（高职）【21】具体审计计划ppt课件.pptx

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1、（高职）【21】具体审计计划ppt课件审计实务计划审计知识点21 具体审计计划淄博职业学院审计实务教学团队二O一九 年 九 月 学习目标 了解具体审计计划的含义 熟悉具体审计计划的内容 熟悉风险评估程序 掌握计划实施的进一步审计程序学习目标和重难点 重、难点 总体审计策略与具体审计计划的关系 进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序具体审计计划的含义01具体审计计划的内容02总体审计策略与具体审计计划的关系03Knowledge framework知识框架 具体审计计划比总体审计策略更加详细，是依据总体审计策略制定的，对项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划与说明。其

2、目的是帮助项目组成员获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平。 具体审计计划具体审计计划的含义01一般情况下，总体审计策略和具体审计计划是由项目负责人负责编制的，在实务中往往是项目负责人和项目组中有经验的相关人员一起编制，但是项目负责人要承担相应的编制责任。总体审计策略和具体审计计划都属于审计计划的范畴，通常情况下事务所接受委托前要对客户进行评估，评估“合格”后才会承接相应的审计业务，那么为了更好地执行审计业务，保证审计质量，都会制定相应的审计计划，总体审计策略侧重于整体审计工作的安排，而具体审计计划则侧重于具体审计程序的安排。 具体审计计划 风险评估程序计划实施的进一步审计程序

3、其他审计程序具体审计计划的内容02按照中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。按照中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。 根据中国注册会计师审计准则的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行

4、的既定程序。 制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。总体审计策略与具体审计计划的关系03【做中学】（多选题）具体审计计划包括的内容有（ ）。A. 风险评估程序 B. 审计范围、时间和方向C. 计

5、划实施的进一步审计程序 D. 计划其他审计程序 【做中学】（单选题）下列说法中，不正确的是（ ）。A. 在整个审计过程中，审计人员都将运用分析程序B. 在计划审计阶段，重要性水平是判断审计风险的标准，直接影响着具体审计计划C. 具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划D. 注册会计师计划实施风险评估程序的性质、时间和范围，以识别和评估财务报表重大错报风险 【做中学】（案例题）天诚正信会计师事务所承接清丰公司2018年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户国强公司相类似，事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断。（1）由于清丰公司与常年审

6、计客户国强公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与国强公司相同。（2）初步了解2018年度清丰公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（3）制订完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划。（4）因对清丰公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。【要求】请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由。（6）如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（5）因清丰公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序。（1）存在不当之

7、处。重要性的确定是根据具体环境作出的，不能仅根据两个公司的业务性质和规模相似，而使用相同的重要性水平。 （2）存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据清丰公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及根据本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。 【答案】 （3）存在不当之处。计划审计工作不是孤立的阶段，而是一个持续不断修正的过程，贯穿于审计业务的始终。 （4）无不当之处。（5）存在不当之处。除非监盘程序不可行，否则注册会计师应对存货实施监盘程序。注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。 （6）无不当之处

8、。重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围予以降低。 【做中学】（案例题）天诚正信会计师事务所接受委托，负责审计上市公司清丰公司2018年度财务报表，并委派注册会计师冯海霞担任审计项目合伙人。在执行审计工作时，冯海霞对计划审计工作有以下考虑：（1）在审计计划阶段，无需针对特定项目执行相应的审计程序。（2）计划风险评估程序和计划进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。（3）完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。（4）在计划实施的进一

9、步审计程序中，应当在将所有交易、账户余额和披露作出计划后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做计划的先实施程序，后做计划的后实施程序。【要求】针对上述第（1）至（6）项，逐项指出冯海霞的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（6）如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改，但不必说明修改原因。（5）具体审计计划的核心是确定参与审计的人员。（1）不恰当。在审计计划阶段，需要针对特定项目执行相应的审计程序。例如针对舞弊、持续经营和被审计单位遵守法律法规的情况等实施相应的审计程序。（2）不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行

10、，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。【答案】 （3）不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。（4）不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。（5）不恰当。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围。（6）不恰当。如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。谢 谢 您 的 观 看 ！