（高职）任务2.2 掌握会计核算与监督知识ppt课件.pptx

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1、（高职）任务2.2 掌握会计核算与监督知识ppt课件项目2 认识会计法律制度 项目2 认识会计法律制度任务2.2 掌握会计核算与监督知识知识要点知识要点一会计核算三会计监督会计档案管理二任务布置详情请参见教材会计核算一会计核算，是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。会计核算会计核算基本要求1. 依法建账。2. 根据实际发生的经济业务进行会计核算。3. 保证会计资料的真实和完整性。4. 正确采用会计处理方法。

2、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。5. 正确使用会计记录文字。会计记录的文字应当使用中文。6. 使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。一（一）会计核算的基本要求会计核算1 1款项和有价证券的收付。2 2财物的收发、增减和使用。3 3债权债务的发生和结算。4 4资本、基金的增减。5 5收入、支出、费用、成本的计算。6 6财务成果的计算处理和其他事项。一（二）会计核算的内容按照公历日期划分为半年度、季度、月度。我国以公历年度为会计年度，即1月1日起至12月31日止为一个会计年度。会计核算会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区别，是反应单位财务状况、核算经济成果

3、的时间界限。1 12 2一（三）会计年度业务收入以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。会计核算以人民币为记账本位币。会计核算记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。1 12 2一（四）记账本位币会计核算是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证的书面证明，是亏埃及核算的重要会计资料。记账凭证2 2原始凭证1 1按照来源和用途一（五）会计凭证和会计账簿1. 会计凭证会计核算又称单据，是指经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填

4、制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭证。 原始凭证的审核会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法律职责。会计机构、会计人员审核原始凭证应按照国家统一的会计制度的规定进行。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追求当事人的责任，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人按照国家统一的会计制度进行更正、补充。一（五）会计凭证和会计账簿1. 会计凭证原始凭证会计核算又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证应当具备以

5、下内容记账符号1 1经济业务事项摘要2 2填制记账凭证的日期5 5经济业务事项摘要4 4应记会计科目、方向和金额6 6记账凭证所附原始凭证的张数3 3记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章7 7记账凭证一（五）会计凭证和会计账簿1. 会计凭证会计核算 登记会计账簿的基本要求1 1根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。3 3实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。2 2按照记账规则登记会计账簿，如：会计账簿负记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章

6、，并明确责任等等。4 4禁止账外设账。一是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。会计账簿（五）会计凭证和会计账簿2. 会计账簿财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并签章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表真实、完整。财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。会计核算是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 1 12 2一（六）财务会计报

7、告财务会计报告会计核算账务核对，又称账账核对、账表核对、账证核对或对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。财产清查，是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。账务核对财产清查1 12 2一（七）财务核对及财产清查会计档案管理会计档案是指单位进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。会计档案的管理包括以下内容会计档案的归档会计档案的移

8、交和利用会计档案的保管期限会计档案的鉴定和销毁特殊情况下的会计档案处置二（一）会计档案的概念满足条件的，单位内部形成的属于档案范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案。满足条件的，单位从外部接收的电子会计资料附有符合电子签名法规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。单位的会计机构或会计人员所属机构（统称单位会计管理机构）按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可有单位会计管理机构临时保管一年，在移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构统一，单位会

9、计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。会计档案管理二（二）会计档案的归档1. 会计档案的移交应当编制会计档案移交清册，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。应当对电子档案的准确性、完整性、可用性、完全性进行检测，符合要求的才能接收。办理会计档案移交接收电子档案1 12 2会计档案管理二（三）会计档案的移交和利用2. 会计档案的利用在进行会计档案查阅、复制、借出时覆行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。因工作需要且根据国家相关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入档案的安全完整，并在规定时间内归还

10、。单位的内部使用接收电子档案1 12 2会计档案管理二（三）会计档案的移交和利用会计档案管理会计档案保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案保管期限会计凭证类会计账簿类财务报表类其他会计资料15年原始凭证；记账凭证；汇总凭证等会计移交清册25年总账；明细账现金和银行存款日记账5年固定资产卡片待固定资产报废清理后保管银行对账单、银行余额调节表3年企业月度、季度财务报表永久年度财务报表；财政总决算等会计档案保管清册、会计档案销毁清册二（四）会计档案的保管期限会计档案管理会计档案的鉴定会计档案鉴定工作应当有单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检检察等机构人员共

