（高职）9项目九选择和应用账务处理程序ppt课件.ppt

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1、（高职）（高职）9项目九项目九 选择和应用账务处理选择和应用账务处理程序程序ppt课件课件丁增稳丁增稳 教授教授基 础 会 计 项目九 选择和应用账务处理程序学习情境学习情境10 10 选择和应用账务处理程序选择和应用账务处理程序任务三任务三 选择和应用科目汇总表账务处理程序选择和应用科目汇总表账务处理程序任务一任务一 认知账务处理程序认知账务处理程序 任务四任务四 选择和应用汇总记账凭证账务处理程序选择和应用汇总记账凭证账务处理程序 项目九 选择和应用账务处理程序任务二任务二 选择和应用记账凭证账务处理程序选择和应用记账凭证账务处理程序 任务一任务一 认知账务处理程序认知账务处理程序账务处理

2、程序的概念及意义 账务处理程序的一般程序账务处理程序种类 账务处理程序账务处理程序，也称也称会计核算形式会计核算形式，是指从经济业务发生、取得或填制原始是指从经济业务发生、取得或填制原始凭证开始到根据有关账簿记录编制财务凭证开始到根据有关账簿记录编制财务会计报告为止的一个会计循环过程中，会计报告为止的一个会计循环过程中，会计凭证、会计账簿、会计报表相互结会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。合的方式。一、账务处理程序的概念及意义 账务处理程序要素凭证组织账簿组织记账程序收款凭证、付款凭证、转账凭证日记账、明细账、总 账从填制凭证到登账，最终编制财务报告的顺序一、账务处理程序的概念及意义

3、账务处理程序意义有利于会计工作程序规范化有利于会计工作分工协调，强化会计人员岗位责任制有利于提高会计信息的真实性和可靠性一、账务处理程序的概念及意义 有利于减少不必要的会计核算环节有利于发挥会计监督的职能二、账务处理程序的一般程序二、账务处理程序的一般程序 1编制和编制和审核审核会计会计凭证凭证2登记各种账簿登记各种账簿6编制会计报表编制会计报表3核对账目核对账目4调整账项调整账项5结账结账二、账务处理程序的一般程序三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类分类分类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序任务二任务二 选择和应用记账凭证账务处理

4、程序选择和应用记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序的基本内容记账凭证账务处理程序的基本内容记账凭证账务处理程序的基本记账凭证账务处理程序的基本步骤步骤记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务事项，都是根据务事项，都是根据原始凭证或汇总原始凭证原始凭证或汇总原始凭证编制编制记账凭证记账凭证，然后，然后据以据以逐笔逐笔登记总分类账登记总分类账，并定期，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。编制会计报表的一种账务处理程序。 在在账务处理程序中账务处理程序中，它是，它是最基本最基

5、本的一种账务的一种账务处理程序处理程序。一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容 记账凭证账务处理程序凭证组织账簿组织记账程序收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可以是通用记账凭证。现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账根据记账凭证直接登记总账，最终编制会计报告一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容 记账 凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容 一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容 记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账

6、务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容 记账凭证总分类账二、记账凭证账务处理程序的基本步骤二、记账凭证账务处理程序的基本步骤原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证会计报表会计报表三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围登记总账累死了！登记总账累死了！总账详细，总账详细，好查账！好查账！简单明了，好简单明了，好理解，我会了！理解，我会了！Mission 记账凭证数量不多记账凭证数量不多适用适用 单位单位规模要较小规模要较小经济业务量要较少经济业务量要较少三、记账凭证账

7、务处理程序的优缺点及适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围【典型任务举例典型任务举例9-19-1】 核算资料见教材核算资料见教材P三、记账凭证账务处理程序的应用三、记账凭证账务处理程序的应用金典公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，城建税率7、教育费附加3、公司企业所得税税率为25。公司设有一个基本生产车间，主要生产A产品。会计核算采用记账凭证账务处理程序，存货以实际成本核算。任务三任务三 选择和应用科目汇总表账务处理程序选择和应用科目汇总表账务处理程序科目汇总表科目汇总表账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容科目汇总表科目汇总表账务处理程序的基本账务处理程序的基本步骤步

8、骤科目汇总表科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围账务处理程序的优缺点和适用范围 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。一、科目汇总表账务处理程序的基本内容一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 科目汇总表账务处理程序的特点记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表一、科目汇总表账务处理程序的基本内容一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收 款 凭 证付 款 凭 证转 账 凭 证科 目汇总表一、科目汇总表账务处

