（高职）项目七任务一资源税ppt课件.pptx

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1、（高职）项目七 任务一资源税ppt课件2 2 目录页资源税、土地增值税、契税、印花税和环境保护税 任务一任务二土地增值税 资源税任务三契税任务四环境保护税 任务五印花税 3 3 目录页资源税、土地增值税等任务五任务一任务二资源税土地增值税印花税环境保护税任务四任务三契税4 4 过渡页资源税、土地增值税等资源税概念及纳税义务人任务一 资源税资源税税目及税率资源税应纳税额的计算资源税税收优惠资源税税收征收管理5 任务一资源税一、资源税的概念资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人，就其应税产品的销售额数量为计税依据而征收的一种税。 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国

2、领域及管辖海域开采条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。二、纳税义务人6 任务一资源税三、资源税征税范围YOUR YOUR TITLETITLE煤炭01010202030304040505原油金属矿其他非金属矿原矿天然气7 任务一资源税四、资源税税目及税率序序号号税目税目征税对象征税对象税率幅度税率幅度1金属矿 铁矿精矿1%-6%2金矿金锭1%-4%3铜矿精矿2%-8%4铝土矿原矿3%-9%5铅锌矿精矿2%-6%6镍矿精矿2%-6%7锡矿精矿2%-6%8未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿税率不超过20%8 任务一资源税9非金属矿 石墨精矿3%-10%10硅藻土

3、精矿1%-6%11高岭土原矿1%-6%12萤石精矿1%-6%13石灰石原矿1%-6%14硫铁矿精矿1%-6%15磷矿原矿3%-8%16氯化钾精矿3%-8%17硫酸钾精矿6%-12%18井矿盐氯化钠初级产品1%-6%19湖盐氯化钠初级产品1%-6%20提取地下卤水晒制的盐氯化钠初级产品3%-15%21煤层（成）气原矿1%-2%22粘土、砂石原矿每吨或立方米0.1元-5元23未列举名称的其他非金属矿产品原矿或精矿从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20%24海盐氯化钠初级产品1%-5%9 任务一资源税10 任务一资源税【例题1单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征

4、税范围的是（ ）。A.井矿盐B.石灰石原矿C.金锭D.柴油【答案】D【解析】选项D：柴油是属于深加工产物，不属于原油，不征收资源税。【例题2多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原煤B.人造石油C.海盐原盐D.稀土矿原矿【答案】ACD【解析】选项B：人造石油不征收资源税。11 任务一资源税【例题3多选题】资源税的纳税义务人包括（ ）。A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业正确答案ABC答案解析进口环节不征收资源税。 12 任务一资源税五、资源税应纳税额的计算（

5、一）从价定率征收资源税应纳税额的计算应纳税额=销售额适用的比例税率 1.销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费。 对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中的运杂费用；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别核算。13 任务一资源税2.销售额的折算与换算（1）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选

6、煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。【例题4计算题】甲煤炭企业2019年10月销售以自采的未税原煤加工的洗煤10吨，每吨不含增值税销售额1000元，领取的从洗煤厂到码头不含增值税运费10万元（有相应凭证）。已知折算率为80%，资源税税率10%。计算应纳资源税。 应应纳资源纳资源税税=10001080%10%=800（万元）14 任务一资源税（2）征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售

7、自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。换算比或折算率原则上应通过原矿售价、精矿售价和选矿比计算，也可通过原矿销售额、加工环节平均成本和利润计算。 金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应比照上述规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税。【例题5计算题】甲钨矿企业2019年10月销售自采原矿1万吨，每吨含增值税价格1130元。已知钨矿以精矿为征税对象，换算率为1.13，资源税税率6.5%。计算应纳资源税。 应纳资源税应纳资源税=1130/(1+13%)11.136.5%=73.45（万元）15 任务一资源税（二二）从量定额销售数量应纳税额=应税产品的销售数

8、量适用的定额税率（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送时的自用数量为销售数量。自产自用包括生产自用和非生产自用。（3）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或按主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。（4）纳税人将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为销售数量。16 任务一资源税（三）视同销售计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。视同销售包括以下情形：（1）纳税人以自采原矿直

9、接加工为非应税产品的，视同原矿销售；（2）纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售；（3）以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物的，视同应税产品销售。纳税人有视同销售应税产品行为而无销售价格的，或者申报的应税产品销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关应按下列顺序确定其应税产品计税价格：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（3）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格成本（1+成本利润率）（1-资源税税率）（4）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。（5）按其他合理方

10、法确定。17 任务一资源税【例6】（计算题）东北某油田2019年1月销售原油20万吨，每吨售价5 000元人民币，该油田适用的资源税税率为5%。请计算该油田本月应纳资源税税额。 应纳税额5 000200 0005%=50 000 000（元）【例7】（计算题） 某企业为2019年10月销售原煤28万吨，取得不含增值税价款19600万元，资源税税率3%。要求：计算该企业2019年10月应缴纳的资源税和增值税。 应纳税额196003%=588万元【例8】 （计算题）某企业为2019年8月开采销售石灰石原矿产品600000元，该企业所在地区资源税适用税率5%。要求：计算该企业2019年8月应缴纳的资

11、源税。 应纳资源税6000005%30000元六、税收优惠项目1.开采原有过程中，用于加热、修井的原有，免税；2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免税；3.纳税人开采或者生产过程中，因意外事故或自然灾害等原因造成重大损失，由省级人民政府酌情决定减税或免税;4.自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。税目税目条件条件优惠幅度优惠幅度石油天然气稠油、高凝油、高含硫天燃气减征40%三次采油减征30%低丰度油气田减征20%深水油气田减征30%所有矿产品衰竭期矿山减征30%充填开采置减征50%【注意】上述优惠不能叠加适用19 纳税义务发生

12、时间纳税义务发生时间分期收款结算方式分期收款结算方式规定的收款日期当天规定的收款日期当天预收货款结算方式预收货款结算方式发出应税产品当天发出应税产品当天其他结算方式其他结算方式收讫销售款或取得销售款凭据当天收讫销售款或取得销售款凭据当天自产自用应税产品自产自用应税产品移送使用当天移送使用当天扣缴义务人代扣代缴税款扣缴义务人代扣代缴税款支付首笔货款或开具应支付货款凭据当天支付首笔货款或开具应支付货款凭据当天（1）资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源

13、税。品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。七、资源税税收管理任务一 资源税20 纳税期限：纳税期限：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。1个月为一期纳税-期满之日起10日内申报纳税以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的-自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税地点：纳税地点：凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税矿产品的开采或者盐的生产所在地主管税务机关缴纳税款。跨省开采资源税应税产品，跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖不在同一省、自治区、直辖市的市的一律在开采地纳税一律在开采地纳税实行从量计征的应税产品，按照每个开采地或者生产地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨；实行从价计征的应税产品按照每个开采地或者生产地的销售量（或自用量）单位销售价格及适用税率计算划拨。扣缴义务人代扣代缴向收购地主管税务机关缴纳任务一 资源税21