11、同进行。会计档案的销毁经鉴定可以销毁的会计档案，应当按照规定程序和要求销毁。不得销毁的会计档案保管期限满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。二（五）会计档案的鉴定和销毁会计档案管理1. 单位分立情况下的会计档案处置单位分立后原单位续存分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与相关业务的会计档案单位分立后原单位解散应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方都可查阅、复制单位分立中未结清事项应单独抽出由业务相关方保存，并按照规定办理交接手续单位分立其他单位凭证应当由

12、原单位保管，承接业务单位可以查阅、复制与相关业务的会计档案二（六）特殊情况下的会计档案处置会计档案管理2. 单位合并情况下的会计档案处置单位分立后原单位解散或一方续存原各单位的会计档案应当由合并后单位保管单位分立后原单位续存仍应当由原各单位保管二（六）特殊情况下的会计档案处置会计档案管理3. 建设单位项目建设会计档案的交接建设单位在项目建设期间形成的会计档案需要移交给建设项目接受单位的，应当在办理竣工财务决算后及时移交，并按照规定办理交接手续。单位之间交接移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列明档案名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限和已保管期限等；交接时，交接双方应当按

13、照会计档案移交清册所列内容追项交接。二（六）特殊情况下的会计档案处置会计监督 会计监督是会计的基本职能之一，是对经济活动的本身进行检查与监督，借以控制经济活动，使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。会计监督分为：单位内部监督政府监督社会监督三会计监督单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。是指为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内容采取的一系列相关制约、相关监督的制度与方法。1. 单位内部会计监督的概念1 1

14、监督主体会计机构负责人和会计人员2 2监督对象本单位的经济活动三（一）单位内部的会计监督单位内部会计监督制度会计监督2. 单位内部会计监督制度的基本要求1 1职权明晰、相互分离（记账人员与审批人员、经办人员、保管人员）。3 3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。2 2重大投资、资产处置、资金调度及其他程序应当明确。4 4内部审计的办法与程序应当明确。三会计监督3. 单位内部控制内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防控和管控。（1）内部控制的概念与原则单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则A全面性原则B重要性原则C制衡性原则D适应性原则E成本

15、效益原则三会计监督小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： A风险导向原则B适应性原则C实质重于形式原则D成本效益原则三3. 单位内部控制（1）内部控制的概念与原则会计监督（2）企业内部控制措施 企 业 内 部控制措施，分为以下几点：A不相容职务分离控制B授权审批控制C会计系统控制D财产保护控制E预算控制F运营分析控制G绩效考核控制三3. 单位内部控制会计监督（3）行政事业单位内部控制措施行政事业单位内部控制措施，分为以下几点：A不相容岗位相互分离B内部授权审批控制C归口管理D预算控制E财产保护控制F会计控制G单据控制H信息内部分开三3. 单位内部控制会计监督 主要是指财政部门代表国家对单

16、位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。1. 会计工作政府监督的概念 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。三（二）会计工作的政府监督会计监督2. 财政部门会计监督的主要内容A财政部门对各单位是否依法设置会计账簿；B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；C会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度规定；D从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德等情况实施会计监督。三会计监督1. 会计工作政府监督的概念会计工作

17、社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。另外单位和个人检举违法行为，也属于会计工作的社会监督。按照有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他资料以及有关情况。任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。三（三）会计工作的社会监督会计监督2. 注册会计师审计报告（1）审计报告的概念和要素概念注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计

18、工作的基础上，对被审计单位财务报告发表审计意见的书面文件。要素标题；收件人；引言段；管理层对财务报告的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的名称、地址和盖章；报告日期。三会计监督2. 注册会计师审计报告（2）审计报告的类型非标准审计报告，是指标带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。包括保留意见、否定意见或无法表示意见三种类型。标准审计报告非标准审计报告标准审计报告，是指不含说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。无保留意见审计报告，是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础并实现公允反映时发表的审计意见。三任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U