（高职）技能点2-2：应付及预收款项含义、账户、核算与列报（应付股利、应付利息、其他应付款及列报））ppt课件.pptx

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1、（高职）技能点2-2：应付及预收款项含义、账户、核算与列报（应付股利、应付利息、其他应付款及列报）ppt课件主讲：王碧秀教授LOGO负债核算 目录流动负债非流动负债 短期借款的核算 应付及预收款的核算 应付职工薪酬的核 应交税费的核算 长期借款的核算技能点 ：应付及预收款项核算与列报1.应付票据核算2.应付账款核算3.预收账款核算4.应付股利及应付利息核算5.其他应付账款核算6.应付及预收款列报子技能点 ：预收账款核算1.预收账款概述2.预收账款核算账户的设置3.预收账款的账务处理一、预收账款概述何谓预收账款其与应付账款的区别？0102与应付账款同为企业短期借款，但与应付账款不同的是，预收账款

2、所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿。是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，俗称定金二、预收账款核算账户的设置银行存款销货方发货后应收的货款退回多收购货方的货款收到购货方预付的货款补付的货款销货方预收的款项在途物资预收账款p 明细账：按购货单位进行明细核算p 注 意：预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”账户，将预收的 款项直接通过“应收账款”账户核算销货方应收的款项2-115月3日，宏业公司与甲公司签订供货合同，向甲公司出售一批产品，货款金额共计200 000元，应交增值税26 000元。根据购货合同的规定，甲公司在购货合同签订后1周内应向宏业公司预付货款120 000元，剩

3、余货款在交货后付清。同年5月9日，宏业公司收到甲公司预付货款120 000元存入银行。5月19日宏业公司将货物发往甲公司，开出增值税专用发票，甲公司验收货物后付清剩余货款。三、预收账款的账务处理6月9日，收到甲公司预付货款时：借：银行存款120 000贷：预收账款甲公司120 000技能操作三、预收账款的账务处理6月19日，向甲公司发出货物时：借：预收账款甲公司234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000技能操作6月9日，收到甲公司预付货款时：借：银行存款120 000贷：预收账款甲公司120 0006月19日，收到甲公司补付的货款：借：银行存款11

4、4 000贷：预收账款甲公司114 000上述6月19日的两笔业务也可合并处理如下：借：预收账款甲公司 120 000 银行存款 114 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000子技能点 ：应付股利/应付利息/其他应付款核算一、核算内容与账户设置应付股利应付利息0102是指企业按照合同约定应支付的利息，包括分配付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润其他应付款01是指与企业的购销业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项。银行存款实际支付的现金股利或利

5、润应支付的现金股利或利润企业应付未付的现金股利或利润利润分配应付股利p明细账：按投资者进行明细核算一、核算内容与账户设置银行存款实际支付的现金股利或利润应支付的现金股利或利润企业应付未付的现金股利或利润财务费用应付利息p明细账：按存款人或债权人进行明细核算一、核算内容与账户设置银行存款偿还或转销的各种应付、暂收款项发生的各种应付、暂收款项企业应付未付的其他应付款项利润分配其他应付款p明细账：按其他应付款的项目和对方单位或个人进行明细核算2-12宏业公司经股东会批准，决定分配现金股利500万元。按股东持股比例计算，A股东应得股利150万元，B股东应得股利350万元。二、账务处理：应付股利借：利润

6、分配应付股利 5 000 000 贷：应付股利A 150 000 B 350 000技能操作2-13宏业公司从2019年7月1日起，以经营租赁方式租入办公设备一秕，合同约定月租金8 000元，按季支付。9月30日，宏业公司以银行存款支付租金取得增值税专用发票注明金额24 000元、增值税3 120元。二、账务处理：其他应付款7月1日，计提应付经营租入固定资产租金：借：管理费用 8 000 贷：其他应付款 8 0008月末，计提应付经营租入固定资产租金同上。技能操作9月30日，支付租金：借：其他应付款 16 000 管理费用 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 120 贷：银行存款

7、27 120子技能点 ： 应付及预收款项列报表2-2 资产负债表编制单位 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额 流动负债： 应付票据及应付账款 预收款项 其他应付款 “应付票据及应付账款”项目该根据“应付票据”账户的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”账户所属的相关明细账户的期末贷方余额合计数填列“预收款项”项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”账户所属各明细账户期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列“其他应付款”项目根据“应付利息”“应付股利”和 “其他应付款”科目的期末余额合计数填列。