9、理程序的基本内容一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 一、科目汇总表账务处理程序的基本内容一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 科目汇总表是指根科目汇总表是指根据一定时期内的全部据一定时期内的全部记账凭证，按记账凭证，按相同的相同的会计科目归类会计科目归类，汇总汇总每一每一总账科目总账科目本期本期借借方发生额方发生额和和贷方发生贷方发生额额所编制的汇总表。所编制的汇总表。一、科目汇总表账务处理程序的基本内容一、科目汇总表账务处理程序的基本内容 二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证会

10、计报表会计报表科目汇总表科目汇总表简化了登记总分类账的工作量；简化了登记总分类账的工作量；能起到试算平衡的作用，有利于保证能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账记录的正确性。总分类账记录的正确性。Mission 适用范围 优 点 缺 点不能清晰地反映出账户之间的对应关系不能清晰地反映出账户之间的对应关系不便于查对账目和分析经济业务的来龙不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉去脉。一般适用于规模较大，经济业务量较一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。多的单位。三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围任务四任务四 选择和应用汇总记账凭证账务处理

11、程序选择和应用汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序的基本账务处理程序的基本步骤步骤汇总记账凭证汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围账务处理程序的优缺点和适用范围 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，是指对发生的经济业务事项，先根据原始凭证或汇总原始凭证事项，先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证编制记账凭证，再定期根据记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证分类编制汇总记账凭证( (汇总汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证收款凭证、汇总付款凭证和汇

12、总转账凭证) )，然后根，然后根据汇总记账凭证据汇总记账凭证登记总分类账登记总分类账的一种账务处理程序。的一种账务处理程序。一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容 汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容收款凭证付款凭证转账凭证 汇 总 收款凭证 汇 总付款凭证汇 总转账凭证记账凭证专用记账凭证汇总记账凭证一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程

13、序的基本内容账务处理程序的基本内容1 1汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法（2 2）编制方法是：按日）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专常核算工作中所填制的专用收款凭证中用收款凭证中“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”的借方的借方科目设置汇总收款凭证，科目设置汇总收款凭证，按分录中相应的贷方科目按分录中相应的贷方科目定期进行汇总，填入汇总定期进行汇总，填入汇总收款凭证中。一般可收款凭证中。一般可1010天天或或1515天汇总一次，月终计天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总算出合计数，据以登记总账。账。 （1 1）概念：汇总收）概念：汇总收款凭证是指按款凭证是指按“库存

14、库存现金现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内它汇总了一定时期内库存现金和银行存款库存现金和银行存款的收款业务。的收款业务。一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容2汇总付款凭证的编制方法（2 2）编制方法编制方法是：按日常核算工作中是：按日常核算工作中所填制的专用付款凭证中所填制的专用付款凭证中“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”的的贷方科目贷方科目设置汇总付设置汇总付款凭证，按分录中相应

15、的借方科目定期款凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般进行汇总，填入汇总付款凭证中。一般可可1010天或天或1515天汇总一次，月终计算出合天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。计数，据以登记总分类账。 汇总付款凭证 （1 1）概念概念：汇总付款凭：汇总付款凭证是指按证是指按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方科目的贷方分别设置的一种汇总记账分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的内库存现金和银行存款的付款业务。付款业务。一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基

16、本内容一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容3汇总转账凭证编制方法（2 2）编制方法是：按日常核算工作）编制方法是：按日常核算工作中所填制的专用转账凭证中的中所填制的专用转账凭证中的贷方科贷方科目目（如原材料、库存商品等）设置汇（如原材料、库存商品等）设置汇总转账凭证，总转账凭证，按分录中相应的借方科按分录中相应的借方科目定期进行汇总目定期进行汇总，填入汇总转账凭证，填入汇总转账凭证中。一般可中。一般可1010天或天或1515天汇总一次，月天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。终计算出合计数，据以登记总分类账。 汇总转账凭证 （1 1）概念：汇总

17、转账凭）概念：汇总转账凭证是指按证是指按每一贷方科目每一贷方科目分分别设置，用来汇总一定时别设置，用来汇总一定时期内转账凭证的一种汇总期内转账凭证的一种汇总记账凭证。记账凭证。一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容账务处理程序的基本内容二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证 收、付、转收、付、转记账凭证记账凭证会计报表会计报表汇总记账凭证汇总记账凭证简化了登记总分类账的工作量；简化了登记总分类账的工作量；在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。对应关系。Mission 适用范围 优 点 缺 点编制汇总转账凭证的工作量较大；编制汇总转账凭证的工作量较大；对汇总过程中可能出现的错误难以发现；按对汇总过程中可能出现的错误难以发现；按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。算的日常分工。一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。一般适用于规模较大、经济业务量较多的单位。 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围谢 谢 观 看主主 讲讲 人：人：联系方式：联系方式：