（高职）任务三 成本报表的分析ppt课件.pptx

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1、（高职）任务三 成本报表的分析ppt课件项目项目六六 成本报表的编制和分析成本报表的编制和分析学习任务学习任务任务一任务一 成本报表概述成本报表概述任务二任务二 成本报表的编制成本报表的编制任务三任务三 成本报表的分析成本报表的分析学习内容学习内容1.1.成本报表分析的意义和任务成本报表分析的意义和任务2.2.成本报表分析的一般程序与方法成本报表分析的一般程序与方法3.3.商品产品成本表的分析商品产品成本表的分析4.4.主要产品单位成本表的分析主要产品单位成本表的分析5.5.各种费用明细表的分析各种费用明细表的分析任务三任务三 成本报表的成本报表的分析分析一、成本报表分析的意义和任务一、成本报

2、表分析的意义和任务（一）成本报表分析的意义（一）成本报表分析的意义1.成本分析概念成本分析是企业利用成本核算资料、成本计划资料以及其他有关资料，运用科学的分析方法，揭示企业费用预算和成本计划的完成情况，查明影响费用预算和成本计划完成情况的因素，分析各种因素变动对费用预算和成本计划完成的影响程度，挖掘降低成本的潜力、提高企业经济效益的一项管理活动。2.成本分析的意义通过成本报表分析，可以揭示企业成本变动的规律，不断挖掘企业内部潜力，降低产品成本，提高企业的经济效益；可以对企业成本计划的执行情况进行有效的控制，对执行结果进行评价，肯定成绩，指出存在的问题，以便采取措施，提高成本管理工作水平；可以为

3、编制下期成本计划和经营决策提供依据，给未来的成本管理工作指出努力的方向。（二）成本报表分析的任务（二）成本报表分析的任务1 1发现成本差异原因，掌握成本变动规律发现成本差异原因，掌握成本变动规律2 2评价成本计划完成情况，建立业绩考核体系评价成本计划完成情况，建立业绩考核体系3 3检查企业生产是否遵守国家有关的方针、政策和财经纪律检查企业生产是否遵守国家有关的方针、政策和财经纪律4 4挖掘降低成本的潜力，不断提高企业经济效益挖掘降低成本的潜力，不断提高企业经济效益二、成本报表分析的一般程序与方法二、成本报表分析的一般程序与方法0105020304确定分析目标确定分析目标收集有关资料收集有关资料

4、确立分析原则确立分析原则分析影响因素分析影响因素提出改进措施提出改进措施（一）成本报表分析的一般程序（一）成本报表分析的一般程序（二）成本报表的分析方法（二）成本报表的分析方法企业常用的企业常用的成本分析方法成本分析方法对比分析法对比分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法差额分析法差额分析法1.1.比较分析法比较分析法（1）概念比较分析法也称对比分析法，是把相同的指标在时间上和空间上进行对比，从数量上确定成本差异的一种分析方法。使用这种方法的目的是揭示成本差异、找出问题及其产生的原因，研究解决问题的途径和方法，达到降低成本的目的。（2）常用的对比指标常用的对比指标010302成本的实际

5、指标与计成本的实际指标与计划或定额指标对比划或定额指标对比本期实际与前期实本期实际与前期实际指标对比分析际指标对比分析本企业实际成本指标与同行本企业实际成本指标与同行业国内外先进水平对比分析业国内外先进水平对比分析指标类别指标类别指标意义指标意义本期实际与计划或定额指标对比本期实际与计划或定额指标对比可以确定企业成本计划指标或定额数的完成情可以确定企业成本计划指标或定额数的完成情况，为进一步进行成本分析提出方向。况，为进一步进行成本分析提出方向。本期实际与前期（上期、上年同期或历史先进水平）本期实际与前期（上期、上年同期或历史先进水平）的实际成本对比的实际成本对比可以揭示成本指标的发展趋势和发

6、展速度，借可以揭示成本指标的发展趋势和发展速度，借以观察企业生产经营管理水平的提高程度。以观察企业生产经营管理水平的提高程度。本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比内外同行业先进指标对比可以表示企业的先进（落后）程度及其差距，可以表示企业的先进（落后）程度及其差距，借以判断本企业的成本管理水平，为学习先进、借以判断本企业的成本管理水平，为学习先进、挖掘潜力指明方向，促进企业和员工向更高的挖掘潜力指明方向，促进企业和员工向更高的目标努力。目标努力。（3 3）每种对比指标及其所代表的指标意义）每种对比指标及其所代表的指标意义2

