（高职）企业财务会计-丁增稳电子（项目一至项目四）ppt课件.pptx

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1、（高职）企业财务会计-丁增稳电子（项目一至项目四）ppt课件企业财务会 计主讲：安徽商贸职业技术学院主讲：安徽商贸职业技术学院 丁增稳丁增稳 项目一 货币资金的核算主讲：丁增稳主讲：丁增稳 QQ：592353337项目一 货币资金的核算任务一 库存现金的核算任务二 银行存款的核算任务三 其他货币资金的核算章节目录CONTENTS PAGE任务一库存现金的核算（1 1）（2）（3）（4）（5 5）（6 6）（7 7）（8 8）职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价

2、款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、现金的管理制度项目1任务一 库存现金的核算1. 现金的使用范围一、现金的管理制度项目1任务一 库存现金的核算2.2. 核定库存现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的支的需要，允许单位留存现金的最高最高数额。数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位实际需要核定的，一般不得超过本单位35天天正常零星开支需要量，边远地区正常零星开支需要量，边远

3、地区和交通不便地区的企业可以按照多于和交通不便地区的企业可以按照多于5天天但不超过但不超过15天天的日常零星开支的需要确的日常零星开支的需要确定。定。一、现金的管理制度项目1任务一 库存现金的核算3. 3. 严禁擅自坐支现金坐支现金坐支现金是指企业将是指企业将自己的自己的现金收入现金收入直接用于直接用于自己的现自己的现金支出金支出的现象。的现象。因特殊情况需要坐支现金的因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门单位，应事先报经有关部门审核批准，并在审核批准，并在核定的范围核定的范围和限额内和限额内进行，同时收支的进行，同时收支的现金现金必须必须入账。入账。一、现金的管理制度项目2任务一

4、库存现金的核算4.4. 现金收支的其他规定（1）从开户银行提取现金时，应当如实填写用途，由单）从开户银行提取现金时，应当如实填写用途，由单位财会负责人签字盖章，并经开户行批准后予以支付。位财会负责人签字盖章，并经开户行批准后予以支付。（2）因特殊情况必须使用现金的单位，应当向开户）因特殊情况必须使用现金的单位，应当向开户银行提出书面申请，并按规定程序办理。银行提出书面申请，并按规定程序办理。（3）严格执行）严格执行“四不准四不准“。（4）银行对于违反上述规定的单位，可以按照违规金额）银行对于违反上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。的一定比例予以处罚。二、现金的内部控制项目1任务

5、一 库存现金的核算1.1. 现金收、支凭证销售发票副本、支票存根、银销售发票副本、支票存根、银行汇单、购货发票、经领导批行汇单、购货发票、经领导批准的借款单准的借款单办完现金收支业务的原始凭证办完现金收支业务的原始凭证和记账凭证，出纳员要在上面和记账凭证，出纳员要在上面加盖加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳的戳记，表示款项已经收到或支付。记，表示款项已经收到或支付。二、现金的内部控制项目1任务一 库存现金的核算2.2. 现金的控制措施 建立合理分工、各司其职的制度建立合理分工、各司其职的制度 建立审核和签证制度建立审核和签证制度 建立定期核对账目和盘点制度建立定期核对账目和盘点制度 建立收据

6、和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度二、现金的内部控制项目1任务一 库存现金的核算2.2. 现金的控制措施现金的收入控制现金的收入控制 （1）所有企业外界交来的款项都应由指定的收款员点收）所有企业外界交来的款项都应由指定的收款员点收 （2）出纳员收入款项，每日送存银行，登记现金日记账）出纳员收入款项，每日送存银行，登记现金日记账 （3）会计人员编制收款凭证，登记现金日记账）会计人员编制收款凭证，登记现金日记账现金的支出控制现金的支出控制 （1）业务部门提出付款申请，送交会计部门）业务部门提出付款申请，送交会计部门 （2）会计人员编制记账凭证，签字后送交出纳员）会计人员编制记账凭证，签字后送

