（高职）任务5.3掌握小规模纳税人和进口货物应纳增值税计算ppt课件.pptx

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1、（高职）任务5.3 掌握小规模纳税人和进口货物应纳增值税计算ppt课件项目5 解读增值税法律制度项目5 解读增值税法律制度任务5.3 掌握小规模纳税人和进口货物应纳增值税计算知识要点知识要点一小规模纳税人应纳增值税计算二进口货物应纳增值税计算任务布置详情请参见教材小规模纳税人应纳增值税计算小规模纳税人取得的销售额：与一般纳税人的销售额内容一致，都是销售货物或提供应税服务所收取的全部价款和价外费用，但不包括从买方收取的增值税税额。一小规模纳税人按简易计税办法计算应纳增值税税额，并不得抵扣进项税额。计算公式为： 应纳税额销售额征收率 （一）含税销售额的换算销售货物或提供应税劳务采取销售额和增值税额

2、合并定价的，须将含税销售额换算为不含税销售额。其计算公式为：小规模纳税人应纳增值税计算一【例题.单选题】（2016改）甲商店为增值税小规模纳税人，2019年第二季度销售商品取得含税销售额618000元，购入商品取得普通发票注明金额100000元。已知增值税税率为13%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列算式正确的是（）A.618000（1+3%）3%1000003% B.61800013%C.6180003%1000003% D.618000（1+3%）3%答案D解析小规模纳税人销售货物，适用简易计税方法，取得销售额含增值税的应作价税分离计算应纳税额。 小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额

3、。不含税销售额含税销售额(1征收率) （二）因服务终止或销售折让退还的销售额小规模纳税人应纳增值税计算一u 因服务终止或销售折让退还的销售额，应当从当期销售额中扣减；u 扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后应纳税额中扣减。【例题.单选题】进口货物应纳增值税计算 （一）进口非应税消费品二 进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率或征收率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为： 其计算公式为： 应纳税额组成计税价格税率 组成计税价格关税完税价格关税 应应纳税额组成计税价格税率 =（关税完税价格关税）税率进口货物应纳增值税计算 （

4、二）进口应税消费品二其计算公式为： （2013年改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.11713% B.（11711.7）13%C.117（113%）13% D.（11711.7）（113%）13%答案B解析进口货物音响不征收消费税，则应纳税额组成计税价格税率（关税完税价格关税）税率（11711.7）13%16.731（万元）。进口货物应纳增值税计算二【例题.单选题】 （二）进口应税消费品任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U