（高职）项目四：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx

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1、（高职）项目四：审计基础与实务（第4版）ppt课件审计基础审计基础与与实务实务Part01Part02Part03Contents目录Part04项目四项目四CHAPTER FOUR审计流程就是审计工作从开始到结束的整个过程。审计流程就是审计工作从开始到结束的整个过程。审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制到预期的审计目的，在具体执行审计流程之前编制的工作计划。本项目先从审计的准备、实施及终结的工作计划。本项目先从审计的准备、实施及终结三个阶段来阐述审计流程，在对审计流程有了初步三个阶段来阐述审计流程

2、，在对审计流程有了初步了解之后，再介绍审计计划的种类及基本内容。了解之后，再介绍审计计划的种类及基本内容。VSVS0101 PART ONE任务一审计流程的含义就是审计工作从开始到结束的整个过程。通常，审计流程包括准备阶段、实施阶段、终结阶段。为了审计工作有组织、有计划、有步骤地进行，保证审计工作质量和提高审计工作效率，审计人员执行审计业务时，必须遵循一定的审计流程。审计的准备阶段审计的准备阶段是指从确定审计是指从确定审计项目起到具体实项目起到具体实施审计工作之前施审计工作之前的准备过程。的准备过程。（一）接受业务（一）接受业务委托委托（二）签订审计（二）签订审计业务约定书业务约定书（三）初步

3、评价（三）初步评价被审计单位的内被审计单位的内部控制系统部控制系统（四）分析审计（四）分析审计风险风险审计的实施阶段是根审计的实施阶段是根据审计计划确定的范据审计计划确定的范围、要点、方法进行围、要点、方法进行取证、评价，进而形取证、评价，进而形成审计结论，实现审成审计结论，实现审计目标的中间过程。计目标的中间过程。它是整个审计程序的它是整个审计程序的关键阶段，又称关键阶段，又称“外外勤工作勤工作”。（一）进驻被审计单（一）进驻被审计单位位（二）评审内部控制（二）评审内部控制制度制度符合性测试符合性测试（三）进行实质性测（三）进行实质性测试试（四）收集审计证据，（四）收集审计证据，编制审计工作

4、底稿编制审计工作底稿审计终结阶段即审审计终结阶段即审计的报告阶段，是计的报告阶段，是指提出审计报告、指提出审计报告、得出审计结论并建得出审计结论并建立审计档案的工作立审计档案的工作阶段。其主要工作阶段。其主要工作有以下几项：有以下几项：（一）整理并复核（一）整理并复核审计工作底稿审计工作底稿（二）起草审计报（二）起草审计报告告（三）征求意见，（三）征求意见，修改报告修改报告（四）提出管理建（四）提出管理建议书议书0202 PART TWO任务二审计计划的含义与作用审计计划是指审计人员为了审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行期的审计目的

5、，在具体执行审计流程之前编制的工作计审计流程之前编制的工作计划。划。（一）审计（一）审计计划计划的的含义含义审计计划是审计工作的事先安排，审计计划是审计工作的事先安排，在执行过程中可能发生变化，所以在执行过程中可能发生变化，所以审计计划的补充和修订贯穿于整个审计计划的补充和修订贯穿于整个审计过程。审计计划的作用主要体审计过程。审计计划的作用主要体现在：现在：（1 1）可以协调审计人员之间的工）可以协调审计人员之间的工作。作。（2 2）可以使审计人员能根据具体）可以使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的审计证据。情况收集充分、适当的审计证据。（3 3）可以保持合理的审计成本。）可以保持合理的审

6、计成本。（二）审计（二）审计计划计划的的作用作用审计计划的种类制定总体审计策略和制订具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也密切相关。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制订具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的，其内在是紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。在实务中，注册会计师可将制定总体审计策略和制订具体审计计划结合进行，可能会使审计工作更有效率。审计计划的种类注册会计师应当为审计工作制定总体注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策

7、略用以确定审审计策略。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制计范围、时间安排和方向，并指导制订具体审计计划。在制定总体审计策订具体审计计划。在制定总体审计策略时，注册会计师应考虑以下主要事略时，注册会计师应考虑以下主要事项：项：1.1.审计范围审计范围2.2.报告目标、时间安排及所需沟通报告目标、时间安排及所需沟通3.3.审计方向审计方向4.4.审计资源审计资源具体审计计划是依据总体审计策略制订具体审计计划是依据总体审计策略制订的，它比总体审计策略更加详细，包括的，它比总体审计策略更加详细，包括为获取充分、适当的审计证据，以便将为获取充分、适当的审计证据，以便将审计风险降至可接

8、受的低水平，项目组审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计流程的性质、时间安成员拟实施的审计流程的性质、时间安排和范围等内容的审计计划。排和范围等内容的审计计划。为获取充分、适当的审计证据而确定审为获取充分、适当的审计证据而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策计程序的性质、时间安排和范围的决策是制订具体审计计划的核心。具体审计是制订具体审计计划的核心。具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。一步审计程序和其他审计程序。审计过程中对计划的更改n 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化，或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。n 审计过程可以分为不同阶段，通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定的影响，而在后面阶段的工作过程中，又可能对已制订的相关计划进行相应的更新和修改。指导、监督与复核n 注册会计师应当对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围制订计划。对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N谢谢