7、 2比率分析法比率分析法成本比率分析法是通过计算各项指标之间的比率，借以评价企业成本状况和成本水平情况的一种成本分析方法。根据分析的不同内容和不同要求，比率分析法主要有以下三种：010302相关指标比率分析相关指标比率分析趋势比率分析趋势比率分析构成比率分析构成比率分析（1 1）相关指标比率分析）相关指标比率分析相关指标比率分析是计算两个性质不同但相关的指标的比率进行数量分析的方法。计算公式计算公式（2 2）趋势比率分析）趋势比率分析趋势比率分析是将几个时期的同类指标进行对比以求出比率，分析该项指标增减速度和发展趋势，以判断企业某方面业务的趋势，并从其变化中发现企业在经营方面所取得的成绩或不足

8、。由于计算时采用的基期数值不同，趋势比率又分为定基比率和环比比率两种形式，计算公式为：（3 3）构成比率分析）构成比率分析构成比率分析法也称比重分析法，它是通过计算某项指标的各个组成部分占总体的比重进行数量分析的一种方法。计算公式如下：3 3因素分析法因素分析法因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算分析每个因素影响程度的一种方法。分析程序如下：（1）确定影响指标变动的各项因素，排列各项因素的顺序。通常确定各因素的替换顺序是：先分析数量指标后分析质量指标，应先查明数量指标变动影响，然后再查明质量指标的变动影响；如果既有实物量指标又有价值量指标，一般先替换实物量指标，再替

9、换价值量指标。如果有几个数量指标和质量指标，要分清哪个是基本因素，哪个是次要因素，然后根据它们的相互依存关系确定替换顺序。（2）按因素的影响顺序分别计算指标的基数和报告期实际数，并将实际数和基数进行比较，确定差异总额。（3）以基数指标体系为计算的基础，用实际指标体系中每项因素的实际数逐步顺序地替换其基数，每次替换一个因素，有几个因素就替换几次；每次替换后计算因素变动后的新结果。（4）将每次替换所算的结果，与这一因素被替换前的结果进行比较，两者的差额，就是这一因素变化对经济指标差异的影响程度。（5）将各个因素的影响数值相加，其代数和即为所有因素的影响程度总和，应与该经济指标的实际数与基数之间的总

10、差异数相符。因素分析法的程序因素分析法的程序0105020304确定各项因素的确定各项因素的排列顺序排列顺序计算指标的基数和计算指标的基数和报告期实际数差异报告期实际数差异总额总额替换基期数替换基期数与因素被替换前的结与因素被替换前的结果进行比较果进行比较计算每个计算每个因素的影响程度因素的影响程度汇总影响数，并核对汇总影响数，并核对指标的实际数与基数之间指标的实际数与基数之间的总差异数相符。的总差异数相符。4 4差额分析法差额分析法三、商品产品成本表的分析三、商品产品成本表的分析（一）按产品种类分析全部商品产品成本计划完成情况（一）按产品种类分析全部商品产品成本计划完成情况按产品种类分析全部

11、商品产品成本计划的完成情况，既要从总体出发，分析全部商品产品成本计划完成的总括情况，也要分析每种产品成本计划的完成情况，通过分析可以对全部商品产品成本计划的完成情况有总括了解，也为进一步分析指明方向和重点。对商品产品成本表进行分析，主要是将其实际总成本与计划总成本进行比较，全面了解全部商品产品成本计划完成情况。（二）可比产品成本分析（二）可比产品成本分析可从两方面来进行可比产品成本的分析：一是可比产品成本降低任务完成情况的分析二是影响可比产品成本降低任务完成情况的因素分析。1 1可比产品成本降低任务完成情况的分析可比产品成本降低任务完成情况的分析可比产品成本降低计划就是将计划总成本与按计划产量

12、和上年实际平均单位成本计算的上年总成本相比较，确定出计划降低额和降低率。可比产品成本降低计划完成情况分析, 是将可比产品实际成本与按实际产量和上年单位实际成本计算的本年实际总成本相比较，确定可比产品成本实际降低额和降低率，并于计划的降低额和降低率相比，评价企业可比产品降低任务完成情况，确定各因素的影响程度。2 2确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度（2）产品品种结构（2）产品品种结构（3）产品单位成本产品单位成本四、主要产品单位成本表的分析四、主要产品单位成本表的分析 主要产品单位成本分析包括两方面的内容：主要

13、产品单位成本分析包括两方面的内容： 一是单位成本计划完成情况的分析；一是单位成本计划完成情况的分析； 二是主要产品单位成本各项目的分析。二是主要产品单位成本各项目的分析。 分析的一般程序是：分析的一般程序是： 首先从总体上分析主要产品单位成本比计划、上年实际平均、历史最好水平的升降情况；首先从总体上分析主要产品单位成本比计划、上年实际平均、历史最好水平的升降情况； 然后再按成本项目分别进行比较分析，考察每个项目的升降情况；然后再按成本项目分别进行比较分析，考察每个项目的升降情况； 最后针对某些主要项目的升降情况，作进一步深入的分析，查明造成单位成本升降的原因。最后针对某些主要项目的升降情况，作