7、交出纳员 （3）出纳员根据审核后的付款凭证付款，加盖）出纳员根据审核后的付款凭证付款，加盖“付讫付讫”章章 （4）会计人员根据付款凭证登记现金总账）会计人员根据付款凭证登记现金总账 （5）期末，出纳员保证账实相符）期末，出纳员保证账实相符资产类库存现金收入（增加） 支出（减少）结存（余额） 备用金不通过库存现金核算三、库存现金- 账务处理项目1任务一 库存现金的核算工作实例工作实例1-1见教材见教材P16项目11. 现金的清查账实不符现金清查结果有哪几种情况呢？账实相符短缺“短款”溢余“长款”四、库存现金- 清查任务一 库存现金的核算项目1待处理财产损溢批准前批准后损失溢转出尚未处理的损失收益

8、损转出尚未处理的收益四、库存现金- 清查2. 账务处理任务一 库存现金的核算清查审批前审批后盘盈借：库存现金 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款 营业外收入盘亏借：待处理财产损溢 贷：库存现金借：其他应收款 管理费用贷：待处理财产损溢项目1批准后一、库存现金- 清查2. 账务处理 批准前任务一 库存现金的核算工作实例工作实例1-2、1-3见教材见教材P17、18章节目录CONTENTS PAGE任务二银行存款的核算项目1一、银行存款- 概述银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。任务二 银行存款的核算项目1一、银行存款- 概述任务二 银行存款的核算银行存款账户管理银行存

9、款账户管理支付结算的基本原则支付结算的基本原则银行结算纪律银行结算纪律银行存款收支控制银行存款收支控制项目1二、银行支付结算工具和方式任务二 银行存款的核算支票支票银行本票银行本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票信用卡信用卡三票三票一卡一卡委托收款委托收款托收承付托收承付信用证信用证结算结算方式方式项目1三、银行存款收支的账务处理任务二 银行存款的核算出纳出纳银行存款日记账出纳出纳银行存款总账出纳出纳银行存款日记账与银行对账单核对项目1分类企业已收款入账，企业已付款入账，银企业尚未收款入账银行尚未收款入账 行尚未付款入账 银行已收款入账， 银行已付款入账，企业尚未付款入账四、银行存款的清查-

10、未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。任务二 银行存款的核算项目1银行对账单 至少每月核对一次 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”四、银行存款的清查- 核对 银行存款日记账定期核对任务二 银行存款的核算项目1不是原始凭证不可用于调账调节后的余额相等不相等调节前余额不符，是由于未达账项造成。表明还存在记账错误。项 目银行存款余额调节表项 目单位：元企业银行存款账面余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的存款余额银行对账单账面余额加：企业已收，银行

11、未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额四、银行存款的清查- 核对金 额金 额任务二 银行存款的核算工作实例工作实例1-4见教材见教材P26章节目录CONTENTS PAGE任务三其他货币资金的核算项目1银行汇票存款信用证保证金存款银行本票存款存出投资款信用卡存款外埠存款一、其他货币资金- 概述企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。任务三 其他货币资金的核算项目1二、其他货币资金- 银行汇票存款1. 定义由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款期限：壹个月任务三 其他货币资金的核算项目1借：原材料 应交税费一应交

12、增值税（进项税额）贷：其他货币资金一银行汇票 申请 购货 退回借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款二、其他货币资金- 银行汇票存款2. 账务处理任务三 其他货币资金的核算工作实例工作实例1-5见教材见教材P261. 类型付款期限贰个月定额本票不定额本票二、其他货币资金- 银行本票存款项目1任务三 其他货币资金的核算购货方销货方二、其他货币资金- 银行本票存款2. 账务处理项目1任务三 其他货币资金的核算购货方购办公用品：借：管理费用 贷：其他货币资金一银行本票存款二、其他货币资金- 银行本票存款2. 账务处理 申请：借：其他货币资金一银行本票存款贷：银行

13、存款项目1任务三 其他货币资金的核算销货方二、其他货币资金- 银行本票存款2. 账务处理收到本票：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销）项目1任务三 其他货币资金的核算二、其他货币资金- 信用卡存款1. 相关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。 单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算 信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡 准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%项目1任务三 其他货币资金的核算二、其他货币资金- 信用卡存款2. 账务处理申领：借：

