（高职）技能点2-6：其他税费应纳税额核算与应交税费项目列报ppt课件.pptx

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1、（高职）技能点2-6：其他税费应纳税额核算与应交税费项目列报ppt课件主讲：王碧秀教授LOGO负债核算 目录流动负债非流动负债 短期借款的核算 应付及预收款的核算 应付职工薪酬的核 应交税费的核算 长期借款的核算任务四 应交税费核算1.增值税应纳税额核算2.消费税应纳税额核算3.其他税应纳税额核算技能点2-6：其他税费应纳税额核算与应交税费项目列报1.城市维护建设税与教费附加2.资源税3.土地增值税4.房产税、城镇土地使用税、车船税城建税属于一种附加税，本身没有特定的、独立的征税对象，它以纳税人实际缴纳的“二税”为征税对象简称城建税是对缴纳增值税、消费税（简称“二税”）的单位和个人以其实际缴纳

2、的“二税”税额为计税依据而征收的一种税市区为7%县城、镇为5%市区、县城和镇以外的其他地区为1%应纳税额实际缴纳的增值税、消费税税额之和适用税率纳税人税率征税范围计税方法一、城市维护建设税与教费附加城建税2-46甲企业地处市区，为增值税一般纳税人。2019年11月份发生与流转税有关的业务如下：进口原材料缴纳进口环节增值税5万元；内销化妆品缴纳增值税17万元、消费税15万元；出口货物按规定退回增值税4万元。技能操作p 甲企业地处市区，城建税税率为7%。同时城建税实行“进口不征，出口不退”政策。应纳城建税税额（17+15）7%2.24（万元）p 计提城建税时：借：税金及附加 22400 贷：应交税

3、费应交城建税 22400p 缴纳城建税时：借：应交税费应交城建税 22400 贷：银行存款 22400一、城市维护建设税与教费附加城建税什么是教育费附加计征方法征收率教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种专项附加费，是正税以外的政府行政收费现行教育费附加的征收率为“二税”税额的3应纳税额实际缴纳的增值税、消费税税额之和适用税率一、城市维护建设税与教费附加教育费附加2-47承【做中学2-46】资料，应纳教育费附加（17+15）3%0.96（万元）技能操作计提教育费附加时：借：税金及附加 9 600 贷：应交税费应交教育费附加 9 600一、城市维护建设税与教费附加教育费附加包括矿

4、产品和盐两大类。矿产品包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿；盐包括井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐和海盐资源税是对自然资源，向从事资源开发与利用的单位与个人征收的一种税资源税具体适用税率由财政部会同国务院有关部门，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况确定除粘土、砂石仍实行从量定额计征外，其他资源产品均从价计征纳税人税率征税范围计税方法二、资源税2-48某煤矿为增值税一般纳税人，2019年12月生产原煤120万吨，每吨不含税售价700元，全部对外销售；另外该煤矿当月还生产销售天然气30000万立方米。已知该煤矿原煤资源税税率为4%。技能操作p 根据税法规定，煤矿生

5、产的天然气暂不征税。p 应纳税额=1207004%=3360（万元）p 计提资源税时：借：税金及附加 33 600 000 贷：应交税费应交资源税 33 600 000二、资源税征税对象为有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权的行为是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税四级超率累进税率转让房地产所取得的增值额为计税依据纳税人税率征税范围计税依据 三、土地增值税2-492019年6月，某房地产开发公司销售居民住宅，取得转让收入1050万元（含税）；按规定缴纳增值税50万元、城市维护建设税3.5万元和教育费附加1.5万

6、元；为取得该住宅用地的土地使用权支付地价款和有关费用100万元；投入开发成本为375万元；支付银行贷款利息费用为10.6万元（不能按转让房地产项目计算分摊），实际发生的其他房地产开发费用50万元。该公司所在地人民政府规定房地产开发费用的计算扣除比例为10%。三、土地增值税三、土地增值税技能操作p 增值额1000622.5377.5（万元）p 增值率377.5622.5100%60.64%，适用税率为40%、速算扣除系数为5%p 应纳土地增值税税额377.540%-622.55%119.875（万元）借：税金及附加 1248750 贷：应交税费 应交城市维护建设税 35000 应交教育费附加 1

7、5000 应交土地增值税 1198750应纳增值税税额计算如下：p 转让收入1050（1+5%）1000（万元）p 扣除项目金额100375(100375)10%+3.5+1.5(100375)20%622.5（万元）2-502019年6月，甲企业转让5年前以1000万元购进的一项房产，取得转让收入1575万元（含增值税），按规定支付增值税75万元，城市维护建设税及教育费附加7.5万元，转让时此项建筑物已提折旧140万元。三、土地增值税技能操作p 该企业转让房产增值税采用简易计税方法，适用征收率为5%。p 转让应税收入1575（1+5%）1500（万元）p 扣除项目金额10007.51007.

8、5（万元）p 增值额15001007.5492.5（万元）p 增值率492.51007.548.88%，适用税率为30%，速算扣除系数为0p 应纳土地增值税额492.530%147.75（万元）三、土地增值税技能操作注销固定资产时：借：固定资产清理 8 600 000 累计折旧 1 400 000 贷：固定资产 10 000 000收到转让收入时：借：银行存款 15 750 000 贷：固定资产清理 15 000 000 应交税费应交增值税 750 000计提应交有关税金时：借：固定资产清理 1 552 500 贷：应交税费应交城建税等 75 000 应交土地增值税 1 477 500城市、县

9、城、建制镇和工矿区范围内的房产以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税从价：1.2%从租：12%从价：应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）1.2%从租：应纳税额=租金收入12%纳税人税率征税范围计税方法 四、房产税城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税定额税率应纳税额=实际占用土地面积定额税率纳税人税率征税范围计税方法 四、城镇土地使用税车船税法列举的车辆、船舶车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税定额税率应纳税额=计税依据定额税率纳税人税率征税范围计税方

10、法 四、车船税2-51甲企业实际占地面积共计30000平方米，其中4000平方米为职工家属宿舍用地，600平方米为厂区以外绿化区，800平方米为厂内医院和幼儿园用地。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税率为2元/平方米。计算甲企业应缴纳的城镇土地使用税税额。四、房产税、城镇土地使用税、车船税技能操作根据税法规定，厂区以外的公共绿地、企业办的幼儿园用地，免征城镇土地使用税；纳税单位的职工家属宿舍用地，应缴纳城镇土地使用税。应纳税额=（30000600800）2=57200（元）计提城镇土地使用税时：借：税金及附加 57 200 贷：应交税费应交城镇土地使用税 57 20021五、应交税费项目列报表2-8 资产负债表编制单位 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额 流动负债： 应交税费 “应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列。如“应交税费”账户期末为借方余额，应以“-”号填列。