（高职）5-3教学—职工薪酬业务ppt课件.pptx

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1、（高职）5-3教学职工薪酬业务ppt课件主讲教师：李华往来结算岗位应付职工薪酬核算项目五 学习目标1.理解薪酬核算岗位的相关会计规范要2.掌握短期薪酬的会计核算方法3.掌握其他薪酬的会计核算方法4.掌握薪酬核算岗位的账务处理学习目标任务1：短期薪酬业务任务2：其他薪酬业务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务u 职工，是指包括与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等。u 在企业的计划、领导和控制下，虽与企业未订立正式劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也纳入

2、职工范畴。知识点1：应付职工薪酬的基本认知任 务 1 短 期 薪 酬 业 务l职工工资、奖金、津贴和补贴l职工福利费l医疗保险费、生育保险金、工伤保险金等社会保险费l住房公积金l工会经费和职工教育经费l短期带薪缺勤l短期利润分享计划l其他知识点2：短期薪酬的基本内容技能点1：账户设置借方 应付职工薪酬 贷方 实际发放职工薪酬的数额已分配计入有关成本费用项目的职业薪酬应付未付的职工薪酬任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务应付职工薪酬工资、奖金、津贴和 补贴职工福利费非货币性福利社会保险费住房公积金工会经费和职工教育经费应付职工薪酬带薪缺勤利润分享计划任 务 1 短

3、 期 薪 酬 业 务1.短期薪酬核算情况一：工资、奖金、津贴补贴Step1：计提 借：生产成本/制造费用 管理费用/销售费用 在建工程/研发支出/劳务成本 贷：应付职工薪酬 工资、奖金、津贴和补贴技能点2：核算原理【 业务1】 7月份，公司应付工资总额693000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务借：生产成本 基本生产成本 480000 制造费用 105000 管理费用 90600 销售费用

4、17400贷：应付职工薪酬 工资、奖金、津贴和补贴 693000任 务 1 短 期 薪 酬 业 务情况一：工资、奖金、津贴和补贴 Step2：发放 借：应付职工薪酬 工资、奖金、津贴和补贴 贷：银行存款/库存现金 应交税费应交个人所得税 其他应收款代垫医疗费业务1.短期薪酬核算【 业务2】 8月12日，公司向银行提现用于发放工资，根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中：企业代扣职工房租32000元，代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务向银行提取现金时： 借：库存现金 653000

5、贷：银行存款 653000用现金发放工资时： 借：应付职工薪酬 工资、奖金、津贴和补贴 653000 贷：库存现金 653000任 务 1 短 期 薪 酬 业 务代扣款项时：借：应付职工薪酬 工资、奖金、津贴和补贴 40000 贷：其他应收款 职工房租 32000 代垫医药费 8000任 务 1 短 期 薪 酬 业 务1.短期薪酬核算情况二：职工福利费 Step1：计提 借：生产成本/制造费用 管理费用/销售费用 在建工程/研发支出/劳务成本 贷：应付职工薪酬 职工福利费业务1.短期薪酬核算任 务 1 短 期 薪 酬 业 务1.短期薪酬核算情况二：职工福利费 Step1：计提借：应付职工薪酬

6、职工福利费 贷：银行存款/库存现金业务1.短期薪酬核算【 业务3】 公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。9月30日，公司在岗职工共计200人，其中：管理部门30人，生产车间170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。10月15日，公司支付30000元补贴给食堂。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务计提职工福利费时： 借：生产成本 25500 管理费用 4500 贷：应付职工薪酬职工福利费 30000发放职工福利费时： 借：应付

7、职工薪酬职工福利费 30000 贷：银行存款 30000任 务 1 短 期 薪 酬 业 务情况三：国家规定计提标准的职工薪酬 Step1：计提 借：生产成本/制造费用 管理费用/销售费用 在建工程/研发支出/劳务成本 贷：应付职工薪酬 社会保险费/住房公积金 工会经费和职工教育经费业务1.短期薪酬核算任 务 1 短 期 薪 酬 业 务情况三：国家规定计提标准的职工薪酬 Step2：发放 借：应付职工薪酬 社会保险费/住房公积金 工会经费和职工教育经费 贷：银行存款业务1.短期薪酬核算【 业务4】 10月份，职工工资总额为693000元，其中：产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为