14、其他货币资金一信用卡贷：银行存款购买：借：管理费用贷：其他货币资金一信用卡项目1任务三 其他货币资金的核算二、其他货币资金- 存出投资款1. 账务处理 存款：借：其他货币资产一存出投资款贷：银行存款购买：借：交易性金融资产贷：其他货币资金一存出投资款项目1任务三 其他货币资金的核算工作实例工作实例1-6见教材见教材P29开异地账户购买材料转回余款借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款二、其他货币资金- 外埠存款1. 账务处理项目1任务三 其他货币资金的核算让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出

15、. 本节结束！项目二 存货的核算主讲：丁增稳主讲：丁增稳 QQ：592353337项目二 存货的核算任务一 存货的确认和计量任务二 原材料的核算任务三 其他存货的核算任务四 存货清查和减值的核算章节目录CONTENTS PAGE任务一存货的确认和计量一、存货的概念和确认 （一）存货的概念存货是指企业在日常生产经营过程中，持有以备出售的产成品或商品， 或者为了出售仍然处于生产过程的在产品， 或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品等。项目2任务一 存货的确认和计量一、存货的概念和确认 （二）存货的分类任务一 存货的确认和

16、计量存货按其经济内容分类存货按其经济内容分类存放地点分类存放地点分类库存存货库存存货在途存货在途存货加工中存货加工中存货委托代销存货委托代销存货原材料原材料在产品在产品半成品半成品库存商品库存商品周转材料周转材料二、存货的确认条件项目1项目2任务一 存货的确认和计量该存货的成本能够可该存货的成本能够可靠计量靠计量与该存货有关的经济与该存货有关的经济利益很可能流入企业利益很可能流入企业三、存货初始成本的计量项目1项目2任务一 存货的确认和计量三、存货初始成本的计量项目1项目2任务一 存货的确认和计量三、存货初始成本的计量项目1项目2任务一 存货的确认和计量三、存货初始成本的计量项目1项目2任务一

17、 存货的确认和计量三、存货初始成本的计量项目1项目2任务一 存货的确认和计量【经典例题2-1】多项选择题下列各项中，属于材料采购成本的有（ ）。A.材料采购运输过程中发生的合理损耗B.材料入库前的挑选整理费C.购买材料的价款D.购入材料支付的运杂费项目2任务一 存货的确认和计量【经典例题2-1】多项选择题下列各项中，属于材料采购成本的有（ABCD ）。A.材料采购运输过程中发生的合理损耗B.材料入库前的挑选整理费C.购买材料的价款D.购入材料支付的运杂费项目2任务一 存货的确认和计量章节目录CONTENTS PAGE任务二原材料的核算项目1项目2任务二 原材料的核算企业原材料的日常核算，可以按

18、实际成本核算，也可以按计划成本核算。如果采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本。规模较小、存货品种简单、采购业务不多的企业，一般选用按实际成本进行核算。项目1项目2任务二 原材料的核算原材料按实际成本核算，是指企业对原材料的收入、发出和结存，无论是明细分类核算还是总分类核算，全部按实际成本计价。一、原材料按实际成本核算（一）账户设置（二）外购原材料的账务处理（三）原材料发出的账务处理在途物资原材料一、原材料按实际成本的核算（一）账户设置 原材料在途物资项目2任务二 原材料的核算项目1项目2任务二 原材料的核算一、原材料按实际成本核算（一）账户设置在途物资本科目核算企业采用实际成本（或进价）

19、进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。原材料本科目核算企业采用库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品配件）、包装材料、燃料等的实际成本。收入 发出原材料期初余额三种情况说明： 1、单货同到 （钱货两清） 2、单到货未到 （先付款、后到货） 3、货到单未到 （先到货，下月付款）一、原材料按实际成本的核算期末余额项目2任务二 原材料的核算（二）外购原材料的账务处理（1）单货同到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等科目 （二）外购原材料的账务处理项目2任务二 原材料的核算（2）单到、货未到付款时：借：

20、在途物资 应交税费应交增值税（ 进项税额） 贷：银行存款等科目货到时：借：原材料贷：在途物资 （二）外购原材料的账务处理项目2任务二 原材料的核算（3）货到单未到月末：借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初用反方向分录 冲回项目2任务二 原材料的核算 （二）外购原材料的账务处理 （三）原材料发出的账务处理项目2任务二 原材料的核算 1、发出存货成本的计算 在实际成本法下，由于各种存货是分次购入或分批生产形成的，同一项目的存货的单价或单位成本往往不同，要确定发出存货的成本，就要选择一定的计价方法。 在实际成本核算方式下，企业可以采用发出存货成本的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动

