政策的内容应细化。国内学者严成和龚六堂2012的研究方法基于内生增长模型估计不同类型的税收政策对中国宏观经济的影响。结果表明，资本所得税比劳动所得税、企业所得税和消费税具有更大的经济增长效应14。全国政协委员、全国律协副会长吕红兵2020提出，要进一步明确8、9、10号公告内容的适用标准，明确适用范围，最终实现可量化、可执行、可验证的建议15。中央财经大学白彦锋2020等建议，在短期内通过

8、财政补贴、税收优惠等方式刺激防疫物资生产，确保防疫工作顺利开展16。关于税收政策的制定应兼顾平衡，国家税务总局龙岩经济开发区税务局程辉2020以为，在制定应急税收政策时，应考虑疫情防控时期的政策选择和灾后重建的政策鼓励，妥善处理当前与长远的关系17。中国社会科学院大学万相昱等2021对减税措施对小微企业影响进行微观模拟测算，提出应确保税收政策对小微企业优惠的持续性18。中山大学杨广莉、孙慧卿2020建议税收政策应加大对低收入人群和失业人员的倾斜19。二、突发公共卫惹事件下我国宏观经济大概情况一突发公共卫惹事件对我国宏观经济发展的影响以疫情为突发公共卫惹事件的典例，自2015年起我国国内生产总值

9、同比增长速度在6%到7%区间左右。2020年第一季度降幅最大，近六年内初次出现负增长。自同年第二季度开场由负转正，呈上升趋势；第四季度回到正常区间内。自2015年起我国国内生产总值环比增长速度在1%到2%这一区间左右，如表1、表2。在基数变化和经济恢复双重作用下，第二季度环比增速上升21.5%。通过季度数据比照能够看出，国内生产总值增速呈现U型，因疫情影响急速下降，但之后季度呈现恢复性增长和稳步复苏态势。二突发公共卫惹事件对税收收入的影响受突发公共卫惹事件影响较大的是四大主要税种，即增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。其中，由于此次受疫情冲击最大的制造业和服务业都在增值税征收范围，增值税遭

10、到影响是为严重的。个人所得税仅次于增值税，除获取固定工资的职业，如教师、公职人员外，打工者、从事商业买卖的人员出现无法复工的情况，疫情期间的收入难以保障，不能保证个人所得税的缴纳。此外，在本次疫情中，中小企业遭到很大冲击，服务业中的大部分都为中小企业，而中小企业是国家重点税收来源。为减少人员聚集，大多企业纷纷停工停产，但成本费用如房租、固定资产折旧等仍然存在，企业所得税随着盈利水平的降低势必减少甚至不缴。同时，为防治肺炎，提早复工的企业必须大量采购消毒、防护用品等必要的器械和设备来保障员工安全，这些措施都会一定程度增加生产经营成本，净利润减少，导致企业所得税的减少。三税收优惠政策对宏观经济的影

11、响在组织财政收入方面，2020年，国内生产总值10159862亿元，全国税收15431亿元，同比下降2.33%；增值税收入为56791亿元，企业所得税收入为36424亿元。应急税收政策短期内虽未充分发挥组织财政收入的职能，但从二月开场经济逐月持续稳定恢复的现象来看，及时出台税收政策起到不可替代的作用。在调节资源配置方面。受应急税收政策在物资供给方面的积极影响，2020年医药制造业投资同比增长28.4%，口罩行业总产值同比增长28.82%，酒精产量、医疗设备及机械也同样呈上涨趋势。税务部门鼓励捐赠行为，至四月中国红十字会总会机关共接收捐赠220776.17万元。各地积极落实支持企业复工复产的税收

12、政策。企业平均开工率和复岗率分别达99.1%和95.1%。但小微企业仍面临着复工复产难的问题。在促进社会公平方面。关于个人，参加疫情防控的医护人员和工作人员遭到税收政策的照顾体现应急税收政策考虑到了个人公平。关于企业，对困难企业延迟纳税、阶段性减免增值税体现应急税收政策考虑到了企业间的公平。关于地区，对疫情最严重的地区湖北省出台了阶段性小规模纳税人增值税的支持性政策。三、建议一加强税收优惠政策间的协调性税收优惠政策是针对如非典疫情、肺炎疫情等的突发公共卫惹事件的紧急救援专门制定的，具备显著实效性、及时性的税收政策。从历次突发公共卫惹事件的临时性应对方案中总结经历，不断提高应急税收政策的稳定性，

13、能够解决目前应急税收政策存在的协调性不强的问题。应注重临时性税收政策和一般性税收政策安排相结合，尤其对效应显著的临时过渡政策转化为长期性、一般性的制度安排。二拓宽税收优惠政策的覆盖范围与市场相比，税收对经济波动的反响更灵敏。完善应急税收政策体系，拓宽应急税收政策的覆盖范围，能够发出更及时的信号，发挥税收手段更直接的作用。要持续发挥应急税收政策的普惠性功能，帮助降低市场的整体税负，并将已成熟、完善的政策纳入法律范围当中，为下次突发性公共卫惹事件的解决提供模板。完善具备特惠性的税收优惠政策，发挥对特定群体、陷入窘境的企业等主体的帮扶作用。三完善税收政策的优惠方式完善增值税的税收优惠方式。增值税的期

14、末留抵退税具有财政补贴的性质，给予企业一定的财政补贴，减轻其将来的税收负担。延长可抵扣退税的业务办理所属期限，如把退税税款所属期规定为2018年5月；准许之前留底的进项税额享受退税政策，如2019年4月1号之前的税款可允许办理退税业务；增加可抵扣项目，如允许扣除贷款利息，提高企业退税留成比例，缓解疫情期间企业财务压力。四、总结突发公共卫惹事件虽不常出现，但一旦发生将会带来极大的危害和损失。税收作为国家宏观调控的手段，是应对突发公共卫惹事件所产生的负面影响的有力工具，制定科学合理的应急税收政策能够有效应对突发公共事件的发生。本文基于突发性公共卫惹事件为研究视角，梳理关于突发公共卫惹事件税收优惠政策的国内外现状，对税收优惠政策对宏观经济的影响大概情况进行分析，以为税收优惠政策在组织财政收入、调节资源配置、促进社会公平有显著成效，需在加强协调性、拓宽覆盖范围、完善优惠方式方面进一步优化，发挥其在处理突发公共卫惹事件中应急防控工作和经济恢复工作的积极作用。