8、105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。公司根据相关规定，分别按照职工工资总额的2%和1.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务计提工会经费和职工教育经费时：借： 生产成本基本生产成本 16800 制造费用 3675 管理费用 3171 销售费用 609 贷：应付职工薪酬 工会经费和职工教育经费工会经 13860 工会经费和职工教育经费职工教育 10395【 业务5】 12月份，公司计提向社会保险经办机构缴纳职工基本医疗保险费共计97020元，其中，应计入基本生产车间生

9、产成本的金额为67200元，应计入制造费用的金额为14700元，应计入管理费用的金额为15120元。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务计提职工基本医疗保险费时： 借：生产成本基本生产成本 67200 制造费用 14700 管理费用 15120 贷：应付职工薪酬社 社会保险费基本医疗保险 97020任 务 1 短 期 薪 酬 业 务情况一：自产商品提供给职工使用计提 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利发放 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷： 主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品2.非货币性职工薪

10、酬【 业务6】 公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。12月，公司以其生产的每台成本900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，公司适用的增值税税率为13%。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务应确认的非货币性福利 2001000+200100013% =226000（元） 其中：应记入“生产成本”科目的金额 1701000+170100013%=192100（元） 应记入“管理费用”科目的金额 301000+30100013% =33900（元）借：生产成本

11、192 100 管理费用 33 900 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 226 000计提非货币性福利任 务 1 短 期 薪 酬 业 务借：应付职工薪酬非货币性福利 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 26000借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品电暖器 180 000发放非货币性福利时公司应确认的主营业务收入=2001000=200 000公司应确认的增值税销项税额=200100013%=26 000公司应结转的销售成本=200900=180 000任 务 1 短 期 薪 酬 业 务情况二：将企业拥有房屋等资产无偿提供给职工使用计提： 借：

12、生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 （按每期的折旧额）发放： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：累计折旧2.非货币性职工薪酬【 业务7】 12月公司为总部各部门经理级别以上职工，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，公司总部共有部门经理以上职工20名，桑塔纳汽车为公司拥有的资产，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务计提非货币性福利时： 应确认的非货币性福利201000=20000 借：管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 20000发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬 非货币性福利 2

13、0000 贷：累计折旧 20000任 务 1 短 期 薪 酬 业 务情况三：租赁房屋无偿提供给职工使用计提：借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利 （按每期的租金）发放： 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：银行存款2.非货币性职工薪酬【 业务8】 12月公司为为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米的公寓，月租金为每套8000元。任 务 1 短 期 薪 酬 业 务任 务 1 短 期 薪 酬 业 务 计提非货币性福利时： 应确认的非货币性福利=58000=40000（元） 借：管理费用 40000

14、 贷：应付职工薪酬 非货币性福利 40000 支付租金时： 借：应付职工薪酬非货币性福利 40000 贷：银行存款 40000学习目标任务1：短期薪酬业务任务2：其他薪酬业务一、离职后福利 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利的除外。 1.设定提存计划（养老金） 2.设定受益计划知识点1：其他薪酬的基本认知任务2 其他薪酬业务任务2 其他薪酬业务二、辞退福利 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。三、其他长期职工福利知识点1：其他薪酬的基本认

15、知技能点1：账户设置借方 应付职工薪酬 贷方 实际发放职工薪酬的数额已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬应付未付的职工薪酬 “应付职工薪酬”T型账户 任务2 其他薪酬业务 应付职工薪酬 带薪缺勤利润分享计划设定提存计划设定收益计划辞退福利 任务2 其他薪酬业务借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：应付职工薪酬设定提存计划借：应付职工薪酬设定提存计划 贷：银行存款技能点2：核算原理设定提存计划的核算任务2 其他薪酬业务【 业务1 】 公司12月份根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。12月公司缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57600元，应计入制造费用的金额为12600万元，应计入管理费用的金额为10872元，应计入销售费用的金额为2088元。任务2 其他薪酬业务借：生产成本基本生产成本 57 600 制造费用 12 600 管理费用 10 872 销售费用 2 088 贷：应付职工薪酬 设定提存计划基本养老保险费 83 160 技能点2：核算原理设定提存计划的核算任务2 其他薪酬业务Thanks