21、加权平均法或者个别计价法等。 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常应当采用个别计价法确定发出存货的成本。1、发出存货成本的计算项目1项目2任务二 原材料的核算（1）先进先出）先进先出法法在物价上涨时，期末存货成本接近在物价上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高市价，而发出成本偏低，利润偏高【经典例题2-2】单项选择题某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本，2021年3月1日甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；7日购入350千克，单价310元；21日购入400千克，单价290元。28日发出材料500千克 。3月份甲材料发出成

22、本为（ ）元。A.145000 B.150000 C.153000 D.155000【经典例题2-3】判断题先进先出法假设实物的流转顺序为先购入的存货先发出，采用这种方法的工作量大，但可以随时结转存货发出成本，有利于企业日常存货管理。（ ）项目2任务二 原材料的核算1、发出存货成本的计算项目1项目2任务二 原材料的核算（2）月末一）月末一次加权平均法次加权平均法可简化成本计算工作，但平时无法可简化成本计算工作，但平时无法从账上提供发出及结存数据，因此从账上提供发出及结存数据，因此不利于存货的日常管理。不利于存货的日常管理。【经典例题2-4】单项选择题某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本

23、。2021年3月1日甲材料结存200千克，每千克实际成本为40元；10日购入400千克，单价35元；20日购入400千克，单价38元。当月共发出材料500千克 。3月份甲材料发出成本为（ ）元。A.18500 B.18600 C.19000 D.20000项目2任务二 原材料的核算1、发出存货成本的计算项目1项目2任务二 原材料的核算（3）移动）移动加权平均法加权平均法可每次收货都要计算一次平均单位可每次收货都要计算一次平均单位成本，计算工作量较大。成本，计算工作量较大。1、发出存货成本的计算项目1项目2任务二 原材料的核算（4）个别计价法）个别计价法采用个别计价法，计算工作量采用个别计价法，

24、计算工作量大大个别计价法是指每次发出存货的实际成本按其购入时的实际成本分别计价的方法。也就是说，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本。它通常适用于计量大宗商品以及需要单独记录其价值的贵重商品，如汽车、机床、珠宝首饰、艺术品等。1、发出存货成本的计算项目1项目2任务二 原材料的核算发出存货实际成本的确定，可以由企业根据各类存货的实际流转方式、企业管理要求、存货性质等实际情况，从上述先进先出法、加权平均法和个别计价法等方法中选择。为了保证年度内存货成本计算的一致性，每个企业在一个年度内一般只能采

25、用一种方法，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。2、发出存货成本的的账务处理项目1项目2任务二 原材料的核算企业为了简化核算，可以在月末根据“领料单”、“限额领料单”或“发货单”中有关领用或销售部门加以归类汇总，据以编制记账凭证、登记入账。企业生产经营领用原材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“合同履约成本”、“研发支出”、“在建工程”等账户，贷记“原材料”账户。 （四）投资者投入原材料的核算项目2任务二 原材料的核算 投资者投入的存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。企业收到投资者投入的存

26、货时：借：原材料X材料 （合同或协议约定的价值） 应交税费应交增值税（进项税额） （专用发票上注明的金额） 贷：实收资本 （占注册资本的比例金额） 资本公积资本溢价 （差额） （一）账户设置原材料材料采购材料成本差异二、按计划成本计价的原材料核算项目2任务二 原材料的核算（二）购入原材料的核算节约差异1、材料采购时2、原材料入库时3、结转材料成本差异时 借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 300贷：银行存款等 11 300 借：原材料 11 000贷：材料采购 11 000借：材料采购 1 000贷：材料成本差异 1 000 借：材料采购 10 000 应交税费应交增