14、进一步深入的分析，查明造成单位成本升降的原因。（一）主要产品单位成本各项目的分析（一）主要产品单位成本各项目的分析 从成本项目对比，产品单位成本的上升或降低是由于直接材料成本、直接人工成本、还是制造费用项目可与历史先进水平、本年计划、本年平均相比。 查明产品单位成本及其成本项目变动的原因，进一步对各个成本项目特别是重点项目做具体分析。（二）主要产品单位成本各项目的分析（二）主要产品单位成本各项目的分析直接材料项目的直接材料项目的原因原因分析分析 （5）材料综合利用 在利用原材料生产主产品的同时，开展原材料的综合利用，生产副产品，将同样多的材料费用分配到更多品种和数量的产品中去，从而降低主产品的

15、材料费用。 （6）废品和废料的回收利用情况 生产中出现的废品越多，单位合格品所负担的材料消耗量就越多。加工过程中所产生的废料，如能得到很好的回收利用，也能相对地减少材料消耗。2 2直接人工项目的分析直接人工项目的分析在计件工资制度下，影响单位成本中工资费用的因素是计件单价。计价单价不变，单位产品的直接人工成本一般也不变，除非生产工艺或劳动组织方面有所改变。 在计时工资制度下，影响产品单位成本中工资费用的因素为单位产品工时消耗量和小时工资率。（2）多种产品的直接人工成本的分析多种产品的直接人工成本的分析3 3制造费用项目的分析制造费用项目的分析五、各种费用明细表的分析五、各种费用明细表的分析 各

16、种费用明细表主要包括制造费用明细表和各项期间费用明细表。各种费用明细表主要包括制造费用明细表和各项期间费用明细表。 费用明细表的分析主要采用对比分析法和构成比率分析法。费用明细表的分析主要采用对比分析法和构成比率分析法。 在对各种费用明细表进行分析时，还应注意以下问题：在对各种费用明细表进行分析时，还应注意以下问题： （1 1）对于变动费用项目，应联系业务量的变动计算其节约额或超支额。）对于变动费用项目，应联系业务量的变动计算其节约额或超支额。 （2 2）只有固定项目才能用实际数与基数计算其节约额或超支额。）只有固定项目才能用实际数与基数计算其节约额或超支额。 （3 3）对于某些支出和损失项目

17、，应结合其抵消数进行分析。）对于某些支出和损失项目，应结合其抵消数进行分析。（一）制造费用明细表分析（一）制造费用明细表分析 制造费用明细表的分析主要采用对比分析法。 在采用对比分析法进行分析时，通常先将本月实际数与上年同期实际数进行对比，揭示本月实际与上年同期实际之间的增减变化。在表中列有本月计划数的情况下，则应与计划数进行对比，以便分析和考核制造费用月度计划的执行结果。 如果数据来自12月份的制造费用明细表，则本年累计实际数和本年计划数的差异，就是全年费用计划执行的结果。 为了具体分析制造费用增减变动和计划执行好坏的情况及原因，上述对比分析应该按照费用项目进行。 由于制造费用的项目很多，可

18、以选择变化较大、差异较大或者费用比重较大的项目有重点地进行分析。（二）管理费用明细表分析（二）管理费用明细表分析 在分析时，首先应将费用按性质进行分类，分析哪些费用的发生是正常的，哪些是不正常的；哪些是管理上的原因，哪些不是管理上的原因。 通常情况下，可以按各费用项目的性质分为以下类别： （1）管理性费用。如工资及福利费、办公费、差旅费、修理费、业务执行费等，这类费用的高低一般反映企业的管理水平，应从管理角度寻找控制成本费用的方法。 （2）发展性费用。如研究开发费、职工教育经费、绿化费等，这类费用的高低与企业的未来发展相关，不能简单地与管理水平相挂钩，应将费用支出与带来的效益相比较进行分析。 （3）防护性费用。如保险费、劳动保护费等，这类费用的高低与企业防范生产经营风险和劳动保护条件的改善相关，可以避免未来损失，因此不能简单地与管理水平相挂钩，应将费用支出与带来的效益相比较进行分析。 （4）非生产性费用。如材料与产成品盘亏和毁损的净损失、产品“三包”损失等，这类费用的发生与管理有直接关系，必须从管理上找原因。（四）财务费用明细表分析（四）财务费用明细表分析 财务费用明细表的分析方法与前两种明细表分析方法相似。在分析评价财务费用时应考企业融资对生产经营资金需求的满足程度以及外汇市场上汇率变化的风险情况（有外币业务的企业需要考虑）。谢谢阅读