（高职）《出纳业务操作》项目一ppt课件.pptx

《（高职）《出纳业务操作》项目一ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职）《出纳业务操作》项目一ppt课件.pptx（18页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（高职）出纳业务操作项目一ppt课件 出纳业务操作出纳业务操作/ /钟爱军钟爱军/ /东北财经大学出版社东北财经大学出版社/ISBN/ISBN 978-7-5654-2500-4 978-7-5654-2500-4出纳业务操作出纳业务操作教师姓名课程课程出纳业务操作出纳业务操作 配套教材配套教材: :出纳业务操作出纳业务操作/ /钟爱军钟爱军/ /东北财经大学出版社东北财经大学出版社/ISBN/ISBN 978-7-5654-2500-4 978-7-5654-2500-4课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳课次课次1 1出纳的概念出纳的概念1 1出纳岗位设置及监管要求出纳岗位设置及

2、监管要求2 2出纳岗位任职出纳岗位任职要求要求4 4出纳工作出纳工作职责职责3 3目录目录 问题问题 什么什么是出纳？是出纳？ 出纳出纳岗位设置及其监管有何要求？岗位设置及其监管有何要求？ 出纳出纳工作工作职责职责是是什么？什么？ 出纳会计的出纳会计的任职任职要求有哪些要求有哪些？课程课程出纳业务操作出纳业务操作课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳课程课程出纳业务操作出纳业务操作课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳一、出纳的概念一、出纳的概念出即支出，纳即收入。日常口语中，出纳一词的指代，既指出纳工作，也指出纳人员狭义的出纳人员：狭义的出纳人员：是指会计岗位分工中的出纳会计

3、，办理货币资金收付，参与货币资金核算与监督广义的出纳广义的出纳人员：人员：还包括专门从事收款和专门从事付款的人员，如商场收银员、医院收费员、收购付款员课程课程出纳业务操作出纳业务操作课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳二、出纳岗位设置及监管要求二、出纳岗位设置及监管要求会计岗位：会计岗位：会计机构负责人，出纳，不相容职务分离制度：不相容职务分离制度：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。回避制度：回避制度：存在牵制工作关系的会计机构负责人的配偶、直系亲属、三代以内旁系血亲、拟制血亲以及近姻亲等关系人不得在本单位会计机构中担任出纳会计工作。课程课程出纳

4、业务操作出纳业务操作课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳课程课程出纳业务操作出纳业务操作课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳三、出纳工作职责三、出纳工作职责1按照规定办理现金收付和转账结算业务按照规定办理现金收付和转账结算业务2逐日逐笔登记日记账逐日逐笔登记日记账，定期编制出纳报告，及时提供货币资金信息，定期编制出纳报告，及时提供货币资金信息3及时核对账目及时核对账目，积极接受监督，积极接受监督，配合配合有关人员有关人员进行库存现金盘点和银行存款对账进行库存现金盘点和银行存款对账4按照规定使用保险柜、印章、网银按照规定使用保险柜、印章、网银U盾和支付密码器盾和支付密码器，保

5、管好有价证券和空白票据，保管好有价证券和空白票据四、出纳岗位任职要求四、出纳岗位任职要求（一）熟悉相关的法律法规和制度（一）熟悉相关的法律法规和制度（二）具备良好的工作作风和职业（二）具备良好的工作作风和职业操守操守（三）具备一定的专业知识和专业技能（三）具备一定的专业知识和专业技能（四）具有敏感的财产保护安全意识（四）具有敏感的财产保护安全意识（五）具备良好的（五）具备良好的合作精神和合作精神和交流沟通能力交流沟通能力课程课程出纳业务操作出纳业务操作课题课题学习项目一学习项目一 初识出纳初识出纳 案例讨论案例讨论一一出纳员出纳员为什么能够轻易贪污为什么能够轻易贪污2100多万元？多万元？ 张