27、值税（进项税额）1 300 贷：银行存款等 11 300 借：原材料 9 500贷：材料采购 9 500借：材料成本差异 500 贷：材料采购 500（二）购入原材料的核算超支差异1、材料采购时2、原材料入库时 3、结转材料成本差异时（三）发出原材料的核算项目1项目2任务一 存货的确认和计量平时或月末，企业应根据领料单等原始凭证编制“发料凭证汇总表”，根据材料的用途，按照计划成本编制会计分录如下：借：生产成本 （领用数量计划单价） 制造费用 （领用数量计划单价） 管理费用 （领用数量计划单价） 销售费用 （领用数量计划单价） 委托加工物资 （领用数量计划单价） 贷：原材料 （领用总数量计划单价

28、） 差异率=X100%X100%（四）月末分摊材料成本差异的核算 差异额计划成本 期初差异额+本期入库形成的差异额期初原材料计划成本+本期入库形成的计划成本发出材料计划成本应负担的差异额=发出的计划成本X差异率=项目2任务二 原材料的核算【经典例题2-5】单项选择题2021年4月，某公司甲产品生产成本的有关资料如下：计划耗用材料数量为480千克，材料计划单位成本为25元；实际耗用材料数量为450千克，材料实际单位成本为28元。假定不考虑其他因素，该产品耗用材料的实际成本与计划成本的差额为（ ）元。A超支1350 B超支600 C节约750 D节约840项目2任务二 原材料的核算【经典例题2-6

29、】单项选择题某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（ ）万元。 A153 B162 C170 D187项目2任务二 原材料的核算1、采购时，按实际成本付款，计入“材料采购”账户借方。2、验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，“材料采购”账户贷方。3 、结转验收入库材料形成的材料成本差异超支差计入“材料成差异”的借方，节约差计入“材料成本差异”的贷方。4、平时发出材料时，一律用计划成本。5、期末，计算材料成本差异率，结转发

30、出材料应负担的差异额。二、按计划成本计价的原材料核算项目2任务二 原材料的核算2.计划成本核算：节约同理发出材料实际成本=发出材料计划成本+发出材料成本差异结存材料实际成本结存材料实际成本=结存材料计划成本结存材料计划成本+结存材料成本差异结存材料成本差异项目2任务二 原材料的核算2.计划成本核算：超支材料采购 原材料材料成本差异 借：材料采购 2 应交税费应交增值税（进）0.26贷：应付账款 2.26 借：原材料 1.5贷：材料采购 1.5 借：材料成本差异 0.5贷：材料采购 0.5 借：管理费用 2 贷：原材料 1.5 材料成本差异 0.5章节目录CONTENTS PAGE任务三其他存货

31、的核算一、周转材料的核算会计科目设置：周转材料 包装物 低值易耗品项目2任务三 其他存货的核算一、周转材料的核算- 包装物作为产品组成部分 随同产品出售单独计价 随同产品出售不单独计价出租出借包装物借：生产成本贷：周转材料包装物项目2任务三 其他存货的核算随同产品出售单独计价 随同产品出售不单独计价 出租出借包装物贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销） 2 借：其他业务成本贷：周转材料包装物一、周转材料的核算- 包装物 作为产品组成部分1 借：银行存款项目2任务三 其他存货的核算-一、周转材料的核算-包装物作为产品组成部分随同产品出售单独计价随同产品出售不单独计价 出租出借包装物借：销售费用

32、贷：周转材料包装物项目2任务三 其他存货的核算一、周转材料的核算- 包装物 作为产品组成部分随同产品出售单独计价 随同产品出售不单独计价 出租出借包装物项目2任务三 其他存货的核算出借时：借：销售费用贷：周转材料包装物出租时：借：其他业务成本贷：周转材料摊销【经典例题2-7】判断题企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。( )【经典例题2-8】单项选择题企业随同商品出售不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。 A“制造费用”科目 B “销售费用”科目 C “管理费用”科目 D “其他业务成本”科目 项目2任务三 其他存货的核算一次摊销法多次摊销法借：管理费用等 贷

33、：周转材料低值设置会计科目周转材料低值易耗品在库 在用 摊销一、周转材料的核算- 低值易耗品工作实例工作实例2-20见教材见教材P54项目2任务三 其他存货的核算【经典例题2-9】多项选择题下列各项中，关于周转材料会计处理表述的有（ ）。A多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入项目2任务三 其他存货的核算发出物资123支付加工费受托方代收消费税4收回加工物资二、委托加工物资的核算项目2任务三 其他存货的核算发出物资123支付加工费受托方代

