（中职）3《会计基础》项目三设置会计科目、使用复试记账ppt课件.ppt

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1、（中职）3.会计基础项目三 设置会计科目、使用复试记账ppt课件会计基础项目三 设置会计科目使用复试记账东北财经大学出版社东北财经大学出版社任务一 任务二任务三任务一任务一 设置会计科目和账户设置会计科目和账户任务二任务二 认知复试记账认知复试记账 运用借贷记账法运用借贷记账法任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡项目三设置会计科目 使用复式记账任务一 任务二任务三一、会计科目的概念与分类一、会计科目的概念与分类1、会计科目的概念会计科目的概念 会计对象的具体内容是会计要素,而每一个会计要素又都包含若干具体项目,这些项目称为会计科目。 会计科目,简称科目,是对会计要素的具体

2、内容进行分类核算的项目。任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三2、会计科目的分类、会计科目的分类按经济内容，可分为资产类科目、负债类科目、按经济内容，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。按所提供信息的详细程度，可分为总分类科目按所提供信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目；和明细分类科目；任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三二、会计科目的设置原则二、会计科目的设置原则1.合法性原则合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定,以保证会计信息的规范、统一和相互可比。2.相关性原

3、则相关性原则指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则实用性原则指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要。任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三三、常用会计科目三、常用会计科目 小企业会计准则规定,小企业常用的会计科目,见教材表3-2。四、账户的概念四、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三五、账户的功能与结构五、账户的功能与结构1账户的功能 账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素

4、增减变动及其结果的具体信息。2.账户的结构账户的结构: 指账户的组成部分及其相互关系。账户的简化格式,即“T”形账户或丁字形账户。任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三账户的标准格式由以下内容组成:(1)账户名称,即会计科目;(2)日期,即所依据记账凭证中注明的日期;(3)凭证字号,即所依据记账凭证的编号;(4)摘要,即经济业务的简要说明;(5)金额,即增加额、减少额和余额。任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少额统称为账户的四个金额要素。对于同一账户,余额与发生额之间的基本关系为:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发

5、生额六、账户与会计科目的关系六、账户与会计科目的关系从理论的角度来看,会计科目与账户是两个不同的概念,二者既有联系,又有区别。会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类,两者核算内容一致,性质相同。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构和格式,并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。任务一 设置会计科目和账户任务一 任务二任务三一、会计记账方法（一）单式记账法单式记账法,是指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法只记录现金的收付以及应收、应付等往来账项。单式记账法不能全面反映资金运动的来龙去脉,只是孤立地反映一项

6、经济业务引起资金运动的某一方面的变化。单式记账法账户设置并不完整,账户与账户之间缺乏有机的内在联系,不能清楚地反映经济活动的情况。为了能够全面、系统、连续、综合地反映经济活动,记账方法由单式记账法发展为复式记账法。任务二任务二认知复式记账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三（二）复式记账法1.复式记账法的概念复式记账法是指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。2. 复式记账法的优点(1)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉(2)能够进行试算平衡,便于查账和对账。3. 复式

7、记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法,我国小企业会计准则规定企业应当采用借贷记账法记账。任务二任务二认知复式记账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三二、借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。(二二)借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示

8、增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。任务二任务二认知复式记账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三1.资产和成本类账户的结构资产和成本类账户的结构 在借贷记账法下,资产类、成本类账户的借方登记增加额,贷方登记减少额;期末余额一般在借方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额任务二任务二认知复式记账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三2.负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户的结构 在借贷记账法下,负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额,贷方登记增加额;期末余

9、额一般在贷方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额任务二任务二认知复式记账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三3.损益类账户的结构损益类账户的结构(1)收入类账户的结构收入类账户的结构 在借贷记账法下,收入类账户的借方登记减少额,贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。(2)费用类账户的结构费用类账户的结构 在借贷记账法下,费用类账户的借方登记增加额,贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。任务二任务二认知复式记

10、账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三(三三)借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。 借贷记账法的记账规则是:“有借必有贷,借贷必相等”。任务二任务二认知复式记账、运用借贷记账法认知复式记账、运用借贷记账法任务一 任务二任务三一、账户的对应关系一、账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。二、会计分录二、会计分录 会计分录是指对某类经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。三、会计分录的分类三、

11、会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两类 任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡任务一 任务二任务三四、会计分录的编制步骤四、会计分录的编制步骤 第一步,分析经济业务所涉及的会计要素; 第二步,确认涉及的账户,是增加,还是减少; 第三步,确认记入账户的借方还是贷方,借贷金额是否相等。 先借后贷,上借下贷,每一账户占一行;借方、贷方、金额错位列示,是编制会计分录的书面格式。任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡任务一 任务二任务三五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的含义是指根据借贷记账法的记

12、账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,以检查记录是否正确的一种方法。2.试算平衡的分类试算平衡可分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。(1)发生额试算平衡。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计依据是借贷记账法的记账规则,即“有借必有贷、借贷必相等”。任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡任务一 任务二任务三(2)余额试算平衡余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即:全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计依据是财务状况等式,即“资产=负债+所有

13、者权益”。任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡任务一 任务二任务三通过试算平衡的方式,如果借方发生额合计与贷方发生额合计不相等,借方余额合计与贷方余额合计不相等,则说明肯定发生了差错,应及时找出原因并加以更正。查找差错的具体步骤如下:第一,检查试算平衡表本身有无差错。容易出现的差错是在数字加总时错漏了金额,应将各栏的金额加以核对并再次加总计算。第二,检查总分类账上的有关账户的金额是否都已记入试算平衡表。容易发生的差错往往是漏记个别账户的金额,因此要逐一进行核对。第三,检查试算平衡表中账户的发生额和余额是否记错。例如,数字金额颠倒或错位。第四,检查并重复计算每一个账户的发生额合计和期末余额。任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡任务一 任务二任务三 试算平衡表的借方、贷方两栏的发生额和余额合计数如果相等,则说明账户的记录基本正确,但并不能保证其绝对正确。 由于试算平衡表的局限性,有些差错并不能通过试算平衡予以发现。这些差错主要有:会计分录被整体漏记、重记,在编制会计分录或登记账户时颠倒了记账方向或用错了账户名称,借贷双方发生差错的金额正好相等。任务三任务三 编制会计分录及试算平衡编制会计分录及试算平衡