6、张某于某于19981998年中专毕业后年中专毕业后进入某市进入某市疾病控制中心工作疾病控制中心工作，20082008年任出纳会计。工作之余，张某喜欢打年任出纳会计。工作之余，张某喜欢打牌。牌。20122012年年8 8月，单位主办会计调整工作岗位，新月，单位主办会计调整工作岗位，新会计不会计不熟悉熟悉业务业务，对出纳缺乏有效，对出纳缺乏有效制约制约，分管分管财务领财务领导出差时，一般会事先填写几张空白费用支出汇总报批单，放在张某处导出差时，一般会事先填写几张空白费用支出汇总报批单，放在张某处保管保管。财务财务专用章平常就放在财专用章平常就放在财务科长没有上锁的办公桌抽屉里，张某就趁财务科长下班

7、或者不在的时候在虚报的报批单上偷盖财务专务科长没有上锁的办公桌抽屉里，张某就趁财务科长下班或者不在的时候在虚报的报批单上偷盖财务专用章，然后拿着虚假的报批单去市会计核算中心开转账支票，把钱转到备用金存折上用章，然后拿着虚假的报批单去市会计核算中心开转账支票，把钱转到备用金存折上，备用金，备用金账户又是账户又是以张某个人的名字在银行以张某个人的名字在银行开户。开户。就这样，张某以各种名义制作虚假就这样，张某以各种名义制作虚假的凭证，不断的凭证，不断套出公款用于赌博，畅套出公款用于赌博，畅通无阻通无阻。20122012年年1010月至月至20142014年年9 9月期间，她用假财务手续虚列支出月期

8、间，她用假财务手续虚列支出，从，从国库收付局零余额账户套出国库收付局零余额账户套出10001000多万元。每到年底，财政局都要对账，领导每次都安排张某去对账。张某每次都谎称多万元。每到年底，财政局都要对账，领导每次都安排张某去对账。张某每次都谎称“账对清了，没什账对清了，没什么问题么问题”，领导也没有细看就把字签了。单位账户上的资金，领导也没有细看就把字签了。单位账户上的资金被套被套空后空后，张，张某又盯上某又盯上了门诊了门诊业务业务收入，将收入，将门诊收入直接通过网上银行转到其门诊收入直接通过网上银行转到其个人银行个人银行账户，然后制作虚假的非税收入缴款书交给单位会计账户，然后制作虚假的非税

9、收入缴款书交给单位会计入账入账。几年时间里，张某贪污数额高达几年时间里，张某贪污数额高达21002100多万元。多万元。20142014年年9 9月，张月，张某再某再也无法掩盖自己的也无法掩盖自己的犯罪行为，只好投犯罪行为，只好投案案自首自首。20162016年年3 3月，张某被判处月，张某被判处无期徒刑。无期徒刑。2-1 2-1 出纳自杀身亡，问题浮出水面出纳自杀身亡，问题浮出水面 20152015年年4 4月月9 9日凌晨，杭州市余杭教育学院出纳日凌晨，杭州市余杭教育学院出纳黄伟胜自杀身亡。财务黄伟胜自杀身亡。财务人员非正常死亡，是不是有啥隐情人员非正常死亡，是不是有啥隐情？ 有关有关部门

10、对学院的账目立刻展开了核查，结果令人难以置信部门对学院的账目立刻展开了核查，结果令人难以置信学校四个账户，存款应有学校四个账户，存款应有余额余额30433043万余元，但万余元，但实际实际却却只有只有607.75607.75元元。30003000多万元的存款到底去了哪里？多万元的存款到底去了哪里？ 随着随着调查的深入，办案人员判定，这是一起侵吞公款畏罪自杀事件调查的深入，办案人员判定，这是一起侵吞公款畏罪自杀事件。 问题问题是，黄伟胜侵吞公款时间持续长，怎么就没有被察觉，在这期间学校还更换了两任校长是，黄伟胜侵吞公款时间持续长，怎么就没有被察觉，在这期间学校还更换了两任校长。 相关相关调查也随

11、即展开。调查也随即展开。 案例讨论案例讨论二二 案例讨论案例讨论二二2-2 2-2 公款公款“蚂蚁搬家蚂蚁搬家”进了私人账户进了私人账户 余余杭教育学院是余杭区全额杭教育学院是余杭区全额拨款事业单位拨款事业单位，黄黄伟胜曾经是伟胜曾经是学校数学学校数学老师老师，20112011年初担任年初担任出纳一职。出纳一职。 学校学校财务管理混乱，作为出纳，黄伟胜十分清楚制度上的漏洞，这也给了他可趁之机。财务管理混乱，作为出纳，黄伟胜十分清楚制度上的漏洞，这也给了他可趁之机。 20142014年年1 1月，黄伟胜虚构了食堂要向杭州某蔬菜公司支付月，黄伟胜虚构了食堂要向杭州某蔬菜公司支付2424万余元购货款

