（高职）5-2教学——应付款项业务ppt课件.pptx

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1、（高职）5-2教学应付款项业务ppt课件主讲教师：李华往来结算岗位应付款项核算项目五 学习目标1.理解应付款项岗位的相关会计规范要2.掌握应付票据的会计核算方法3.掌握应付款项的会计核算方法4.掌握预收账款的会计核算方法5.掌握其他应付款的会计核算方法6.掌握往来结算岗位的账务处理学习目标任务1：应付票据业务 任务2：应付款项业务任务3：预付账款业务任务4：其他应付款业务任务1 应付票据业务应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 知识点1：应付票据技能点1：账户设置任务1 应付票据业务技能点2：核算原理1.应付票据发生u 企业开出

2、、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等 借：原材料/在途物资/材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（按汇票上记载的金额）u 支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用（按银行承兑手续费回单记载的金额） 贷：银行存款任务1 应付票据业务【案例分析】 【业务1】 公司2月6日，开出并承兑的面值为69600元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料尚未验收入库，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为60 000元，增值税税额为7 800元。支付相关承兑手续费35.10元。 购入材料时：借：材料采购 60000 应交税费 应交增值税（进项税 额） 7

3、800 贷：应付票据 67800 支付手续费时：借：财务费用 35.10 贷：银行存款 35.10任务1 应付票据业务技能点1：核算原理2. 应付票据转销支付相关票款借：应付票据 贷：银行存款任务1 应付票据业务技能点1：核算原理2. 应付票据转销 银行承兑汇票到期，企业无力支付票款 借：应付票据 贷：短期借款任务1 应付票据业务技能点1：核算原理 商业承兑汇票到期，企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款任务1 应付票据业务2.应付票据转销【案例分析】 【业务2】7月6日，公司商业承兑汇票到期，公司通知其开户银行以银行存款支付票款69600元。借：应付票据 69 600 贷：银行存款 6

4、9 600任务1 应付票据业务【案例分析】 【业务3】 7月6日，公司银行承兑汇票到期，假设该汇票到期时公司无力支付票款69 600元。借：应付票据 69 600 贷：短期借款 69 600任务1 应付票据业务学习目标任务1：应付票据业务 任务2：应付款项业务任务3：预付账款业务任务4：其他应付款业务任务2 应付账款业务应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。知识点1：应付账款技能点1：账户设置任务2 应付账款业务技能点2：核算原理1.发生应付账款u企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付 借：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （

5、按应付总金额）u接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 借：生产成本 管理费用 贷：应付账款任务2 应付账款业务【案例分析】 【业务1】 公司为增值税一般纳税人。3月1日，向A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税13 000，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付，假设不考虑相关税费。任务2 应付账款业务借：原材料 101 000 应交税费 应交增值税（进项税额）13 000 贷：应付账款A公司 114 000 【案例分析】 【业务2】 根据供电部门通知，公司本月应支付电费55 680元，其中生产车间电费32 000元，企业行

6、政管理部门电费16 000元，款项尚未支付，增值税税额6240元。任务2 应付账款业务【案例分析】月末分配动力费时： 借：制造费用 32 000 管理费用 16 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 6240 贷：应付账款 电力公司 54 240任务2 应付账款业务【案例分析】支付外购动力费时： 借：应付账款电力公司 48 000 贷：银行存款 48 000任务2 应付账款业务技能点2：核算原理2.偿还应付账款u 企业偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等u 开出商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据等任务2 应付账款业务技能点2：核算原理任务2 应付账款业务u 现金折扣期内

7、付款 借：应付账款（按应付总金额） 贷：银行存款 （应付总金额扣除现金折扣后的金额） 财务费用（现金折扣的金额）u 超过现金折扣期付款或无现金折扣条件 借：应付账款（按应付总金额） 贷：银行存款【案例分析】 【业务3】公司于4月2日，从华都公司购入一批家电产品并验收入库。增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1000000元，增值税为130000元。按照购货协议的规定，购货方如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。公司于4月10日，按照扣除现金折扣后的金额用银行存款付清了所欠华都公司货款。任务2 应付账款业务4月2日，确认应付账款时： 借：库存商品 100

8、0000 应交税费 应交增值税（进项税额）130000 贷：应付账款华都公司 1130000任务2 应付账款业务4月10日，付清货款时：公司享有的现金折扣=11600001%=11600 借：应付账款 华都公司 1160000 贷：银行存款 1148400 财务费用 11600任务2 应付账款业务技能点2：核算原理 企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入 。 借： 应付账款 贷：营业外收入2.应付票据转销任务2 应付账款业务【案例分析】 【业务4】 12月31日，公司确定一笔应付账款5000元为无法支付的款项，应予转销。借

9、：应付账款 5000 贷：营业外收入 5000任务2 应付账款业务学习目标任务1：应付票据业务 任务2：应付款项业务任务3：预付账款业务任务4：其他应付款业务任务3 预收账款业务 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 预收账款是以货物偿付。 预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。知识点1：预付账款技能点1：账户设置任务3 预收账款业务技能点2：核算原理1.发生应付账款u 1.企业向购货单位预收的款项 借：银行存款 贷：预收账款（预收的金额）u 2.向购货单位发出货物 借：预收账款（按发货的价税合计金额） 贷：主营业务收入 应交税

10、费应交增值税（销项税额）任务3 预收账款业务技能点2：核算原理1.发生应付账款u 3.收到购货单位补付的货款 借：银行存款 贷：预收账款（收到补付货款的金额）u 4.退回购货单位多付的货款 借：预收账款（按退回的金额） 贷：银行存款任务3 预收账款业务【案例分析】 【业务1】 6月3日，公司与乙公司签供货合同，向其出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税26 000元。根据购货合同的规定，乙公司在购货合同签订后一周内，应当浙江环球股份有限责任公司预付货款120 000元，剩余货款在交货后付清。6月9日，公司收到乙公司交来的预付货款120 000元并存入银行，6月19日公司将货物发

11、到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收后付清了剩余货款。 任务3 预收账款业务【案例分析】u 6月9日收到乙公司交来的预付货款时： 借：银行存款 120 000 贷：预收账款乙公司 120 000u 6 月19日向乙公司发出货物时： 借：预收账款乙公司 226 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 26 000u 6月19日收到乙公司补付的货款时： 借：银行存款 106 000 贷：预收账款 106 000任务3 预收账款业务学习目标任务1：应付票据业务 任务2：应付款项业务任务3：预付账款业务任务4：其他应付款业务任务4 其他应付款业务其他应付款是指企业

12、除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。知识点1：其他应付款技能点1：账户设置任务4 其他应付款业务技能点2：核算原理1.发生应付账款u 1.企业发生其他各种应付、暂收款项时 借：管理费用等 贷：其他应付款 u 2.支付或退回其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款等任务4 其他应付款业务【案例分析】 【业务1】 公司从1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金5 000元，按季支付。3月31日，公司以银行存款支付应付租金。任务4 其他应付款业务【案例分析】1月31日计提应付经营租入固定资产租金： 借：管理费用 5 000 贷：其他应付款 5 0002月底会计处理同上。3月31日支付租金： 借：其他应付款 10 000管理费用 5 000 贷：银行存款 15 000任务4 其他应付款业务Thanks