34、收消费税4收回加工物资发出材料：借：委托加工物资 贷：原材料支付运杂费：借：委托加工物资贷：银行存款二、委托加工物资的核算项目2任务三 其他存货的核算发出物资123支付加工费受托方代收消费税4收回加工物资支付加工费：借：委托加工物资应交税费应交增值税贷：银行存款二、委托加工物资的核算项目2任务三 其他存货的核算发出物资123支付加工费受托方代收消费税4收回加工物资收回后（2种情况）直接销售：借：委托加工物资贷：银行存款继续加工应税消费品：借：应交税费应交消费税贷：银行存款二、委托加工物资的核算项目2任务三 其他存货的核算发出物资123支付加工费受托方代收消费税4收回加工物资借：原材料（库存商品

35、）贷：委托加工物资二、委托加工物资的核算工作实例工作实例2-21见教材见教材P55项目2任务三 其他存货的核算【经典例题2-10】多项选择题某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（ ）。A 发出材料的实际资本 B 支付给受托人的加工费C 支付给委托方的增值税 D 受托方代收代缴的消费税【经典例题2-11】多项选择题委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 ( ) 项目2任务三 其他存货的核算工业企业商业企业三、库存商品的核算项目2任务三 其他存货的核算 发出商品 借：主营业

36、务成本贷：库存商品三、库存商品的核算1. 工业企业 生产完工入库借：库存商品贷：生产成本基本生产成本某产品项目2任务三 其他存货的核算金额大金额小先归集，再根据商品存销情况进行分摊 直接计入当期损益（主营业务成本）三、库存商品的核算2. 商业企业：购进商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用。项目2任务三 其他存货的核算 毛利率法售价金额核算法100%期初差价+本期购入差价期初售价+本期购入售价销售成本=销售额毛利毛利=销售额毛利率（上期实际或本期计划）销售成本=销售额本期应分摊的商品进销差价 销售额 商品进销差价率三、库存商品的核算

37、 库存商品2. 商业企业：销售项目2任务三 其他存货的核算【经典例题2-12】单项选择题某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2021年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2021年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。A50 B1125 C625 D3375 项目2任务三 其他存货的核算【经典例题2-13】单项选择题某企业采用售价金额法核算库存商品成本，每月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品

38、成本总额为（ ）万元。 A10.2 B23.8 C26.2 D19项目2任务三 其他存货的核算【经典例题2-14】单项选择题某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价金额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价金额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为( )万元。A30 B56 C104 D130项目2任务三 其他存货的核算章节目录CONTENTS PAGE任务四存货清查和减值的核算贷：待处理财产损溢 批准前借：待处理财产损溢贷：原材料借：待处理财产损溢 贷：管理费用批准后借：管理费用其他应收款营业外支出贷：待处理

39、财产损溢盘盈盘亏项目2任务四 存货清查和减值的核算(一)存货清查的核算【经典例题2-15】单项选择题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批材料的实际成本40 000元，购买时支付的增值税5 200元，应由保险公司赔款21 000元，不考虑其他因素，该批被盗原材料应确认的净损失为（ ）元。A19000 B40000 C45 200 D24 200项目2任务四 存货清查和减值的核算(二)存货减值的核算资产负债表日，存货应当按照成本和可变现净值孰低计量。项目1项目2任务四 存货清查和减值的核算该存货的市场价格持续下降，并且在可预见的未来无回升希望

40、该存货的市场价格持续下降，并且在可预见的未来无回升希望企业使用该项原材料生产的成本大于产品的销售价格企业使用该项原材料生产的成本大于产品的销售价格企业因产品更新换代企业因产品更新换代因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好发生改变，市场价格逐因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好发生改变，市场价格逐渐下跌渐下跌其他足以证明该存货实质上已经发生减值的情形其他足以证明该存货实质上已经发生减值的情形可变现净值可变现净值成本成本已霉烂变质的存货已霉烂变质的存货已过期且无转让价值的存货已过期且无转让价值的存货生产中已不再需要并且已无使用价值的存货生产中已不再需要并且已无使用价值的存货其他足以证明已无使