12、的事实，用一万余元购货款的事实，用一张过张过了有效了有效期的收款收据，让时任校长姚新华签批，竟然予以审批通过。之后，黄伟胜将这笔钱打到了自己的私人期的收款收据，让时任校长姚新华签批，竟然予以审批通过。之后，黄伟胜将这笔钱打到了自己的私人账户。用同样的手法，黄伟胜伪造了各种各样的会议费、培训费、食堂进货款，甚至用购买假发票等方账户。用同样的手法，黄伟胜伪造了各种各样的会议费、培训费、食堂进货款，甚至用购买假发票等方式，伪造了经办式，伪造了经办人员签字人员签字，通过支票划转和直接取现，把公款蚂蚁搬家，通过支票划转和直接取现，把公款蚂蚁搬家似地转入似地转入了了自己的自己的账户。账户。 按规定按规定，

13、会计和出纳，一个管账，一个管钱，两人是互相制约、互相监督的。，会计和出纳，一个管账，一个管钱，两人是互相制约、互相监督的。 黄黄伟胜是如何避过会计的监督，顺利拿到这笔钱的呢？伟胜是如何避过会计的监督，顺利拿到这笔钱的呢？ 学校学校没有建立食堂账目，食堂收支就是一笔糊涂账，进出资金没有得到监管。没有建立食堂账目，食堂收支就是一笔糊涂账，进出资金没有得到监管。2-3 2-3 侵吞的公款大部分流向贵金属交易公司侵吞的公款大部分流向贵金属交易公司 2014 2014年年7 7月，姚新华调离，郎明仙继任校长。月，姚新华调离，郎明仙继任校长。20142014年底和年底和20152015年初，年初，黄伟黄伟

14、胜先后开通胜先后开通了学校食堂了学校食堂账户、账户、行政行政基本户的网上银行。他一人保管两枚基本户的网上银行。他一人保管两枚U U盾，既当操作员又当管理员，银行账户完全盾，既当操作员又当管理员，银行账户完全失控。失控。 从从20142014年底至年底至20152015年年4 4月，月，巨额资金巨额资金从学校账户转入黄伟胜的账户从学校账户转入黄伟胜的账户，最终流向，最终流向了期货贵金属交易公司。了期货贵金属交易公司。 据余杭区审计局审计，截止据余杭区审计局审计，截止20152015年年4 4月月9 9号，黄伟胜通过单位网银、支票转账划转和现金支票套现等方号，黄伟胜通过单位网银、支票转账划转和现金

15、支票套现等方式，侵吞学校资金共计式，侵吞学校资金共计30003000余万余万元。元。 由于由于炒期货亏损，侵吞巨额公款的事实已经无法炒期货亏损，侵吞巨额公款的事实已经无法掩盖。掩盖。20152015年年4 4月月7 7日，黄伟胜在办公室内割腕自杀，日，黄伟胜在办公室内割腕自杀，被同事发现后送至医院救治。被同事发现后送至医院救治。20152015年年4 4月月9 9日凌晨，黄伟胜在医院跳楼自杀。日凌晨，黄伟胜在医院跳楼自杀。 案例讨论二案例讨论二2-4 2-4 不不建立监管制度，校长想建立监管制度，校长想“手头宽裕点手头宽裕点” 30003000多多万元公款万元公款在几年时间里被出纳蚕食侵吞，监