41、用价值的存货其他足以证明已无使用价值的存货可变现净值可变现净值=0(二)存货减值的核算可变现净值的确定项目1项目2任务四 存货清查和减值的核算估计售价估计售价-估计销售费用估计销售费用-相关税费相关税费估计售价估计售价-加工成本加工成本-估计销售费用估计销售费用-相关税费相关税费合同价格合同价格同一项存货中既存在合同约定价格又有不存同一项存货中既存在合同约定价格又有不存在合同约定价格，分别确定可变现净值在合同约定价格，分别确定可变现净值 借：资产减值损失贷：存货跌价准备 借：存货跌价准备贷：资产减值损失 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品计提 转回 结转项目2任务四 存货清查和减值的

42、核算(二)存货减值的核算【经典例题2-16】多项选择题下列各项中，计算存货可变现净值应涉及的项目有（ ）。A估计的存货售价 B估计的销售费用C至完工时估计发生的成本 D估计的相关税费项目2任务四 存货清查和减值的核算【经典例题2-17】单项选择题某企业2020年12月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。 A-8 B4 C8 D-4项目2任务四 存货清查和减值的核算让我们一

43、起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结束！项目三 金融资产的核算主讲：丁增稳主讲：丁增稳 QQ：592353337项目三 金融资产的核算任务一 金融资产的认知 任务二 交易性金融资产的核算 任务三 应收及预付款项的核算 任务四 债权投资及其他债权投资的核算 任务五 其他权益工具投资的核算章节目录CONTENTS PAGE任务一金融资产的认知一、金融资产的内容（一）非衍生工具和衍生工具金融工具是指能引起一个企业产生一项金融资产，也能引起一个企业产生一项金融负债或权益工具的合约。金融工具按其发展进程分为基本金融工具和衍生金融工具。基本金融工具是金融工具中的母类工具，也就是一般金融市场中的非衍生金

44、融工具，包括货币、债券、可转换债券、股票等等。衍生金融工具是由基本金融工具衍生出来的金融工具，基本业务包括期货、期权、互换和远期。项目2任务一 金融资产的认知一、金融资产的内容（二）金融资产的概念金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利；（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利；（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具；（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同。项目2任务一 金融资产的认知项目4任务一 金融资

45、产的认知二、金融资产的分类企业会计准则规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。金融资产一般划分为三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产企业在金融资产企业在金融资产初始确认时对其初始确认时对其进行分类后，进行分类后，不不得随意变更得随意变更。三、金融资产的计量（一）初始计量企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用当期损益；对于其他类金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。（二）后续计量金

46、融资产的后续计量与金融资产的分类密切相关。企业应当对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。项目2任务一 金融资产的认知四、金融资产的重分类及计量（一）金融资产重分类的原则 企业改变管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有影响的相关金融资产进行重分类。金融资产可以以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益和以公允价值计量且其变动计入当期损益之间进行重分类。 企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯

47、调整。项目2任务一 金融资产的认知四、金融资产的重分类及计量（二）金融资产重分类的计量1以摊余成本计量的金融资产的重分类（1）企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。（2）企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。项目2任务一 金融资产的认知四、金融资产的重分类及计量（二）金融资产重分类的计量2以公允价值计量且其

48、变动计入其他综合收益的金融资产的重分类（1）企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。（2）企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。项目2任务一 金融资

49、产的认知四、金融资产的重分类及计量（二）金融资产重分类的计量3以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类（1）企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。（2）企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行重分类的，企业应应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。项目2任务一 金融资产的认知章节目录CONTENTS PAGE任务二交

50、易性金融资产的核算项目4任务二 交易性金融资产的核算一、交易性金融资产的概念 定义：是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。股票股票 债券债券 基金基金项目4任务二 交易性金融资产的核算任务二 交易性金融资产的核算取得时的公允价值交易性金融资产成本期末与取得时的差公允价值变动未实现的收益或损失公允价值变动损益已实现的收益或损失投资收益二、科目设置项目4任务二 交易性金融资产的核算年末123456789101112月末半年末季末三、账务处理- 确认损益的时间确认损益的时间一般是期末。项目4任务二 交易性金融资产的核算持有期间出售期