16、管缺失到了无法想象的程度。时任校长姚在几年时间里被出纳蚕食侵吞，监管缺失到了无法想象的程度。时任校长姚新华对新华对专项资金专项资金的去向、用途、结余等情况不监管、不跟踪、不审核，从而埋下了重大隐患的去向、用途、结余等情况不监管、不跟踪、不审核，从而埋下了重大隐患。姚新华不。姚新华不希望建立严格的管理制度，希望建立严格的管理制度，其实是想浑水摸鱼，捞自己的好处。据法院审理查明，其实是想浑水摸鱼，捞自己的好处。据法院审理查明，20112011年至年至20142014年间，姚新华本人虚开发票，共计套取公款年间，姚新华本人虚开发票，共计套取公款4949万元。万元。 2014 2014年年1010月，余

17、杭区教育局委托会计事务所对姚新华进行离任月，余杭区教育局委托会计事务所对姚新华进行离任审计时发现问题审计时发现问题，要求整改。，要求整改。然而，继任者然而，继任者郎郎明仙既没有采取有效的措施进行整改，也没有调整黄伟胜的岗位，而是继续放任纵容。明仙既没有采取有效的措施进行整改，也没有调整黄伟胜的岗位，而是继续放任纵容。 2014 2014年年1111月，会计偶然发现黄伟胜擅自从食堂账户划拨月，会计偶然发现黄伟胜擅自从食堂账户划拨12.4612.46万元到自己的个人账户，有挪用、贪污公款的万元到自己的个人账户，有挪用、贪污公款的重大嫌疑，于是她调取了银行相关凭证，并将这一情况向郎明仙作了汇报。重大

18、嫌疑，于是她调取了银行相关凭证，并将这一情况向郎明仙作了汇报。“黄伟胜是这么跟我说的，有家公司黄伟胜是这么跟我说的，有家公司有笔预付款，他们急着要，所以垫付了这笔钱，等程序走完了，他再把这笔钱还回到自己账户里面，我听了以后有笔预付款，他们急着要，所以垫付了这笔钱，等程序走完了，他再把这笔钱还回到自己账户里面，我听了以后觉得有合理性。觉得有合理性。”仅仅凭黄伟胜一面之词凭黄伟胜一面之词，郎明仙没有调查追究。过了几天，黄伟胜拿了一张虚假的银行付款回单，郎明仙没有调查追究。过了几天，黄伟胜拿了一张虚假的银行付款回单，声称钱已经到单位账上，而实际上，直到黄伟胜自杀身亡，这笔钱也没有归还。声称钱已经到单

19、位账上，而实际上，直到黄伟胜自杀身亡，这笔钱也没有归还。 2017 2017年年1 1月月4 4日，姚新华因犯贪污罪和玩忽职守罪被余杭区人民法院依法判处有期徒刑五年；郎明仙因犯玩忽日，姚新华因犯贪污罪和玩忽职守罪被余杭区人民法院依法判处有期徒刑五年；郎明仙因犯玩忽职守罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年。其他责任人员也分别受到了党政纪处分。职守罪被判处有期徒刑三年，缓刑五年。其他责任人员也分别受到了党政纪处分。 案例讨论案例讨论二二 警示一警示一 http管理失控与底线失守所引发的贪污案件： 公司银行公司银行卡密码、卡密码、U U盾盾无专管无专管，相互知道密码，且随意摆放在办公桌上，相互知道密码，且

20、随意摆放在办公桌上，会计，会计、财务主管人员财务主管人员与出纳员与出纳员林某林某对对账时，全凭账时，全凭林某林某单方提供，会计只单方提供，会计只做表面做表面数据核对工作，每次都被林某巧妙应付而过，造成林某有恃无恐，一而再数据核对工作，每次都被林某巧妙应付而过，造成林某有恃无恐，一而再再而三地侵占公司资金。再而三地侵占公司资金。 警示二警示二 警示三警示三 警示录警示录所有贪污和挪用公款问题，所有贪污和挪用公款问题，都是没有控制住不当欲望，都是没有控制住不当欲望，一旦遇到单位财务管理漏洞，一旦遇到单位财务管理漏洞，结果就发生了追悔莫及的事情。结果就发生了追悔莫及的事情。遵纪守法，廉洁自律遵纪守法，廉洁自律守守住住底线，不越红线，远离高压线，底线，不越红线，远离高压线，清白做人，干净做事，清白做人，干净做事，坚决坚决不不做做损损人人害害己乃至颠覆自己人生的事情！己乃至颠覆自己人生的事情！